Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
И.В. Упоров, О.В. Старков
Финансовое
право
Рекомендовано Научно-исследовательским институтом
образования и науки в качестве учебника
для студентов высших учебных заведений, обучающихся
по направлению подготовки 030900.62 «Юриспруденция».
Квалификация (степень) «бакалавр»
Рекомендовано Учебно-методическим центром
«Профессиональный учебник» в качестве учебника
для студентов высших учебных заведений, обучающихся
по направлению подготовки 030900.62 «Юриспруденция».
Квалификация (степень) «бакалавр»
————————
Соответствует Федеральным государственным
образовательным стандартам третьего поколения
Москва
2017
ÓÄÊ 347.73(075.8)
ÁÁÊ 67.402ÿ73-1
Ó67
доктор юридических наук, профессор О.Н. Петюкова
(профессор Финансового университета при Правительстве РФ)
доктор юридических наук, профессор А.П. Солдатов
(профессор кафедры социально-экономических дисциплин
филиала Кубанского государственного университета в г. Славянск-на-Кубани)
Главный редактор издательства Н.Д. Эриашвили,
кандидат юридических наук, доктор экономических наук, профессор,
лауреат премии Правительства РФ в области науки и техники
Рецензенты:
Упоров, Иван Владимирович.
Ó67 Финансовое право: учебник для студентов вузов, обу-
чающихся по направлению подготовки «Юриспруденция» /
И.В. Упоров, О.В. Старков. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2017.
—
359 с. — (Серия «Юриспруденция для бакалавров»).
I. Старков, Олег Викторович.
ISBN 978-5-238-02477-6
Агентство CIP РГБ
С учетом последних изменений в законодательстве раскрываются
основные темы учебной дисциплины «Финансовое право». Помимо теоретических аспектов и вопросов правового регулирования финансовых
отношений, рассматриваются проблемы соответствующей правоприменительной практики, приводятся необходимые статистические данные.
Для студентов юридических вузов, обучающихся по учебным программам бакалавров.
ÁÁÊ 67.402ÿ73-1
ISBN 978-5-238-02477-6
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2013
Принадлежит исключительное право на использование и распространение
издания (ФЗ ¹ 94-ФЗ от 21 июля 2005 г.).
Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в
какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного
разрешения издательства.
© Оформление «ЮНИТИ-ДАНА», 2013
Введение
Изучение дисциплины «Финансовое право» предусмотрено государственным стандартом для всех юридических специальностей в
вузах. Такой подход, безусловно, правильный, поскольку в России
уже более двух десятилетий (после распада СССР) развивается рыночная экономика, основанная на частной собственности и конкуренции. В этих условиях важнейшее значение имеет оптимальное
регулирование финансовых отношений — с тем чтобы, с одной
стороны, стимулировать субъектов экономической деятельности к
более высокой эффективности с получением доходов, а с другой
стороны, налоговыми, бюджетными и иными методами обеспечить
необходимыми финансовыми средствами государственные интересы, интересы сферы образования, здравоохранения, оказания помощи гражданам, нуждающимся в помощи, решения других социальных проблем.
Финансовое право как отрасль публичного права обеспечивает правовой механизм достижения данной цели. Сделать это
чрезвычайно трудно, если иметь в виду, что в России с ее федеральным устройством функционируют три уровня публичной
власти (федеральный, региональный
ждом из них формируются в рамках определенных полномочий
своя финансовая система, свои бюджеты и свои налоги. При
этом в последние годы многие составные части финансового механизма в России часто меняются, например виды, структура и
размеры налогов, структура органов финансовой деятельности
государства, что, безусловно, осложняет финансовые правоотношения.
Наконец, нужно учесть, что практически любая частная, государственная, общественная деятельность в той или иной степени связана с необходимостью ее финансирования, для этого, в
частности, требуется открывать счета в банках, формировать
бюджеты, составлять сметы и балансы, контролировать их исполнение, представлять отчеты о денежных расходах и т.д. В
этой связи важно, чтобы все юристы, независимо от специализации, владели основами финансового права, которое преподается
в целях изучения юридической составляющей финансовой поли-
1
, муниципальный), и на ка-
1
В данной работе термин «региональный» означает уровень субъекта РФ, если
не оговорено иное.
3
тики государства, форм и методов ее реализации; содержания и
организации финансовой деятельности государства; сущности и
содержания основных финансовых институтов; достаточно сложной законодательной базы их функционирования. В результате у
студентов должны быть закреплены знания, развиты навыки работы с действующими финансово-правовыми актами, позволяющие применять полученные знания к разрешению практических
ситуаций и задач.
Трудности усвоения учебной дисциплины определяются нестабильностью, значительной изменчивостью финансового законодательства Российской Федерации, отставанием учебников
от изменений, вносимых в содержание основных институтов
финансового права, в связи с чем учебный материал необходимо корректировать в свете актов, принятых после выхода
учебников.
Учитывая все это, авторы учебника предлагают в относительно кратком изложении все основные темы, изучаемые в рамках
финансового права на уровне бакалавриата. Для более эффективного усвоения материала необходимо использовать дополнительную литературу, которая углубляет изучаемые темы, и прежде всего это касается актуализации нормативных правовых актов,
регулирующих рассматриваемые аспекты финансово-правовых
отношений. Целесообразно также обращаться к специальным
периодическим изданиям по проблематике финансового права
(«Право и экономика», «Финансы», «Деньги и кредит», «Налоговая система Российской Федерации», «Банковское право», «Рынок ценных бумаг», «Налоги и финансовое право», «Законодательство и экономика», «Хозяйство и право», «Финансовая газета» и др.), большинство которых доступно в электронном виде на
сайтах указанных изданий.
В результате освоения учебной дисциплины студент должен:
знать
• основы теории финансового права;
• источники финансового права;
• сущность и особенности правового регулирования основных
финансовых институтов (бюджет, налоги, кредитование, страховое дело, банковское дело, платежные, расчетные, валютные отношения);
• каковы статус и полномочия органов публичной власти и
управления в финансовой сфере Российской Федерации;
4
уметь
• логически грамотно и последовательно излагать вопросы по
всем темам финансового права;
• формировать и обосновывать свою точку зрения по имею-
щимся в финансовом праве проблемам;
• применять полученные знания на практике;
владеть
• юридическими понятиями и категориями финансового права;
• навыками работы с нормативными правовыми актами, регу-
лирующими финансово-правовые отношения.
5
Глава 1
Финансовая деятельность государства.
Общая характеристика финансового права
Изучив главу, студент должен:
знать
• ключевые дефиниции (финансы, финансовая система, фи-
нансовая деятельность государства, финансовое право, финансовые правоотношения);
• целеполагание и содержание финансовой деятельности госу-
дарства;
• характеристики финансового права, виды и содержание фи-
нансово-правовых отношений;
уметь
• ориентироваться в системе нормативных правовых актов, ре-
гулирующих финансово-правовые отношения;
• отграничивать финансовые правоотношения от иных право-
отношений, связанных с оборотом денежных средств;
владеть
• методами реализации функций государства в финансовой
сфере.
1.1. Понятие «финансы». Финансовая система
Российской Федерации
Термин «финансы» происходит от лат. finare (finire) —
окончание, урегулирование спора (обычно денежного). От него
происходит понятие «financia» — обязательная уплата денег или денежный платеж вообще. С XVII в. термин «финансы» получает международное признание и применяется для наименования всех отношений, связанных с доходами и расходами государства (неправильно применять этот термин к частным имущественным, в том
числе денежным, отношениям, поскольку с финансами, как минимум, обязательно связано участие государства, как одной из сторон
правоотношений).
В экономической литературе понятие «финансы» рассматривается в двух аспектах — как совокупность:
• экономических отношений, возникающих в процессе созда-
ния, распределения и использования определенных фондов
6
денежных средств, необходимых государству для выполнения
своих задач и функций;
• фондов денежных средств, мобилизованных государством для
осуществления своих задач.
В правовой литературе понятие «финансы» обычно рассматривается как общественные отношения по созданию, распределению
и использованию денежных фондов, связанных с общественногосударственными интересами, и урегулированные нормами права.
Но главным образом термин «финансы» употребляется тогда, когда
речь заходит о доходах, расходах и долгах государства и иного государственного образования (например, субъекта РФ). В таких случаях используются понятия «государственные финансы», «финансы
страны», «денежное хозяйство» и т.д. В целом понятие «финансы»
трактуется в широком и узком смыслах: в первом случае речь идет
о государственно-правовых отношениях, во втором — о денежных
средствах.
Основное интегрированное понятие можно сформулировать так:
финансы — это регулируемое государством денежное хозяйство
страны и возникающие на его основе посредством денежного обращения финансовые отношения, в рамках которых создаются и
расходуются различные фонды денежных средств, необходимые для
обеспечения публичных (общественных) интересов.
Основные признаки понятия «финансы»:
• денежное хозяйство регулируется и контролируется государ-
ством;
• объективируется исключительно в денежных средствах;
• движение финансов обеспечивается денежным обращением;
• формируются денежные фонды, необходимые для поддержа-
ния и развития финансово-экономической основы государственного суверенитета, реализации государственных функций;
• обеспечиваются наиболее важные публичные (общественные)
интересы, которые не могут быть обеспечены посредством
частных денежных фондов.
Финансы составляют целостную систему, включающую несколько взаимосвязанных институтов (бюджет, налоги, кредит,
страхование и др.) и совокупность соответствующих государственных органов. Наличие различных институтов внутри финансовой
системы объясняется тем, что финансы обслуживают многообразные потребности общества, охватывают своим воздействием всю
экономику страны и всю сферу социальной деятельности.
Ïîä финансовой системой понимается совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и
использованию соответствующих публичных денежных фондов, а
также система государственных органов и учреждений, осущест-
7
вляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность.
Финансовую систему России составляют следующие элементы:
• бюджеты всех уровней;
• федеральные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ,
Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования), внебюджетные фонды субъектов РФ и
муниципальных образований;
• налоги и сборы;
• страховое дело;
• кредиты;
• банковская система;
• валютные отношения;
• органы финансовой власти (ФС РФ, Президент РФ, Прави-
тельство РФ, Центральный банк Российской Федерации, другие органы публичной власти субъектов РФ и муниципальных
образований);
• федеральные органы финансового управления и контроля
(Минфин РФ, Федеральное казначейство, Счетная палата
РФ, Росфинмониторинг, Росфиннадзор, ФСФР, ФНС, Цен-
1
тральный банк Российской Федерации
), органы финансового
управления и контроля субъектов РФ и муниципальных образований.
Центральное место в финансовой системе занимают публичные
финансы, к которым, если иметь в виду Россию, относятся госу-
2
дарственные финансы и финансы муниципальных образований
.
Государственные (публичные) финансы — это те денежные средства, которыми распоряжаются органы государственной власти и
местные органы. Сюда относятся денежные средства федерального,
1
Центральный банк Российской Федерации (Банк России) имеет особый статус, позволяющий ему по-разному участвовать во властных и управленческих
отношениях.
2
Поскольку государственная и муниципальная власть относятся к разновидностям единой публичной власти (в соответствии с Конституцией России государственная власть осуществляется на уровне Федерации и на уровне субъектов Федерации, а муниципальная власть —
зований) и имея в виду достаточно устойчивые традиции в отечественном правоведении, в дальнейшем в понятие «государство» и производные от него
термины включаем все публично-территориальные образования (Россия, субъекты РФ, муниципальные образования), если не оговариваем иное. В этом
контексте понятие «государственная власть» тождественно понятию «публичная власть». Равным образом это касается органов государственной (публичной) власти и управления.
на уровне муниципальных обра-
8
региональных и муниципальных (местных) бюджетов, государственных внебюджетных фондов, денежные средства государственных
и муниципальных предприятий и учреждений.
Государственные (публичные) финансы подразделяются на öåí-
трализованные è децентрализованные, которые взаимно увязаны и
взаимно обусловлены.
Ê централизованным государственным финансам относятся денежные средства, поступающие в прямое распоряжение органов
государственной власти.
Эти денежные средства аккумулируются в бюджетах всех уровней и используются для удовлетворения общих нужд территориальных образований: поселения, района, города, области (края), государства в целом. Общими нуждами являются охрана общественного
порядка, образование, здравоохранение, социальное обеспечение,
оборона и т.д.
К децентрализованным государственным финансам относятся
финансы государственных (муниципальных) унитарных предприятий и учреждений, создаваемых государством (например, ГУП
«Олимпстрой», ГУП «Почта России», МУП «Трамвайно-троллейбусное управление» и т.д.). Эти финансы не находятся в прямом
распоряжении органов власти — ими непосредственно распоряжаются сами государственные (муниципальные) предприятия и
учреждения, но они делают это исключительно в интересах всего
общества.
Что касается частных денежных средств (фондов), то их оборот
осуществляется на основе прежде всего ГК РФ
1
. Нормы ГК РФ,
как будет показано, активно используются и при обороте государственных финансов, однако принципиально важно то, что в последнем случае главенствующими являются нормы иных законов
(БК РФ, НК РФ, законодательство о Центральном банке РФ и
т.д.), а ГК РФ, как правило, используется в качестве механизма
реализации оборота государственных финансов.
1.2. Содержание и принципы финансовой
деятельности государства
Финансовая деятельность государства представляет собой осуществление органами государственной власти и управления полномочий по аккумуляции (мобилизации, консолидации, образова-
1
Здесь и далее показываются только наименования законов и, при необходимости, даты их принятия; не указываются актуальные редакции правовых актов,
поскольку в учебнике использованы последние редакции на момент сдачи пособия в печать.
9
нию), распределению и использованию денежных средств, позволяющих удовлетворять наиболее значимые потребности общества, а
также по контролю за этими процессами.
Ряд авторов включают в нее также выпуск денежных знаков и
организацию денежного обращения в стране.
Основные признаки понятия «финансовая деятельность госу-
дарства» следующие:
• финансовая деятельность государства осуществляется на ос-
нове финансовой политики посредством финансово-правовых
и финансово-плановых актов;
• субъектами финансовой деятельности являются органы госу-
дарственной власти и управления;
• финансовая деятельность государства заключается в форми-
ровании, распределении, расходовании публичных финансов
и контроле за ними;
• целью ее являются публичные (общественные) потребности.
Финансовую политику государства можно определить как деятельность государства — публичного субъекта по разработке и реализации концептуальных идей, положений, программ, нацеленных
на создание и совершенствование механизма финансово-правового
регулирования общественных отношений.
Финансовая политика отличается тем, что, во-первых, носит ярко
выраженный публичный характер; во-вторых, нормативно закреплена
(концептуальные идеи, положения, программы содержатся в соответствующих источниках права); в-третьих, ее реализация обеспечивается
как мерами государственного убеждения, так и государственного принуждения; в-четвертых, содержание финансовой политики определяет
степень социальной направленности жизни данного государства.
Исходя из этого можно выделить следующую логическую цепочку: разработка финансовой политики — финансовая деятельность государства — создание и функционирование финансовой
системы страны как результат этой деятельности, используемый в
качестве важнейшего инструментария в реализации основных
функций государства.
Денежные средства для государственных нужд формируются за
счет двух видов доходов:
1) налоговых;
2) неналоговых (продажи и сдачи в аренду государственного
имущества, добровольных пожертвований и др.).
Принципы финансовой деятельности. Рассмотрим эти принципы
более подробно.
Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в
установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]