Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы и кредит. Учебник
.pdf
Внебюджетные фонды – особые фонды денежных
средств, созданные государством для эффективного и своевременного финансирования наиболее важных экономических
и социальных программ в условиях рыночной экономики. Для
внебюджетных фондов существует особая система формирования и расходования денежных средств.
Основные задачи внебюджетных фондов:
– влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;
– обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально выделенных источников и штрафов
за загрязнение окружающей среды;
– оказывать социальные услуги населению путем выплаты пенсий, пособий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры;
– предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам.
Внебюджетные фонды появились в виде специальных
фондов или особых счетов задолго до возникновения единого
центрального фонда государства – бюджета. Внебюджетные
фонды имеют ряд преимуществ:
– автономность фондов от бюджета, что позволяет обеспечивать финансирование специальных мероприятий;
– лучшая наполняемость по сравнению с бюджетом.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями:
– выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;
– формирование внебюджетного фонда с собственными
источниками доходов для достижения определенных целей.
Доходы внебюджетных фондов формируются за счет:
1) налогов, сборов и прочих обязательных платежей;
2) финансирования из бюджетов различных уровней в
виде субсидий и займов;
3) добровольных отчислений граждан (на пенсионное,
медицинское страхование и т.д.);
381
4) средств, полученных в результате ведения коммерческой деятельности (сдача имущества в аренду, банковские
проценты и т.д.).
Правом образовывать внебюджетные фонды обладают
как федеральные власти, так и республиканские и местные
органы. Внебюджетные фонды, создаваемые на федеральном
уровне, определяются долей налогов, поступающих в республиканский, областной и местный внебюджетные фонды. По
такой схеме строятся пенсионный фонд, фонд государственного социального страхования. На региональном уровне свои
внебюджетные фонды: фонды природоохранных мероприятий, фонды социальной поддержки малоимущих слоев населения, дорожные фонды.
Важнейшими внебюджетными фондами, не консолидированными в федеральном бюджете РФ, являются:
– Пенсионный фонд РФ.
– Фонд социального страхования РФ.
– Фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Эти фонды относятся к социальным внебюджетным фондам.
Пенсионный фонд РФ образован Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. (действовало в ред. от
11 февраля 1993 г.), с 1 января 1992 г. было введено Положение
о Пенсионном фонде РФ.
Основными источниками формирования средств Пенсионного фонда РФ являются:
– страховые взносы работодателей;
– страховые взносы граждан;
– добровольные взносы граждан;
– доходы от капитализации средств фонда;
– прочие поступления.
Облагаемой суммой для начисления страховых взносов в
Пенсионный фонд являются:
– вознаграждения по трудовым договорам и договорам
гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также авторским договорам;
382
– другие выплаты, осуществляемые в пользу работников,
– все виды материальной помощи, стоимость ценных подарков и наград, выплаты по случаю юбилея, компенсационные
выплаты.
Пенсионный фонд используется:
– на выплату пенсий по возрасту и инвалидности;
– при потере кормильца;
– за выслугу лет, военнослужащим;
– на выплату пособий на детей в возрасте от полутора до
шести лет;
– одиноким матерям;
– лицам, пострадавшим на Чернобыльской АЭС;
– для оказания материальной помощи престарелым и инвалидам.
В условиях рыночной экономики Пенсионный фонд призван гарантировать максимальную реализацию прав личности
на достойную старость, соответствующую вкладу в общественное развитие.
Фонд социального страхования РФ был создан на основании Указа Президента РФ от 26 июля 1992 г. Положение о
Фонде социального страхования РФ было утверждено Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г.
Источниками формирования средств Фонда социального
страхования являются:
– страховые взносы организаций-работодателей;
– страховые взносы физических лиц (предпринимателей
и не зарегистрированных в качестве предпринимателей, но использующих наемный труд);
– добровольные взносы физических и юридических лиц;
– ассигнования из государственного бюджета;
– доходы от капитализации временно свободных денежных средств в пределах средств, предусмотренных бюджетом;
– прочие доходы.
Облагаемой базой для начисления взносов являются вознаграждения по трудовым договорам вне зависимости от источника финансирования. Средства Фонда направляются на
следующие цели:
383
– выплату пособий по временной нетрудоспособности,
беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, на погребение;
– санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на частичное содержание находящихся на балансе организации санаториев-профилакториев,
санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества;
– проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ образован согласно Закону РФ «О медицинском страховании граждан РСФСР» от 28 июня 1991 г. Медицинское страхование
является разновидностью общего страхования граждан, обеспечивающего всем российским гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи за
счет средств обязательного медицинского страхования. Цель
медицинского страхования – гарантировать гражданам при
возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и обеспечение профилактических мероприятий.
Субъекты медицинского страхования – гражданин, страхователь, страховая медицинская организация и медицинское
учреждение. Источниками формирования средств Фонда обязательного медицинского страхования являются:
– страховые взносы организаций-работодателей;
– страховые взносы физических лиц (предпринимателей
и не зарегистрированных в качестве предпринимателей, но использующих наемный труд);
– добровольные взносы физических и юридических лиц;
– ассигнования из государственного бюджета;
– доходы от капитализации временно свободных денежных средств в пределах средств, предусмотренных бюджетом;
– прочие доходы.
Фонд обязательного медицинского страхования структурно состоит из Федерального фонда и территориальных фондов
обязательного медицинского страхования. Эти фонды действу-
384
ют в соответствии с Положением о федеральном обязательном
медицинском страховании и Положением о территориальном
обязательном медицинском страховании, утвержденными постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г.
Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию
не подлежат.
С 1 января 2010 г. Федеральным законом № 212-ФЗ предусмотрена поэтапная замена единого социального налога
(ЕСН) взносами на социальное страхование.
Первый этап станет переходным периодом, общая максимальная ставка взносов в 2010 г. останется такой же, как и
ставка ЕСН в 2009 г. (26%). Однако существенные изменения
произойдут в размере облагаемой базы. Размер дохода, на который станут начисляться страховые взносы, будет ограничен:
взносы будут начисляться по единой ставке 26% до тех пор,
пока доход работника нарастающим итогом с начала года не
превысит 415 тыс. рублей, далее взносы начисляться не будут.
Предполагается ежегодная индексация порога, с которого перестают начисляться страховые взносы, в соответствии с ростом средней заработной платы.
На втором этапе с 2011 г. изменятся ставки взносов на социальное страхование: Пенсионный фонд – 26%, Фонд социального страхования – 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 2,1%, Территориальный фонд
обязательного медицинского страхования – 3%, итого – 34%.
По новым правилам страховые взносы будут начисляться и
уплачиваться в каждый государственный внебюджетный фонд
отдельно.
385
Процесс старения населения воздействует на состав и
структуру рабочей силы, структуру производства и потребления, но особенно на социальное обеспечение, которое является механизмом реализации социальной политики государства
и способом ее финансирования.
Государственная пенсия представляет собой ежемесячную денежную выплату гражданам в целях:
– компенсации заработка (дохода), утраченного в связи с
прекращением государственной службы по достижении установленной законом выслуги при выходе на трудовую пенсию
по старости (инвалидности);
– компенсации вреда, нанесенного здоровью граждан при
прохождении военной службы, в результате радиационных и
техногенных катастроф, в случае наступления инвалидности
или потери кормильца, при достижении установленного законом возраста;
– предоставления нетрудоспособным гражданам средств
к существованию.
При социализме пенсии выплачивались из государственного бюджета и были жестко ограничены сверху финансовыми
возможностями государства. В 1990 г. в связи с хронической
нехваткой бюджетных средств был образован Пенсионный
фонд Российской Федерации (ПФР), куда все работодатели
должны были начислять пенсионные взносы – определенную
долю фонда оплаты труда. Принцип назначения пенсий сохранился уравнительно-распределительным, а их размеры фактически собранными ПФР средствами. Эти обстоятельства не
стимулировали работодателей, да и самих работников, к полному перечислению взносов в ПФР. Кроме того, продолжала
сокращаться доля работающего населения, что приводил к дополнительному снижению поступлений. В результате, несмотря на дотации из бюджета и замену пенсионных начислений
на единый социальный налог, размер пенсий был ниже прожиточного уровня, а сами пенсии выплачивались с задержками.
386
Сложившаяся ситуация с недостатком средств в государственной системе пенсионного обеспечения вызвала необходимость
ее реформирования на основе страховых принципов и пополнения фондов государственного пенсионного обеспечения за
счет средств работодателей и работников по примеру развитых европейских стран.
Законодательную основу пенсионной реформы составили федеральные законы «О государственном пенсионном
обеспечении в Российской Федерации» от 15.12.01 г. № 166ФЗ, «Об обязательном пенсионном страховании в Российской
Федерации» от 15.12.01 г. № 167-ФЗ, «О трудовых пенсиях в
Российской Федерации» от 17.12.01 г. № 173-ФЗ и «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части
трудовой пенсии в Российской Федерации» от 24.07.02 г. №
111-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
В соответствии с этими законами устанавливаются трудовые пенсии (по старости, инвалидности, по случаю потери
кормильца) и социальные пенсии (для граждан, не имеющих
права на социальную пенсию).
Трудовая пенсия по старости и инвалидности состоит из
следующих частей:
– базовая часть, обеспечиваемая частью ЕСН, поступающей в федеральный бюджет и распределяемой службами назначения и выплаты пенсий ПФР на выплаты в соответствии с
действующим законодательством;
– страховая часть, обеспечиваемая страховыми взносами
по обязательному пенсионному страхованию в составе пенсионной части ЕСН, поступающими непосредственно в ПФР на
выплаты;
– накопительная часть, также обеспечиваемая страховыми взносами в составе пенсионной части ЕСН, поступающими непосредственно в ПФР и аккумулируемыми на индивидуальных лицевых счетах застрахованных.
Трудовая пенсия по случаю потери кормильца включает
только базовую и страховую части.
387
Социальная пенсия устанавливается в определенном размере от базовой части трудовой пенсии по старости и инвалидности и финансируется аналогично ей.
Страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию начисляются в соответствии с требованиями гл. 24
НК РФ «Единый социальный налог (взнос)».
Суммы страховых взносов в бюджет ПФР учитываются
на индивидуальном лицевом счете каждого застрахованного и
позволяют рассчитать и назначить пенсию с учетом его индивидуального заработка.
Бюджет ПФР формируется за счет страховых взносов,
средств федерального бюджета, сумм пеней и иных финансовых санкций, доходов от размещения временно свободных
средств, добровольных, не страховых взносов физических лиц
и организаций и иных, не запрещенных законодательством источников.
В настоящее время выплачиваются только базовая и страховая части трудовой пенсии, а накопительную ее часть планируют выплачивать по мере завершения пенсионной реформы в 2017 г.
Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов.
Базовые части трудовых пенсий постоянны для застрахованных данной категории и зависят только от возраста для
пенсий по старости (при дожитии до 80 лет – увеличиваются),
группы инвалидности для пенсий по инвалидности и количества иждивенцев для пенсий по случаю потери кормильца.
Страховые и накопительные части пенсий зависят от расчетного и накопленного пенсионного капитала каждого застрахованного. Таким образом, в результате реформы планируется
перейти от распределительного назначения пенсий к накопительному, учитывающему индивидуальные заработки в течение трудовой жизни.
В соответствии со ст. 32 Федерального закона «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части
трудовой пенсии в Российской Федерации» гражданин имеет
право не чаще одного раза в год выбрать инвестиционный
388
портфель (управляющую компанию), в том числе негосударственную, для управления накопительной частью своего лицевого счета в ПФР с целью максимизации будущей пенсии.
Дальнейшее реформирование пенсионного обеспечения
предполагает замену ЕСН страховыми взносами с 1 января
2010 г., которое будет осуществляться в два этапа. Страховые
взносы в Пенсионный фонд в 2010 г. останутся в размере 20%,
но произойдут существенные изменения в размере облагаемой
базы. Размер дохода, на который будут начисляться страховые
взносы. будет ограничен до тех пор, пока доход работника нарастающим итогом с начала года не превысит 415 тыс. руб.
Как только общий доход с начала года достигнет данного порога, страховые взносы далее начисляться не будут. Предполагается ежегодная индексация порога, с которого перестают начисляться страховые взносы, в соответствии с ростом средней
заработной платы. С 2011 г. ставка страховых взносов в Пенсионный фонд составит 26% (Федеральный закон № 212-ФЗ).
Государственное пенсионное обеспечение граждане могут дополнить, выбрав один или несколько вариантов системы
негосударственного пенсионного обеспечения, включающего
банки, страховые компании и негосударственные пенсионные
фонды.
Взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом осуществляются путем платежей в бюджет в виде налогов и сборов получения средств из бюджета.
В настоящее время в Российской Федерации с предприятий (организаций) взимаются следующие основные виды
налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий (организаций), налог на имущество предприятий, плата на землю,
единый социальный налог.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это один из
основных налогов в современной российской налоговой системе. Его доля в налоговых поступлениях федерального бюд-
389
жета составляет примерно 25%. В России НДС стал взиматься
с 1 января 1992 г. Налог представляет собой форму изъятия
в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех
стадиях производства и реализации.
Плательщиками НДС являются предприятия (организации)
и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также импортеры товаров. Иностранные организации имеют право исполнять обязанности плательщика НДС.
Данный налог является налогом на широкое потребление, поэтому наряду с реализацией товаров (работ, услуг) на
территории России объектом обложения налогом являются
собственное потребление, строительно-монтажные работы,
импорт товаров и некоторые другие операции с товарами (работами, услугами).
Установлены следующие ставки НДС:
– 20% – основная ставка;
– 10% – ставка на ограниченный перечень товаров (некоторые продукты питания и товары для детей), приведенные
в РК РФ;
– 0% – ставка для экспортируемых товаров и связанных
с ними услуг.
От налога освобождены операции, если место их осуществления не связано с территорией РФ.
Уплата налога осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
Акцизы – это налог, которым облагаются отдельные виды
товаров (продукции) широкого потребления; этот налог включен в цену товаров (продукции).
Акцизы относятся к косвенным налогам играют важную
роль в налоговой системе России, являясь важным источником
доходов как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов
Федерации.
Можно выделить следующие причины осуществляемого
государством регулирования:
– необходимость ограничения потребления товаров, наносящих ущерб здоровью человека и состоянию окружающей
среды;
390
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]