Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
10) при подаче заявления о повторной выдаче копий решений,
приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений
президиума суда надзорной инстанции, копий других документов
из дела, выдаваемых судом, а также при подаче заявления о выдаче
дубликатов исполнительных документов — 4 руб. за одну страницу
документа, но не менее 40 руб.;
11) при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на
принудительное исполнение решений третейского суда — 1 500 руб.;
12) при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, — 200 руб.;
13) при подаче заявления об отмене решения третейского суда —
1 500 руб.;
14) при подаче заявления по делам о взыскании алиментов — 100 руб.
Если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза;
15) при подаче заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на
исполнение судебного акта в разумный срок:
• для физических лиц — 200 руб.;
• для организаций — 4 000 руб.
Сроки уплаты государственной пошлины предусмотрены ст. 333.18
ÍÊ ÐÔ.
Так, плательщики уплачивают государственную пошлину, если
иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового
заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или
надзорной);
2) если плательщики выступают ответчиками в судах общей
юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым
мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их
пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в
соответствии с настоящей главой, то они выплачивают в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий —
до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) —
до выдачи документов (их дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;
5.1) при обращении за ежегодным подтверждением регистрации
судна в Российском международном реестре судов — не позднее
141
31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном
реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
Государственная пошлина уплачивается в наличной или безна-
личной форме.
7.1.8. Налог на добычу полезных ископаемых
(гл. 26 НК РФ)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой,
федеральный налог, взимаемый с недропользователей.
Согласно ст. 1.2. Закона РФ от 21.02.1992 «О недрах» недра в
границах территории Российской Федерации, включая подземное
пространство и содержащиеся в недрах полезные ископаемые,
энергетические и иные ресурсы, являются государственной собственностью. Вопросы владения, пользования и распоряжения недрами находятся в совместном ведении Российской Федерации и
субъектов Российской Федерации. Участки недр не могут быть
предметом купли, продажи, дарения, наследования, вклада, залога
или отчуждаться в иной форме. Права пользования недрами могут
отчуждаться или переходить от одного лица к другому в той мере, в
какой их оборот допускается федеральными законами. Добытые из
недр полезные ископаемые и иные ресурсы по условиям лицензии
могут находиться в федеральной государственной собственности,
собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной,
частной и в иных формах собственности.
Для добычи этих полезных ископаемых необходимо получить
специальное разрешение и встать на учет в качестве плательщика
НДПИ (ст. 335 НК РФ).
Плательщики НДПИ — пользователи недр: организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели.
Объекты налогообложения следующие:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на
территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
142
Не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные
воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных
ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.
Полезное ископаемое может быть отнесено к общераспространенным только на основании перечня общераспространенных ископаемых субъекта РФ (песок, глина, галька, мел, суглинки, торф и др.)
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические
и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании,
использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое,
санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов
или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при
разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоя-
тельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.
Налоговая база в общем случае определяется как стоимость до-
бытых полезных ископаемых.
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при
определении налоговой базы определяется в ст. 340 НК РФ.
Налоговая база при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговый период — календарный месяц.
Налоговая ставка устанавливается в соответствии со ст. 342 НК
РФ в зависимости от вида добытого полезного ископаемого.
Налоговые ставки подробно регулируются в НК РФ (ст. 342) по
налоговой ставке:
1) 3,8% при добыче калийных солей;
2) 4,0% при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефели-
новых, апатитовых и фосфоритовых руд;
3) 4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;
4) 5,5% при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-хи-
мического неметаллического сырья (за исключением калийных со-
143
лей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных
промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
5) 6,0% при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6) 6,5% при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7) 7,5% при добыче минеральных вод и лечебных грязей;
8) 8,0% при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за
исключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными
компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных
металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
9) 446 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно) и 470 руб. (начиная с 1 января 2013 г.) за 1 тонну добытой
нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При
этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз);
10) 556 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно), 590 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2013 г.
включительно), 647 руб. (начиная с 1 января 2014 г.) за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
(пп. 10 в ред. Федерального закона от 28.11.2011 ¹ 338-ФЗ)
11) 509 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно), 582 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2013 г.
включительно), 622 руб. (начиная с 1 января 2014 г.) за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех
видов месторождений углеводородного сырья.
12) 47 руб. за 1 т добытого антрацита;
13) 57 руб. за 1 т добытого угля коксующегося;
144
14) 11 руб. за 1 т добытого угля бурого;
15) 24 руб. за 1 т добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется
налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый
период цен реализации без учета государственных субвенций;
2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за налоговый
период цен реализации добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
7.2. Региональные налоги
Региональные налоги устанавливаются законодательными органами субъектов РФ с учетом требований НК РФ и действуют на
территории этих субъектов.
7.2.1. Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
Транспортный налог — это региональный налог, взимаемый с
владельцев автотранспортных средств.
Налогоплательщики — физические лица и организации, на кото-
рых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объекты налогообложения — транспортные средства: автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы, снегоходы, мотосани, другие водные и
воздушные транспортные средства.
Не являются объектами налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощ-
ностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения
или оперативного управления) организаций и индивидуальных
предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для
перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных
145
удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания),
зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного
управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской
службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, —
как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, —
как валовая вместимость в регистровых тоннах, отдельно по каждому транспортному средству;
3) в отношении других водных и воздушных транспортных
средств — как единица транспортного средства.
Налоговый период — календарный год.
Предусмотрены также отчетные периоды для налогоплательщиков, являющихся организациями: первый квартал, второй квартал,
третий квартал.
При установлении налога законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать
отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Россий-
ской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства
в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну
регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Определенные в НК РФ исходные налоговые ставки могут быть
увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок
законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
146
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также
с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных
средств, и (или) их экологического класса.
Пример
В Краснодарском крае принят Закон Краснодарского края
«О транспортном налоге на территории Краснодарского края»), в котором установлены ставки, значительно превышающие ставки, предусмотренные НК РФ (табл. 7.4, в числителе — исходная ставка по НК
РФ, в знаменателе — ставка, определенная Законом Краснодарского
края).
Наименование объекта
налогообложения
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с
каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 / 12
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до
147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до
183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15 / 150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 1 /
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до
25,74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 5 / 15
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 5 / 25
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 10 / 50
Автомобили грузовые с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 2,5 / 15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до
147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до
183,9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 8,5 / 80
147
Налоговая
ставка, руб.
3,5 / 25
5 /50
7,5 /75
2 / 8
4 / 30
5 / 50
6,5 / 60
Продолжение табл. 7.4
Наименование объекта
налогообложения
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу (с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 2,5 / 25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 5 / 50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя
(с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10 / 30
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 / 100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20 / 150
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 40 / 300
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 / 125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 50 / 250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых
определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,
имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные двигатели
(с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
Налоговая
ставка, руб.
2,5 / 10
20 / 30
25 / 125
20 / 100
200 / 1000
В ст. 5 Закона Краснодарского края «О транспортном налоге на
территории Краснодарского края» определены налоговые льготы. В
частности, от уплаты транспортного налога освобождаются:
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои
Социалистического Труда, полные кавалеры орденов Славы,
Трудовой Славы, Герои труда Кубани;
• ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых дей-
ствий, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
чернобыльской катастрофы, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча,
148
граждане из подразделений особого риска, инвалиды I и II групп
по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из
числа зарегистрированных за данным владельцем, имеющего
наибольшую мощность двигателя;
• Пенсионеры, достигшие возраста 55 лет (женщины) и 60 лет
(мужчины), уплачивают транспортный налог по автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, моторным лодкам с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно, мотоциклам и мотороллерам до 35 лошадиных сил включительно в отношении одной единицы транспортного средства из числа зарегистрированных за данным владельцем,
имеющего наибольшую мощность двигателя, рассчитанный исходя
из ставки, составляющей 50% соответствующей ставки;
• общественные объединения пожарной охраны, созданные для
участия в осуществлении деятельности в области пожарной безопасности и проведении аварийно-спасательных работ, в отношении специальных и (или) специализированных автомобилей, зарегистрированных на общественные объединения пожарной охраны и предназначенных для тушения пожаров и проведения
аварийно-спасательных работ.
Сумма транспортного налога исчисляется:
• для организаций — самостоятельно налогоплательщиками;
• для физических лиц — налоговыми органами на основании
сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Спорые вопросы в правоприменительной практике. В Постановлении
Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2007 г. ¹ 5336/07 рассматривался вопрос налогообложения автомобилей с оборудованной на
них спецтехникой (кранами, цистернами, подъемниками, бетоносмесителями, буровыми установками), а также спецмашин (пожарных, уборочных, автомастерских, топливозаправщиков и т.п.). Налогоплательщик настаивал на их отнесении к категории «другие
самоходные транспортные средства, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу», а налоговый орган — к категории «грузовые автомобили». Суд указал, что если транспортное
средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то
независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое
оборудование на нем размещено, это транспортное средство в качестве объекта налогообложения не является «другим самоходным
149
транспортным средством», поименованным в пункте 1 ст. 361 НК
РФ. Транспортные средства, по поводу которых возник спор, зарегистрированы в органах ГИБДД как грузовые автомобили категории «C». Следовательно, при исчислении транспортного налога
надлежало применять дифференцированные налоговые ставки, установленные региональным Законом о транспортном налоге для
категории «грузовые автомобили».
Кроме того, в Определении КС РФ от 14 декабря 2004 г. ¹ 451-О
суд сделал вывод о том, что с учетом особенностей транспортного
налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия
транспортного средства на состояние дорог общего пользования. На
основании данного подхода, в Постановлении ФАС Волго-Вятского
округа от 27 апреля 2007 г. по делу ¹ А43-9831/2006-31-274 сделан
вывод, что автомобили, участвующие в полигонных и заводских
испытаниях и не предназначенные для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на них, не являются
транспортными средствами по цели использования и не являются
объектом налогообложения транспортным налогом.
7.2.2. Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)
Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и
(или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или
услуг.
Осуществляется по лицензии.
Основные понятия определены ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр
и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29. 12. 2006 г.:
• азартная игра — основанное на риске соглашение о выиг-
рыше, заключенное двумя или несколькими участниками
такого соглашения между собой либо с организатором
азартной игры по правилам, установленным организатором
азартной игры;
• пари — азартная игра, при которой исход основанного на
риске соглашения о выигрыше, заключаемого двумя или несколькими участниками пари между собой либо с организатором данного вида азартной игры, зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
• ставка — денежные средства, передаваемые участником
азартной игры организатору азартной игры или другому участнику азартной игры и служащие условием участия в азарт-
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]