- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
вкладов в товарищество
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму прибыли, полученной от участия в совместной деятельности, в состав внереализационных доходов (п. 4 ст. 278 НК РФ).
Согласно общему правилу, установленному п. 1 ст. 278 НК РФ, для целей обложения налогом на прибыль не признается реализацией товаров, работ, услуг передача налогоплательщиком имущества (имущественных прав) в качестве вклада в простое товарищество.
Нормой п. 2 ст. 278 НК РФ предусмотрено правило, согласно которому вне зависимости о того, на кого по договору возложено ведение дел товарищества, ведение учета доходов и расходов такого товарищества должно осуществляться российским участником - налоговым резидентом Российской Федерации.
5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
товарищества
В соответствии с п. 4 ст. 278 НК РФ доходы, полученные от участия в товариществе, подлежат обложению налогом на прибыль в составе внереализационных доходов организации - участника простого товарищества, в то время как убытки товарищества между участниками распределению не подлежат и при налогообложении не учитываются.
Внесено изменение в норму п. 3 ст. 278 НК РФ, согласно которому с 1 января 2005 г. участнику товарищества, осуществляющему учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, надлежит определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально установленной договором простого товарищества доле соответствующего участника в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. В ранее действовавшей редакции указанное правило было сформулировано аналогично, только вместо термина «прибыль» употреблялся термин «доходы».
6. Порядок распределения доходов
Участники договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества не имеют право определять доходы и расходы кассовым методом (п. 4 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
С начала налогового периода, в котором был заключен договор доверительного управления имуществом или договор простого товарищества, участники таких договоров обязаны определять доходы и расходы методом начисления.
7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
Убытки, полученные в результате совместной деятельности, для целей налогообложения не учитываются. Аналогичный порядок установлен правилами и бухгалтерского учета, поскольку убыток подлежит отражению по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Согласно налоговому законодательству убытки не распределяются среди участников. По правилам бухгалтерского учета порядок покрытия убытков определяется соглашением. При отсутствии соглашения каждый товарищ несет убытки пропорционально стоимости вклада в общее дело.
Вопросы для контроля:
Дайте определение договора простого товарищества.
Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета простого товарищества.
Назовите отличительные черты бухгалтерского и налогового учета простого товарищества.
Распределение прибыли между товарищами.
Отражение в учете убытков.