Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
ной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры;
• выигрыш — денежные средства или иное имущество, в том
числе имущественные права, подлежащие выплате или передаче участнику азартной игры при наступлении результата
азартной игры, предусмотренного правилами, установленными организатором азартной игры;
• игорная зона — часть территории Российской Федерации,
которая предназначена для осуществления деятельности по
организации и проведению азартных игр и границы которой
установлены в соответствии с настоящим Федеральным законом;
• участник азартной игры — физическое лицо, принимающее
участие в азартной игре и заключающее основанное на риске
соглашение о выигрыше с организатором азартной игры или
другим участником азартной игры;
• игорное заведение — здание, строение, сооружение (единая
обособленная часть здания, строения, сооружения), в которых осуществляется исключительно деятельность по организации и проведению азартных игр и оказанию сопутствующих азартным играм услуг (в том числе филиал или иное
место осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и оказанию сопутствующих азартным
играм услуг);
• казино — игорное заведение, в котором осуществляется дея-
тельность по организации и проведению азартных игр с использованием игровых столов или игровых столов и иного
предусмотренного настоящим Федеральным законом игрового оборудования;
• зал игровых автоматов — игорное заведение, в котором осу-
ществляется деятельность по организации и проведению
азартных игр с использованием игровых автоматов или игровых автоматов и иного предусмотренного настоящим Федеральным законом игрового оборудования, за исключением
игровых столов;
• букмекерская контора — игорное заведение, в котором орга-
низатор азартных игр заключает пари с участниками данного
вида азартных игр;
• тотализатор — игорное заведение, в котором организатор
азартных игр организует заключение пари между участниками
данного вида азартных игр;
• игровое оборудование — устройства или приспособления, ис-
пользуемые для проведения азартных игр;
151
• игровой стол — игровое оборудование, которое представляет
собой место с одним или несколькими игровыми полями и
при помощи которого организатор азартных игр проводит
азартные игры между их участниками либо выступает в качестве их участника через своих работников;
• игровой автомат — игровое оборудование (механическое,
электрическое, электронное или иное техническое оборудование), используемое для проведения азартных игр с материальным выигрышем, который определяется случайным образом устройством, находящимся внутри корпуса такого игрового оборудования, без участия организатора азартных игр
или его работников;
• касса букмекерской конторы — часть пункта приема ставок
букмекерской конторы, в которой организатор азартных игр
принимает ставки от участников данного вида азартных игр,
выплачивает выигрыши;
• касса тотализатора — часть пункта приема ставок тотализатора,
в которой организатор азартных игр принимает ставки от участников данного вида азартных игр, выплачивает выигрыши;
• касса игорного заведения — часть игорного заведения, в кото-
рой организатор азартных игр осуществляет операции с денежными средствами и в которой находится специальное оборудование, позволяющее осуществлять указанные операции;
• процессинговый центр букмекерской конторы — часть игор-
ного заведения, в которой организатор азартных игр проводит
учет ставок, принятых от участников данного вида азартных
игр, фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы
подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок букмекерской конторы;
• процессинговый центр тотализатора — часть игорного заведе-
ния, в которой организатор азартных игр проводит учет ставок, принятых от участников данного вида азартных игр,
фиксирует результаты азартных игр, рассчитывает суммы
подлежащих выплате выигрышей, осуществляет представление информации о принятых ставках и о выигрышах в пункты приема ставок тотализатора;
• пункт приема ставок букмекерской конторы — территориаль-
но обособленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр заключает пари с участниками данного
вида азартных игр и осуществляет представление информации
о принятых ставках, выплаченных и невыплаченных выигрышах в процессинговый центр букмекерской конторы;
152
• пункт приема ставок тотализатора — территориально обо-
собленная часть игорного заведения, в которой организатор азартных игр организует заключение пари между участниками данного вида азартных игр и осуществляет представление информации о принятых ставках, выплаченных и
невыплаченных выигрышах в процессинговый центр тотализатора.
Налогоплательщики — организации, осуществляющие предпри-
нимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
С 1 января 2012 г. плательщиками налога признаются только
организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса. Индивидуальные предприниматели исключены из состава
плательщиков этого налога.
Объекты налога следующие:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы;
5) пункт приема ставок тотализатора;
6) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра букмекерской конторы или процессингового центра тотализатора не позднее
чем за два дня до даты открытия соответствующего объекта налогообложения.
Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации
объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговая база — общее число объектов налогообложения.
Налоговый период — календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в
следующих пределах:
1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;
2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;
3) за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до
125 000 ðóá.;
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы —
îò 25 000 äî 125 000 ðóá.;
153
5) за один пункт приема ставок тотализатора — от 5 000 до 7 000 руб.;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5 000
äî 7 000 ðóá.
Если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол — 25 000 руб.;
2) за один игровой автомат — 1500 руб.;
3) за один процессинговый центр тотализатора — 25 000 руб.;
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы — 25 000 руб.;
5) за один пункт приема ставок тотализатора — 5 000 руб.;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы — 5 000 руб.
Пример
Ñогласно Закону Краснодарского края от 20.10.2003 ¹ 611-КЗ (ред.
от 30.11.2011) «О налоге на игорный бизнес» ставки налога на игорный
бизнес в месяц устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол — 125 000 руб.;
2) за один игровой автомат — 7500 руб.;
3) за один процессинговый центр тотализатора — 125 000 руб.;
4) за один процессинговый центр букмекерской конторы — 125 000 руб.;
5) за один пункт приема ставок тотализатора — 7000 руб.;
6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы — 7000 руб.
В соответствии с ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении
изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» с 1 июля 2009 г. вне специально созданных игорных зон (на
территории Алтайского края; Приморского края; Калининградской
области; Краснодарского края) возможно проведение азартных игр
только в букмекерских конторах и тотализаторах.
Стоимость чистых активов организатора азартных игр в течение
всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее:
1) 600 млн руб. — для организаторов азартных игр в казино и
залах игровых автоматов;
2) 1 млрд руб. — для организаторов азартных игр в букмекер-
ских конторах и тотализаторах.
Общие требования к игорному заведению. Игорное заведение
должно быть разделено на зону обслуживания участников азартных игр и служебную зону игорного заведения. В доступном для
посетителей игорного заведения месте должны быть размещены
текст настоящего Федерального закона, установленные организатором азартных игр правила азартных игр и правила посещения
игорного заведения, разрешение на осуществление деятельности
по организации и проведению азартных игр в игорной зоне либо
154
лицензия на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах
или ее копия.
Организация и проведение азартных игр могут осуществляться
исключительно работниками организатора азартных игр. Работниками организатора азартных игр не могут являться лица, не достигшие возраста восемнадцати лет.
Используемое в игорном заведении игорное оборудование
должно соответствовать требованиям законодательства Российской
Федерации о техническом регулировании, технических регламентов, стандартов, а также иным обязательным требованиям и находиться в собственности организатора азартных игр. В помещении
игорного заведения постоянно должны находиться документы,
подтверждающие соответствие игорного оборудования указанным
требованиям.
Технически заложенный средний процент выигрыша каждого
игрового автомата не может составлять менее 90%.
На территории Российской Федерации создаются четыре игорные зоны. На территории одного субъекта Российской Федерации
может быть создано не более одной игорной зоны. В случае, если
игорная зона включает в себя части территорий нескольких субъектов Российской Федерации, на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не могут быть созданы другие игорные зоны.
Игорные зоны создаются на территориях следующих субъектов
Российской Федерации:
• Алтайский край;
• Приморский край;
• Калининградская область;
• Краснодарский край.
Порядок создания и ликвидации игорных зон, а также их наименования, границы, иные параметры игорных зон определяются
Правительством Российской Федерации. В реальности игорная зона
действует только на территории Краснодарского края, однако перспективы ее развития многими экспертами оценивается критически, поскольку находящаяся в отдалении от крупных городов игровая зона не пользуется спросом, на который рассчитывали авторы
этого проекта. Вероятно, в ближайшие годы в этой сфере произойдут изменения.
7.2.3. Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
Налогоплательщики — организации, имеющие имущество, при-
знаваемое объектом налогообложения
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралим-
155
пийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи в соответствии со ст. 3
ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 01.12.2007 г., а также лица, являющиеся маркетинговыми
партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или)
проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 г. в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объекты налогообложения для российских организаций —
движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или
полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Объекты налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства, — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Объекты налогообложения для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через
постоянные представительства, — находящееся на территории
Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое
имущество.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования
(водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней
служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в
Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость иму-
щества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое
объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком
156
ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике
организации.
В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных
объектов для целей налогообложения определяется как разница
между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений
для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговый период — календарный год.
В НК РФ предусмотрены также отчетные периоды — первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать
отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 380 НК
РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В НК РФ предусмотрены налоговые льготы, в частности освобождаются от налогообложения:
• организации и учреждения уголовно-исполнительной систе-
мы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации — в отношении имущества, ис-
пользуемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов (в том
числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• организации, основным видом деятельности которых являет-
ся производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных
для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• организации, признаваемые управляющими компаниями в
соответствии с Федеральным законом «Об инновационном
центре «Сколково» и др.;
157
Пример
Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций»
от 26.11.2003 г. предусматривает, что налоговая ставка устанавливается
в размере 2,2 процента, за исключением ряда случаев.
• Налоговая ставка в размере 0,3% устанавливается:
1) в отношении имущества аэропортов, за исключением сооруже-
ний воздушного транспорта;
2) в отношении объектов коммунальной инфраструктуры (объектов
водоснабжения, водоотведения), создаваемых и (или) реконструируемых в
соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. ¹
991, и краевой целевой программой «Обеспечение строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического и бальнеологического курорта», утвержденной постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 19 августа 2009 г. ¹ 723.
• Налоговая ставка в размере 0,15% устанавливается в отношении
имущества коммерческих организаций — центров спортивной подготовки, обеспечивающих учебно-тренировочные мероприятия по
подготовке спортивных сборных команд Российской Федерации.
• Налоговая ставка в размере 0,1% устанавливается в отношении
имущества некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области спорта, направленную на подготовку спортивного
резерва и судей в Краснодарском крае по игровым видам спорта, и
оказывающих на безвозмездной основе содействие органам государственной власти Краснодарского края и органам местного самоуправления в Краснодарском крае в реализации полномочий по организации дополнительного образования, при условии наличия лицензии на право осуществления образовательной деятельности.
• Налоговая ставка в размере 0% устанавливается в отношении иму-
щества организаций, осуществляющих деятельность в социальнокультурной сфере, находившегося в зоне чрезвычайной ситуации,
вызванной наводнением в Краснодарском крае в июле 2012 г., и
подвергшегося негативному воздействию в результате связанных с
этой чрезвычайной ситуацией обстоятельств непреодолимой силы.
7.3. Местные налоги
Местные налоги устанавливаются представительными органами
местного самоуправления с учетом требований НК РФ и действуют
на территории этих муниципальных образований.
7.3.1. Земельный налог (гл. 31 НК РФ)
Плательщики — организации и физические лица, обладающие
земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения:
• на праве собственности;
158
• на праве постоянного (бессрочного) пользования или
• праве пожизненного наследуемого владения, если иное не ус-
тановлено законом.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками
признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на
праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по
договору аренды.
Объект налогообложения — земельные участки, расположенные
в пределах муниципального образования (городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого
введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, которые заняты особо
ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, предоставленные для
обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) земельные участки из состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, занятые находящимися
в государственной собственности водными объектами в составе
водного фонда.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель-
ных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соот-
ветствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу
самостоятельно на основании сведений государственного кадастра
недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им
на праве собственности или праве постоянного (бессрочного)
пользования.
Налогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу само-
159
стоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на
праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого владения.
Если иное не установлено законом, налоговая база для каждого
налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется
налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок
с ним.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории
одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка,
находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ряда категорий налогоплательщиков, в частности:
• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации,
полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц,
имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января
2004 г.;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а так-
же ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, принимавших в составе подразделений осо-
бого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах и др.
Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной
законом, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Налоговый период — календарный год.
Предусмотрены отчетные периоды для налогоплательщиков —
организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными
предпринимателями: первый квартал, второй квартал и третий
квартал календарного года.
При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы го-
160
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]