Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы и кредит. Учебник
.pdf
– Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми
экономическими показателями работы предприятия и увязаны
с основными разделами предпринимательского плана: производства продукции и услуг, научно-технического развития,
совершенствования производства и управления, повышения
эффективности производства, капитального строительства,
материально-технического обеспечения, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономического стимулирования и пр.
Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности предприятия посредством
выбора объектов финансирования, направления финансовых
средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
Процесс финансового планирования включает несколько
этапов:
– На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности фирмы за предыдущий период на основа важнейших финансовых документов – бухгалтерского баланса,
отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных
средств. Основное внимание уделяется таким показателям,
как объем реализации, затраты, размет полученной прибыли.
Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые
результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.
– На втором этапе осуществляется разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия. На этом этапе составляются основные прогнозные документы: прогнозы
баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных
средств, которые относятся к перспективным финансовым
планам и включаются в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.
– На третьем этапе происходят уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.
На четвертом этапе происходит стыковка показателей
финансовых планов с производственными, коммерческими,
271
инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми предприятием.
На пятом этапе происходит оперативное финансовое планирование путем разработки оперативных финансовых планов.
Планирование предусматривает осуществление текущей
производственной, коммерческой и финансовой деятельности
предприятия, влияющее на конечные финансовые результаты
ее деятельности в целом.
Завершается процесс финансового планирования анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный
этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин
отклонений от плановых показателей, в разработке мер по
устранению негативных явлений.
Финансовое планирование включает в себя три основные
подсистемы:
– перспективное финансовое планирование;
– текущее финансовое планирование;
– оперативное финансовое планирование.
Каждой из этих подсистем финансового планирования
соответствуют определенные формы представления его результатов.
Перспективное финансовое планирование определяет
важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного
воспроизводства, оно является главной формой реализации
целей предприятия.
Перспективное финансовое планирование в современных
условиях охватывает период времени от одного года до трех
лет (редко – 5 лет). Однако период времени условен, поскольку
зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений
их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.
272
Финансовая стратегия представляет собой определение
долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и
выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.
Процесс формирования финансовой стратегии фирмы
включает в себя следующие основные этапы:
1) определение периода реализации стратегии;
2) анализ факторов внешней финансовой системы пред-
приятия;
3) формирование стратегических целей финансовой дея-
тельности;
4) разработку финансовой политики предприятия;
5) разработку системы мероприятий по обеспечению реа-
лизации финансовой стратегии;
6) оценку разработанной финансовой стратегии.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную
перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на
практике, так как они представляют собой лишь предвидение
возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее
спрогнозированных) изменениях ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.
Круг показателей прогноза может значительно отличаться от круга показателей будущего плана. В чем-то прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в чем то он будет долее детально проработан.
Основу прогнозирования составляют обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием
возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть
273
достаточно динамичными, чтобы своевременно учесть эти изменения.
Отправным моментом прогнозирования служит признание факта стабильности изменений основных показателей
деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного
периода к другому. Это положение тем более верно, информационную базу прогнозов составляют бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.
Результатом перспективного финансового планирования
является разработка трех основных финансовых документовпрогнозов:
1) отчет о прибылях и убытках;
2) движения денежных средств;
3) бухгалтерский баланс.
Текущее планирование финансовой деятельности состоит в разработке системы финансовых планов по отдельным
аспектам финансовой деятельности предприятия. Разработка
финансовых планов играет важную роль в реализации стратегии организации. Это планирование позволяет определить
на предстоящий период все источники финансирования деятельности предприятия, сформировать систему его доходов и
расходов, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия предопределить структуру его пассивов и активов на
конец планируемого периода.
Разработка финансовых планов является также одним из
основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьютерами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации
и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.
В процессе текущего финансового планирования в организациях разрабатываются обычно следующие виды финансовых планов:
– план доходов и расходов по основной хозяйственной
деятельности;
– план поступления и расходования денежных средств;
274
– балансовый план;
– план формирования и использования финансовых ре-
сурсов.
Степень детализации показателей каждого из видов финансового плана определяется организацией самостоятельно с
учетом специфики его деятельности.
Разработка плана доходов и расходов по основной хозяйственной деятельности является первоначальным этапом текущего планирования финансовой деятельности предприятия.
Целью разработки этого плана является определение суммы
чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в
планируемом периоде. Основными показателями этого плана
являются:
– объем производства продукции (товаров, услуг);
– сумма и уровень доходов от реализации продукции,
– сумма постоянных издержек;
– сумма и уровень переменных издержек;
– ставки и суммы основных налоговых платежей;
– сумма балансовой и чистой прибыли организации.
Разработка плана поступления и расходования денежных
средств является вторым этапом текущего планирования финансовой деятельности предприятия. Целью разработки этого
плана является обеспечение постоянной платежеспособности
предприятия на всех этапах планируемого периода. Показатели этого плана могут рассчитываться не только поквартально,
но и помесячно.
Разрабатываемый план состоит из двух разделов, которые
должны быть сбалансированы между собой в разрезе каждого
квартала (месяца).
В разделе «Поступление денежных средств» планируется
привлечение денежных средств от реализации продукции, реализации другого имущества, взыскания просроченной дебиторской задолженности и из других источников.
В разделе «Расходование денежных средств» предусматривается использование денежных активов на покупку сырья, материалов и товаров; малоценных и быстроизнашивающихся предметов; аренду и содержание основных фондов и на
275
другие цели. Учитывая высокую финансовую ответственность
за просрочку платежей, при планировании необходимо предусматривать не только соответствие поступления и расходования денежных активов, но и наличие определенных резервов в
форме остатка свободных денежных средств.
Разработка балансового плана предприятия, отражающего прогноз состава его активов и пассивов, представляет собой
третий этап текущего финансового планирования.
Целью разработки финансового плана являются определение возможности прироста отдельных активов и формирование оптимальной финансовой структуры капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость развития предприятия.
В процессе разработки балансового плана используется
укрупненная схема статей баланса организации, отражающая
требования бухгалтерского учета применительно к специфике
организации данной организационно-правовой формы (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и пр.).
При планировании активов оптимизируется соотношение оборотных и внеоборотных их видов, а в составе оборотных – отдельных их групп по уровню ликвидности. При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных средств, а в составе заемных – краткосрочных
и долгосрочных обязательств.
Разработка плана формирования и использования финансовых ресурсов является заключительным этапом текущего
финансового планирования.
Целью разработки этого плана являются аккумуляция и
целенаправленное расходование финансовых ресурсов, обеспечивающих стратегическое развитие организации в планируемом периоде.
Разрабатываемый план состоит из двух разделов, сбалансированных между собой.
В первом разделе – «Источники формирования финансовых ресурсов» – выделяются следующие показатели:
1) сумма чистой прибыли, направляемой на развитие про-
изводства;
276
2) сумма амортизационных отчислений;
3) прочие источники формирования собственных финан-
совых ресурсов;
4) сумма привлеченных долгосрочных кредитов и займов;
5) сумма привлеченных краткосрочных кредитов и за-
ймов и др.
Во втором разделе – «Направления использования фи-
нансовых ресурсов» – выделяют следующие показатели:
1) капитальные вложения на развитие основных фондов;
2) финансирование прироста оборотных средств;
3) вложения в нематериальные активы;
4) прирост долгосрочных финансовых вложений и др.
В соответствии с гражданским законодательством в организационно-правовой форме бюджетных учреждений создаются и функционируют главным образом учреждения социально-культурной сферы, а также органы государственной
власти и органы местного самоуправления, суды, прокуратура,
органы правопорядка, безопасности государства и др.
К организациям социально-культурной сферы относятся
учреждения:
– образования (общего и профессионального – детские
сады, школы, техникумы, высшие учебные заведения и др.);
– культуры и искусства (библиотеки, музеи, учреждения
клубного типа, театры, концертные залы, цирки и др.);
– здравоохранения и физической культуры (больницы,
поликлиники, дома ребенка, станции скорой и неотложной
помощи, переливания крови, санитарно-эпидемиологические
учреждения);
– социального обеспечения (дома-интернаты для престарелых и инвалидов, учреждения по обучению инвалидов и
др.);
– средств массовой информации (издательства, периодическая печать, государственные телерадиокомпании и др.).
277
Источники формирования и направления использования
финансовых ресурсов в учреждениях разных отраслей социально-культурной сферы и органов государственной власти
однотипны. Однако они имеют специфику, обусловленную,
во-первых, отраслевыми особенностями деятельности учреждений и, во-вторых, сочетанием применяемых методов хозяйствования (сметное финансирование и полная или частичная
самоокупаемость).
До недавнего времени преобладающим источником финансирования бюджетных учреждений являлись бюджетные
средства. Переход к рынку изменил систему финансового обеспечения данных учреждений в части изменения соотношения
бюджетных и внебюджетных источников, формируемых за
счет средств субъектов хозяйствования и населения, в пользу
последних.
Однако проведение реформ сопровождается нарастанием социальных проблем, снижением уровня и качества жизни
основной части населения, уровня потребления не только материальных, но и социальных благ. В то же время растущий
дефицит региональных и местных бюджетов, за счет которых
финансируется преобладающее число бюджетных учреждений, ведет к минимизации средств, выделяемых на социальные
расходы. Это приводит к необходимости поиска дополнительных внебюджетных источников финансирования в основном
за счет осуществления учреждениями предпринимательской и
иной приносящей доход деятельности.
Возможность осуществления бюджетными учреждениями такой деятельности предусмотрена не только Гражданским
кодексом РФ, но и рядом законодательных актов, регулирующих деятельность учреждений определенных отраслей социально-культурной сферы. К ним относятся: Закон РФ «Об
образовании», Закон РФ «Основы законодательства Российской Федерации о культуре», Федеральный закон «О высшем
и послевузовском образовании», Федеральный закон «О науке
и государственной научно-технической политике». Эти законы не утратили своей силы с принятием Бюджетного кодекса
РФ. В соответствии с Законом РФ «Об образовании», напри-
278
мер, к предпринимательской деятельности образовательных
учреждений относятся: производство и реализация продукции, работ и услуг, предусмотренных уставом учреждения;
реализация и сдача в аренду основных фондов и имущества;
ведение приносящих доход внереализационных операций и
др. Аналогичные формы предпринимательской деятельности
установлены Законом РФ «Основы законодательства Российской Федерации о культуре».
Исходя из этого, основными источниками финансовых
ресурсов бюджетных учреждений являются:
− бюджетные ассигнования, предоставляемые из бюдже-
тов разных уровней (федерального, субъектов РФ и местных),
в разрезе отдельных видов расходов, определенных бюджетной классификацией;
− поступления от оказания платных услуг населению.
Оказание платных услуг должно быть направлено на улучшение обслуживания населения путем предоставления социально значимых услуг по профилю деятельности учреждений и не
должно осуществляться взамен деятельности, финансируемой
из бюджета. В противном случае все средства, полученные от
оказания этих видов платных услуг, изымаются в бюджет;
− выручка от реализации продукции собственного про-
изводства (например, учебно-производственных мастерских в
школах), покупных товаров и оборудования, творческой продукции учреждений культуры, сборы от продажи билетов на
театрально-зрелищные мероприятия;
− выручка от реализации основных средств и сдачи иму-
щества в аренду и субаренду;
− выручка от оказания посреднических услуг;
− доходы от долевого участия в деятельности других уч-
реждений и организаций;
− доходы от приобретения акций, облигаций, иных цен-
ных бумаг и получения доходов (дивидендов, процентов) по
ним;
− доходы от иных внереализационных операций (курсо-
вых разниц при операциях с иностранной валютой, от опера-
279
ций, связанных с размещением денежных средств на текущих
счетах в кредитных организациях, и др.);
− добровольные взносы предприятий, учреждений, бла-
готворительных фондов и отдельных граждан.
Направления использования финансовых ресурсов, независимо от источника их образования (бюджетных либо внебюджетных средств), определяются в строгом соответствии
с подразделениями экономической классификации расходов
Бюджетной классификации РФ, устанавливающими конкретные цели расходования средств. Все расходы делятся на две
основные группы: текущие и капитальные расходы. В первую
группу входят: расходы на оплату труда, начисления на фонд
оплаты труда (единый социальный налог, уплачиваемый в государственные внебюджетные фонды), приобретение продуктов питания, медикаментов, мягкого инвентаря, расходы на командировки и служебные разъезды, оплата различных видов
услуг (коммунальных, транспортных, услуг связи и др.), выплата стипендий и т.д. Во вторую группу включаются затраты
на капитальное строительство, капитальный ремонт, приобретение оборудования и инвентаря и т.д.
Состав расходов и их соотношение различны в учреждениях разных отраслей социально-культурной сферы. Общим
для всех учреждений является преобладающий уровень расходов на оплату труда с начислениями.
В отдельных отраслях социально-культурной сферы имеются некоторые особенности. В здравоохранении они связаны
с переходом отрасли на обязательное медицинское страхование. Финансовый механизм функционирования здравоохранения в течение длительного времени базировался исключительно на системе государственного бюджетного финансирования.
Принятие Закона РФ «О медицинском страховании граждан»
изменило систему финансового обеспечения отрасли. Основными источниками финансирования здравоохранения стали
средства бюджетов всех уровней, средства обязательного и
добровольного медицинского страхования и средства, поступающие от оказания платных медицинских услуг. Средства
обязательного медицинского страхования увеличили финан-
280
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]