Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся: финансовое, валютное,
кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки,
федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному
ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и
сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).
Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том,
что весь процесс создания, распределения и использования фондов
денежных средств детально регламентируется нормами финансового
права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том
числе и с помощью средств массовой информации, содержания
проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов
об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой
деятельности, обсуждение этих документов (в том числе на публичных слушаниях) и т.д.
Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность
государства базируется на основе заранее подготавливаемых проектов важнейших финансовых документов (прежде всего это бюджеты
всех уровней) и последовательной их реализации.
Финансовую деятельность осуществляют следующие органы:
• органы власти и управления общей компетенции, в том числе
на федеральном уровне: ФС РФ, Президент РФ, Правительство РФ. Равным образом это касается органов власти и
управления в субъектах РФ и муниципальных образованиях.
• финансовые органы, специально созданные для управления
финансами и осуществления контроля в этой сфере как его
неотъемлемой функции, в том числе на федеральном уровне —
Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство,
ФНС, Росфинмониторинг, Росфиннадзор, ФСФР, ЦБ РФ,
Счетная палата РФ. Аналогичные органы создаются в субъектах РФ и муниципальных образованиях.
Например, Минфин РФ осуществляет следующие полномочия:
1) вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы, по которым требуется решение Правительства Российской Федерации, по вопросам, относящимся к установленной
сфере ведения министерства и к сферам ведения подведомственных
ему федеральных служб, а также проект плана работы и прогнозные
показатели деятельности министерства;
11
2) на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства
Российской Федерации министерство принимает следующие нормативные правовые акты:
• порядок формирования отчетности об исполнении федераль-
ного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных
фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации;
• порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального
бюджета;
• порядок применения бюджетной классификации Российской
Федерации;
• формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок
заполнения налоговых деклараций;
• форму таможенного приходного ордера, на основании кото-
рого производится уплата таможенных пошлин, налогов физическими лицами при перемещении товаров для личных,
семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением
предпринимательской деятельности нужд при декларировании товаров;
• форму акта о результатах совместной выверки расходования
денежных средств плательщика, внесенных на счет таможенного органа;
• акты, определяющие случаи, когда уплата таможенных пла-
тежей может обеспечиваться договором страхования;
• акты, устанавливающие максимальные суммы одной банков-
ской гарантии и максимальные суммы всех одновременно
действующих банковских гарантий, выданных одним банком
или одной организацией, для принятия банковских гарантий
таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей;
• порядок и условия включения страховых организаций в ре-
естр страховых организаций, договоры страхования которых
могут приниматься в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей;
• форму требования об уплате таможенных платежей и т.д.
Финансовая деятельность осуществляется посредством издания
и исполнения следующих видов актов.
Финансово-правовые акты — это принятые в предусмотренной
форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов по вопросам финансовой деятельности, входящим
в их компетенцию.
12
Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, юридической природе, органам, издающим их, и
другим основаниям.
По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых
отношений и содержат общие правила поведения их участников,
т.е. правовые нормы. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) юридических и физических лиц, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок
расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д.
Финансово-плановые (неправовые) àêòû — это акты, принимае-
мые в процессе финансовой деятельности государства, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный
период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и
использованию финансовых ресурсов.
Ê финансово-плановым актам относятся:
• основной финансовый план государства — федеральный
бюджет РФ, государственные бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты;
• финансовые планы государственных и муниципальных целе-
вых фондов;
• финансово-кредитные и кассовые планы банков;
• финансовые планы страховых организаций;
• финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других
органов государственного управления;
• финансовые планы (балансы доходов и расходов) учреждений
и организаций, создаваемых государством.
Финансово-плановые акты получают юридическое оформление
в актах государственных органов. Так, федеральный бюджет утверждается федеральным законом, смета учреждения — министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия, как любой
финансово-правовой акт.
1.3. Финансовое ïðàâо:
понятие, предмет, метод, источники
Финансовое право — это одна из отраслей права государственно-правового цикла, имеющая функциональный характер и
определяющая правовое регулирование финансовых отношений в
13
стране, т.е. финансовое право, являясь самостоятельной отраслью,
относится к сфере публичного права, поскольку регулирует отношения, в которые вступают, с одной стороны, юридические и физические лица, с другой стороны — государство и уполномоченные им органы.
В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну
из областей деятельности государства, оно тесно соприкасается с
государственным (конституционным) и административным правом,
которое охватывает своим воздействием организацию и деятельность государства в целом. Существует взаимосвязь между ними и
по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права.
Предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности. В предмет финансового права включаются
не все отношения, связанные с оборотом денежных средств, имущества, товаров и т.д., а только те, что возникают в процессе финансовой деятельности государства.
Это касается и некоторых видов денежных отношений, регулируемых иными отраслями права. Например, денежные отношения
по поводу купли-продажи имущества регулируются нормами гражданского права; взыскание административного штрафа — нормами
административного права; оплата труда работников — нормами
трудового права.
Общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, однородны по своему характеру, что,
собственно, и дает основание выделять финансовое право как самостоятельную отрасль права.
Вместе с тем финансовые отношения многообразны и реализуются в рамках таких правоотношений, как бюджетные, налоговые,
банковские, кредитные, страховые, валютные и др. Эти отношения
могут рассматриваться как предмет самостоятельных отраслей права, однако применительно к финансовому праву они являются подотраслями.
Под методом правового регулирования принято понимать совокупность способов и приемов воздействия правовых норм на поведение людей в той или иной сфере социальной действительности, в
нашем случае — в сфере финансовой деятельности государства.
Основные способы правового регулирования — обязывание, запрещение и дозволение. Метод нельзя сводить только к одному
способу или приему регулирования, поскольку в различных отраслях названные способы проявляются по-разному, и это характеризует единый метод правового регулирования применительно к отдельной отрасли права. Так, уголовному праву присущ запретитель-
14
ный способ воздействия, гражданскому — дозволительный, административному — властно-предписывающий.
В финансовом праве действует весь названный набор правовых
способов и средств, но со своими особенностями. В финансовом
праве обязывания, запрещения и дозволения реализуются в различных пропорциях и сочетаниях.
Но функции основного регулятора выполняют обязывающие
нормы (например, ст. 57 Конституции РФ), на которых основан
способ властных предписаний, в то время как запретительный и
дозволительный способы выполняют определенную обеспечительную роль. Например, ст. 22 ФЗ «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)» запрещает ему предоставлять кредиты
Правительству РФ для финансирования дефицита федерального
бюджета, а также для финансирования дефицитов бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов.
Система финансового права обусловлена системой финансовых
правоотношений.
Она подразделяется на две составляющие: Общую и Особенную
части.
Такая конструкция вообще свойственна самостоятельным отраслям права. Общая часть объединяет нормы финансового права,
которые устанавливают принципы финансовой деятельности государства, систему органов, осуществляющих финансовую деятельность, содержание формы финансового контроля.
Особенная часть объединяет нормы права, регулирующие правоотношения в рамках соответствующих финансово-правовых институтов (бюджеты, налоги, кредиты, страхование, денежное обращение, расчеты, валютное регулирование и др.).
Разделение финансового права на Общую и Особенную части
является результатом исключительно доктринального (теоретического) толкования, поскольку законодательством такого разделения
не предусмотрено (как, например, в уголовном праве).
Источники финансового права. Особенностью источниковой базы финансового права является то обстоятельство, что оно не имеет, в отличие от большинства других отраслей права, единого базового правового акта (в конституционном праве — Конституция
России, в уголовном праве — УК РФ, в гражданском праве — ГК
РФ, в муниципальном праве — ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и т.д.).
Поэтому источниками финансового права является совокупность
нормативных правовых актов, регулирующих финансовые правоотношения.
15
Конституция России как источник для всех отраслей права, в
том числе финансового права, содержит правовые нормы, имеющие
прямую финансово-правовую направленность. Так, к сфере налогообложения относится правовая норма, содержащаяся в ст. 57 Конституции РФ и обязывающая каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статья 75 содержит правовые нормы, устанавливающие денежную систему Российской Федерации, регламентирующие денежную эмиссию, определяющие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, регулирующие порядок выпуска
государственных займов.
Федеральные законы составляют каркас источниковой базы финансового права, поскольку определяют финансовую деятельность
государства по основным направлениям, непосредственно регулируя соответствующие финансовые отношения.
В числе важнейших федеральных законов, регулирующих финансовые правоотношения, выделяются следующие:
• ÁÊ ÐÔ;
• ÍÊ ÐÔ;
• ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)»;
• ФЗ «О банках и банковской деятельности»;
• ФЗ «О национальной платежной системе»;
• ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• ÃÊ ÐÔ.
Указы Президента России касаются в основном организационноуправленческих вопросов в финансовой сфере. Так, в Указе Президента РФ «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации» от
04.03.11 говорится следующее.
1. Присоединить Федеральную службу страхового надзора к Фе-
деральной службе по финансовым рынкам (ФСФР).
2. Передать Федеральной службе по финансовым рынкам функции присоединяемой Федеральной службы страхового надзора по
контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового
дела).
3. Установить, что Министерство финансов Российской Федерации осуществляет функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере финансовых рынков.
4. Установить, что Федеральная служба по финансовым рынкам:
а) осуществляет функции по нормативно-правовому регулиро-
ванию, контролю и надзору в сфере финансового рынка Россий-
16
ской Федерации (за исключением банковской и аудиторской деятельности);
б) является правопреемником Федеральной службы страхового
надзора, в том числе по обязательствам, возникшим в результате
исполнения судебных решений.
Постановления Правительства РФ — это наиболее распространенные источники финансового права, применяемые в текущей
финансовой деятельности государства, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкретизируются
финансовые законы (например, Постановление Правительства РФ
«Об использовании в 2011—2013 годах бюджетных ассигнований на
финансовое обеспечение создания информационной системы в
здравоохранении» от 06.04.2011 г. и др.).
Ведомственные нормативные акты как источники финансового
права регулируют в основном финансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, агентств и т.д.). В качестве
примера можно назвать приказ Минфина России «Об организации
работы Министерства финансов Российской Федерации по реализации положений Бюджетного кодекса Российской Федерации» от
07.02.2003, приказ Минфина РФ «Об утверждении Порядка представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности» от 02.02.11. Специфика таких актов состоит в том, что они имеют целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.
Как будет показано ниже, среди этой группы источников важнейшее место занимают акты Центрального банка Российской Федерации (Банка России).
Законы субъектов РФ как правило регулируют вопросы реализации полномочий субъектов РФ в финансовой сфере, в частности,
это касается утверждения бюджета, установления ставок региональных налогов, осуществления бюджетных трансфертов и др.
Равным образом можно говорить о муниципальных правовых
актах.
Нормативный финансовый договор — наряду с нормативными
правовыми актами (законами и подзаконными актами) источниками финансового права могут быть договоры. Нормативный финансовый договор как источник финансового права может быть определен как взаимное соглашение двух сторон или более, содержащее
нормы финансового права. Например, это соглашение двух субъектов Российской Федерации о финансовой помощи при ситуациях
чрезвычайного характера; соглашение органа местного самоуправления с территориальным органом Федерального казначейства об
обслуживании исполнения местного бюджета и др.
17
Международные договоры Российской Федерации с другими странами также служат источником финансового права, если они содержат нормы финансового права. Такие соглашения часто заключаются между государствами в налоговой области по поводу избежания двойного налогообложения. Например, в 1996 г. Россия ратифицировала «Соглашение о партнерстве и сотрудничестве, учреждающее партнерство между Российской Федерацией, с одной стороны, и Европейскими сообществами и их государствами-членами,
с другой стороны», в котором содержится самостоятельный раздел
«Финансовое сотрудничество».
Финансовое право как наука и учебная дисциплина. Помимо того
что финансовое право является отраслью российского права, оно
может пониматься еще в двух аспектах: — как правовая наука и как
учебная дисциплина.
Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения,
закономерности развития финансового права как отрасли российского права; реализует мониторинг правоприменения финансовоправовых норм. Наука «финансовое право» — это совокупность
знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов вырабатываются предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука «финансовое право» использует
знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства.
Финансовое право как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые
в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.
1.4. Финансово-правовые нормы
и финансово-правовые отношения
Финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного
принуждения строго определенное правило поведения субъектов
финансовых отношений.
Финансово-правовые нормы — это исходные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права.
Виды финансово-правовых норм: обязывающие, запрещающие
и уполномочивающие.
18
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового
права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии
определенных условий уплатить налог в определенном размере и в
определенный срок.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых
отношений воздержаться от них.
Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Данные нормы содержатся, например, в нормативных правовых актах, регулирующих кредитные правоотношения.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.
В зависимости от своего содержания нормы финансового права
могут быть материальными и процессуальными. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством и наоборот, источники образования кредитных ресурсов банка, виды
расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений. Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов (доходов).
Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами
финансового права общественные отношения по поводу финансовой деятельности государства.
Основные признаки понятия «финансовые правоотношения»:
• эти правоотношения возникают в процессе финансовой дея-
тельности государства;
• одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является
управомоченный орган государства;
• они всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в
доход государства, государственного расхода и т.д.;
• в них, как правило, отчетливо видны два правовых элемента —
государственно-властный и имущественный.
Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица, государственные образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные
образования. Финансовое правоотношение не может возникнуть
между физическими лицами (гражданами), между физическими ли-
19
цами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности,
а также между данными юридическими лицами, поскольку, одним
из субъектов таких финансовых правоотношений обязательно
должно быть государство (в лице уполномоченного органа).
Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального юридического акта.
Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих
в финансовых правоотношениях, применяется административный и
судебный порядок защиты. Административный порядок действует
главным образом в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам, предприятиям, организациям, учреждениям. В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.
Судебный порядок защиты действует на общих основаниях.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]