- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
Вопросы для контроля:
Дайте определение безвозмездно полученного имущества.
Дата признания внереализационного дохода от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав
Документы, оформляемые при безвозмездном получении основных средств.
Назовите порядок оценки безвозмездно полученного имущества.
Что является подтверждением рыночной цены?
Отличия между бухгалтерским и налоговым учетом безвозмездно полученного имущества.
4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
Договор простого товарищества.
Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества.
Порядок ведения учета.
Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве вкладов в товарищество.
Учет финансовых результатов от деятельности простого товарищества.
Порядок распределения доходов.
7. Отражение убытков в учете организацией-товарищем.
1. Договор простого товарищества
В хозяйственной деятельности организации договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) нашел достаточно широкое применение из-за привлекательности формы сотрудничества, заключающейся в простоте оформления: создание и ликвидация простого товарищества не требуют государственной регистрации.
Правовой основой заключения и расторжения договоров простого товарищества является гл. 55 Гражданского кодекса РФ. По договору простого товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Заключать договор простого товарищества могут только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации.
2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
Решения, касающиеся общих дел товарищей, принимаются товарищами по общему согласию. Каждый товарищ независимо от того, уполномочен ли он вести общие дела товарищей, вправе знакомиться со всей документацией по ведению дел (ст. 1045 ГК РФ).
Если договор простого товарищества связан с ведением его участниками предпринимательской деятельности, товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения.
При заключении договора простого товарищества нового юридического лица не образуется, поэтому применять упрощенную систему налогообложения в простом товариществе нельзя.
Следовательно, независимо от того, на какой системе налогообложения находятся организации - участницы простого товарищества (общей или упрощенной), необходимо вести бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций товарищества.
3. Порядок ведения учета
Учет доходов и расходов для целей налогообложения следует вести в соответствии с гл. 25 НК РФ.
Ведение бухгалтерского и налогового учета общего имущества и хозяйственных операций поручается ими одному из участников простого товарищества (ст. 1043 ГК РФ).
Если общие дела товарищества ведет организация, которая находится на общем режиме налогообложения, то имущество, внесенное участниками договора о совместной деятельности, она учитывает на отдельном балансе. Хозяйственные операции по собственной деятельности организация, ведущая общие дела, учитывает отдельно от операций простого товарищества.
Если же общие дела ведет организация, которая применяет упрощенную систему налогообложения, то она должна использовать две системы учета. По совместной деятельности ей придется вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Операции по собственной деятельности организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и ведущая общие дела, должна фиксировать в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества, установлены ст. 278 НК РФ.
Сравнительная характеристика правил налогового и бухгалтерского учета представлена в таблице 2.4
По результатам каждого отчетного (налогового) периода участник простого товарищества, который ведет учет совместной деятельности, определяет прибыль каждого товарища. Величина прибыли рассчитывается пропорционально доле, указанной в соглашениях (п. 3 ст. 278 НК РФ). Если доли участников простого товарищества не определены, то эти доли считаются равными.
Таблица 2.4 – Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового учета операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества
|
Показатели |
Налоговый учет |
Бухгалтерский учет |
|
1. Порядок ведения учета |
В случае, если хотя бы одним из участников товарищества является российская организация либо физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, ведение учета доходов и расходов такого товарищества для целей налогообложения должно осуществляться российским участником независимо от того, на кого возложено ведение дел товарищества в соответствии с договором. (п.2 ст. 278 НК РФ) |
Передача имущества отражается с использованием счетов 90 и 91 в зависимости от вида переданного имущества |
|
2. Порядок учета финансовых результатов от деятельности простого товарищества организацией, ведущей общие дела |
Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода. |
Товарищ, ведущий общие дела, по окончании отчетного периода выявленный на счете 99 финансовый результат списывает на счет 84 |
|
3. Порядок распределения доходов |
Прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. |
Прибыль, полученная товарищами в результате совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей |
|
4.Установленный срок передачи информации о доходах каждого участника товарищества |
Участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, сообщать каждому участнику о причитающихся ему доходах. |
Товарищ, ведущий общие дела, составляет и представляет участникам договора простого товарищества информацию, согласно договора |
Сумму прибыли, которая приходится на долю каждого товарища, участник совместной деятельности, ведущий общие дела, должен сообщить до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.