Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Юриспруденция»
.pdf
зяйствующие организации, которые, следовательно, заплатят больше денежных средств в доход государства в виде налогов и иных
платежей.
Впервые это понятие было предложено в 1934 г. Саймоном
Кузнецом (экономист, США, в 1971 г. получил Нобелевскую
премию).
Ïîä конечным производством товаров в определении ВВП следует понимать, что в подсчет ВВП включаются только конечные товары, предназначенные непосредственно для потребления, т.е. исключаются все промежуточные товары, используемые для производства конечных товаров. Поэтому, например, в ВВП не включается стоимость зерна, муки, дрожжей, которые необходимы для получения конечных товаров хлебопекарного производства, поскольку
иначе стоимость промежуточных товаров учитывалась бы дважды,
так как она входит в стоимость конечного продукта, в этом случае
возник бы двойной счет. Промежуточные товары отличаются от
конечных тем, что они используются для производства других товаров. Конечные товары и услуги приобретаются для непосредственного потребления.
Размеры ВВП в 2010 г. в абсолютном стоимостном исчислении
по данным Международного валютного фонда приведены в табл. 4.1.
Таблицы 4.1. Размеры ВВП в абсолютном стоимостном исчислении,
2010 ã., ìëí äîëë.
Место Страна ÂÂÏ
— Мировой 74 384,980
—
1 ÑØÀ 14 526,550
2 Китай 10 119,896
3 Япония 4 323,504
4 Индия 4 000,002
5 Германия 2 944,352
6 Россия 2 230,954
7 Великобритания 2 181,456
8 Бразилия 2 178,529
9 Франция 2 134,941
10 Италия 1 778,832
11 Мексика 1 564,872
12 Республика Корея 1 466,125
Европейский
союз
15 203,145
61
Продолжение табл. 4.1
Место Страна ÂÂÏ
13 Испания 1 372,720
14 Канада 1 334,143
15 Индонезия 1 032,952
16 Турция 968,604
17 Èðàí 888,355
18 Австралия 883,807
19 Тайвань 824,671
20 Польша 723,032
По данным The World Bank ВВП на душу населения в 2011 г.
составил:
1. Монако — 183 000 долл.;
2. Лихтенштейн — 137 000;
3. Норвегия — 85 000;
4. Люксембург — 77 000;
5. Швейцария — 72 000;
6. Дания — 59 000;
7. Швеция — 50 000;
8. Нидерланды — 49 000;
9. Сан-Марино — 49 000;
10. Финляндия — 47 000;
11. ÑØÀ — 47 300;
23. Канада — 43 000;
24. Германия — 43 000;
25. Франция — 42 000;
27. Япония — 42 000;
40. Греция — 27 000;
66. ×èëè — 10 000;
67. Россия — 10 000;
68. Турция — 10 000;
107. Китай — 4 000;
122. Украина — 3 000;
130. Грузия — 2 700;
134. Египет — 2 400;
197. Конго — 180;
198. Бурунди — 170.
Понятие «государственные доходы» шире, чем понятие «доходы
государственного (консолидированного) бюджета», поскольку доходы бюджета составляют только часть государственных доходов, но
эта часть, конечно, основная.
62
Подавляющая часть государственных доходов включается в состав бюджетных доходов. Некоторая часть государственных доходов
формируется вне бюджета, например доходы, получаемые организациями, создаваемыми органами публичной власти (ГУП и МУП,
ГУ и МУ) и остающиеся в их распоряжении (подобное положение,
как будет показано ниже, имеет место и в случае государственных
расходов и бюджетных расходов).
Виды государственных доходов, их система и правовой режим
определяются совокупностью нормативных правовых актов, основывающихся на конституционно-правовых нормах федерального,
регионального и муниципального уровней.
Системообразующими правовыми актами, определяющими правовой режим государственных доходов, являются:
• ÁÊ ÐÔ;
• ÍÊ ÐÔ;
• ежегодно принимаемые законы о бюджетах.
В настоящее время в законодательстве определены все виды денежных платежей, за счет которых осуществляется формирование
государственных доходов.
4.2. Классификация государственных доходов,
источники и формы обращения
Классификация государственных и муниципальных доходов
может осуществляться по различным критериям.
Ïî территориальному признаку доходы подразделяются на:
• доходы Российской Федерации;
• региональные доходы;
• доходы муниципальных образований.
Ïî методу мобилизации доходов они бывают:
• обязательные;
• добровольные.
К обязательным относятся налоги, сборы и иные платежи, к
добровольным — пожертвования, займы, лотереи и др.
Ïî порядку образования и использования государственные и му-
ниципальные доходы подразделяются на:
• централизованные;
• децентрализованные.
К централизованным доходам относятся доходы бюджетов публично-территориальных образований, а также доходы государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
63
К децентрализованным доходам относятся доходы, получаемые
от государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Ïî юридическому признаку государственные и муниципальные
доходы подразделяются на:
• налоговые;
• неналоговые.
Данные виды доходов четко определяются в бюджетном законодательстве, и они прежде всего используются для формирования
финансовой политики, определения основных направлений финансовой деятельности государства и т.д. В этой связи налоговые и неналоговые доходы рассматриваются более подробно.
4.3. Налоговые и неналоговые доходы
Ê налоговым доходам относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и
местных налогов, а также пеней и штрафов по ним (налогам посвящается отдельная тема).
Например, согласно ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и
сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для
зачисления указанного налога в федеральный бюджет, — по
нормативу 100%;
• налога на прибыль организаций (в части доходов иностран-
ных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также
в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам) —
по нормативу 100%;
• налога на прибыль организаций при выполнении соглашений
о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. ¹ 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (далее — Федеральный закон
«О соглашениях о разделе продукции») и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов
Российской Федерации, — по нормативу 20%;
• налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;
64
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по норма-
òèâó 50%;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключе-
нием пищевого, — по нормативу 100%;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу
50%;
• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по норма-
òèâó 100%;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на
территорию Российской Федерации, — по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород-
ного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводород-
ного сырья (за исключением газа горючего природного) — по
нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением
полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 40%;
• налога на добычу полезных ископаемых на континентальном
шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории
Российской Федерации — по нормативу 100%;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роял-
ти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде
углеводородного сырья (газ горючий природный) — по нормативу 100%;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роял-
ти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде
углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 95%;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роял-
ти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о
разделе продукции — по нормативу 100%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ре-
сурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 20%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ре-
сурсов (по внутренним водным объектам) — по нормативу 20%;
65
• водного налога — по нормативу 100%;
• государственной пошлины (за исключением государственной
пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты) — по нормативу
100%.
Аналогично регулируются налоговые доходы субъектов РФ и
муниципальных образований. В частности, к налоговым доходам
бюджетов субьектов РФ относятся доходы от следующих региональных налогов (ст. 56 БК РФ):
• налога на имущество организаций — по нормативу 100%;
• налога на игорный бизнес- по нормативу 100%;
• транспортного налога — по нормативу 100% и др.
Ê налоговым доходам бюджетов поселений относятся (ст. 61 БК
РФ) налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
• земельного налога — по нормативу 100%;
• налога на имущество физических лиц — по нормативу
100%.
• налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сбо-
ров, в том числе налогов, предусмотренных специальными
налоговыми режимами:
• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;
• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 35%;
• государственной пошлины за совершение нотариальных дей-
ствий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации на совершение нотариальных действий, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение
по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, — по нормативу 100%.
Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда
с момента, определяемого налоговым законодательством Российской Федерации.
Ê неналоговым доходам относятся:
• доходы от использования имущества, находящегося в госу-
дарственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а
также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
66
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале, государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением
имущества бюджетных и автономных учреждений, а также
имущества государственных и муниципальных унитарных
предприятий, в том числе казенных. Так в России, по данным Минэкономразвития, в в 2011—2013 гг. доход государства от приватизации может составить 600—700 млрд рублей.
В 2011 г. государство получило от приватизации более
200 млрд рублей. По данным Минфина, в доход федерального
бюджета должны поступить средства от продажи (приватизации) государственных долей в таких структурах, как Транснефть, Роснефть, ФСК ЕЭС, РусГидро, Сбербанк, ВТБ,
РЖД, Совкомфлот, Россельхозбанк и др.;
• доходы от платных услуг, оказываемых казенными учрежде-
ниями;
• средства, полученные в результате применения мер граждан-
ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного
Российской Федерации, субъектам Российской Федерации,
муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.
Например, согласно ст. 42 БК РФ к доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:
• доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за пе-
редачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных
и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе
казенных;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджет-
ных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящего-
ся в государственной или муниципальной собственности
(за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муници-
67
пальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и
имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой
форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными кредитами;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных
(складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных
предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством Российской Фе-
дерации доходы от использования имущества, находящегося в
государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений,
а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.
Закон регулирует также источники неналоговых доходов в зависимости от того, в бюджет какого уровня они зачисляются. Например, в соответствии с ст. 50 50 БК РФ к неналоговым доходам феде-
рального бюджета относятся доходы за счет:
• доходов от использования имущества, находящегося в госу-
дарственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное
управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй статьи 57 Кодекса), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении
органов государственной власти Российской Федерации, —
по нормативу 100%;
• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале, государственных запасов драгоценных
металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключени-
68
ем имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных
предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой — десятой статьи 62 Кодекса, —
по нормативу 100%;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Россий-
ской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных
обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
• лицензионных сборов — по нормативу 100%;
• таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу
100%;
• платы за использование лесов в части минимального размера
арендной платы и минимального размера платы по договору
купли-продажи лесных насаждений — по нормативу 100%;
• оплаты за пользование водными объектами, находящимися в
федеральной собственности, — по нормативу 100%;
• платы за пользование водными биологическими ресурсами по
межправительственным соглашениям — по нормативу 100%;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду — по
нормативу 20%;
• консульских сборов — по нормативу 100%;
• патентных пошлин — по нормативу 100%;
• платы за предоставление информации о зарегистрированных
правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание
односторонних сделок, совершенных в простой письменной
форме, — по нормативу 100%;
• сборов в счет возмещения фактических расходов, связанных
с совершением консульских действий, — по нормативу 100%.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
• прибыль Центрального банка Российской Федерации, остаю-
щаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, —
по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности.
Все эти бюджетные доходы включаются в состав государственных доходов.
69
Глава 5
Государственные расходы
Изучив главу, студент должен:
знать
• содержание и основы правового регулирования государствен-
ных расходов;
• формы государственных расходов;
• значение расходных обязательств в государственных расходах;
уметь
• классифицировать государственные расходы на основе бюд-
жетной классификации;
• различать бюджетные и государственные расходы;
владеть
• анализом расходных обязательств на всех уровнях бюджетных
отношений (федеральном, региональном, муниципальном).
5.1. Государственные расходы:
понятие, виды и принципы
Государственные расходы представляют собой денежные из-
держки, связанные с функционированием государства.
С позиций финансового права государственные расходы — это
деятельность государственных органов по распределению и использованию государственными доходов на основе бюджетных и иных
нормативных предписаний, реализуемая в строго определенных
формах и направленная на решение государственных задач.
Основные признаки понятия «государственные расходы»:
• непосредственная взаимосвязь с государственными доходами;
• назначение определяется расходными обязательствами бюд-
жетов;
• реализуются через установленные формы (бюджетные ассиг-
нования, целевые программы и т.д.);
• всегда осуществляются путем активных действий государст-
венных органов, в то время как формирование государственных доходов не всегда зависит от государства (например,
изменение конъюнктуры цен на международном рынке нефти и газа).
70
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]