2. Обязанности налогоплательщика и организация налогового контроля за их выполнением

Налогоплательщиками являются организации и физ. лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Установленные обязанности налогоплательщика делятся на группы:

1. общеустановленные обязанности:

• уплачивать законно установленные налоги;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а так же не препятствовать деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении своих служебных обязанностей;

2. информационные обязанности:

• встать на учет в налоговых органах;

• вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

• представлять в налоговые органы налоговые декларации в установленном порядке, а так же бухгалтерскую отчетность;

• предоставлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления к уплате налогов ( в течение 5 дней);

• в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухучета;

• обязан в письменном виде сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в 10-ти дневный срок;

• сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее чем 1 месяц; о реорганизации предприятия в течение 3-х дней.

Пеня устанавливается за каждый день просрочки и рассчитывается 1/300 ставка рефинансирования. Ставка рефинансирования или учетная ставка центрального банка приблизительно равна 13%.

Согласно Налоговому Кодексу РФ контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов в пределах своей компетенции осуществляют:

• таможенные органы;

• налоговые органы;

• органы государственных внебюджетных фондов.

Налоговый контроль заключается в проверках выполнения хозяйствующими агентами и физ. лицами своевременности и полноты выполнения своих налоговых обязательств перед государством. Формы и методы налогового контроля в основном через систему Министерства РФ по налогам и сборам установлены Налоговым Кодексом РФ, в соответствии со ст. 82 которого налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством:

• налоговых проверок;

• получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

• проверки данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий используемых для извлечения доходов, а так же в других формах предусмотренных Кодексом.

Любая налоговая проверка должна быть оформлена приказом. По результатам налоговой проверки составляется акт. В ходе проведения проверок могут быть востребованы и изъяты документы налогоплательщика, изъятие только по описи.

Виды налоговой проверки:

• камеральная;

• выездная.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых деклараций и форм финансовой отчетности. В ходе этой проверки налоговые органы могут востребовать информацию и запросить необходимые документы. Роль камерных проверок возрастает в связи с их оперативностью.

Преимущество: оперативность, можно много охватить налогоплательщиков.

Срок проведения Камеральной проверки 3 месяца.

Выездная налоговая проверка. Различают:

• плановая – 1 раз в 3 года;

• внеплановая – чаще, основанием для проведения этой проверки является сигнал компаньона, встречная налоговая проверка происходит по приказу налогового органа, внезапного плана.

Срок проведения выездной проверки не должен превышать два месяца + еще месяц если есть филиал (по особым случаям).

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенные налоги.

По окончании выездной налоговой проверки, проверяющий составляет справку по результатам проверки, которую должен изучить налогоплательщик и подписать: согласен или не согласен.