Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов. Учебник
.pdf
271
23. К мерам предосторожности, предусмотренным рабочей средой профессионального
бухгалтера, работающего по найму, относятся:
1) корпоративные системы надзора и другие контрольные структуры;
2) требование постоянного повышения профессиональной квалификации;
3) профессиональные правила (стандарты).
24. К мерам предосторожности, применимым к конкретному заданию, относятся:
1) руководство по корпоративному поведению;
2) обсуждение этических проблем с лицами, наделенными управленческими функциями;
3) эффективные инструменты внутреннего контроля.
25. Обстоятельствами, в которых может возникнуть угроза личной заинтересованно-
сти профессионального бухгалтера, работающего по найму, являются:
1) использование активов компании в личных целях;
2) продвижение акций листинговой компании;
3) принятие значительных знаков внимания.
26. Косвенная финансовая заинтересованность означает:
1) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в
интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок,
доверительных фондов и прочих посредников, над которыми физическое лицо или организация не имеет контроля;
2) долю в акциях или долговых ценных бумагах;
3) заинтересованность в форме коллективных инвестиций, управление которыми в
интересах собственника осуществляется с помощью инвестиционных институтов, площадок,
доверительных фондов и прочих посредников, которые такое физическое лицо или организация имеет возможность контролировать.
27. Меры предосторожности, предназначенные для устранения или ослабления угроз
нарушения основных принципов, делятся на следующие категории:
1) меры предосторожности, предусмотренные профессией и меры предосторожности,
обусловленные рабочей средой;
2) меры предосторожности, предусмотренные профессией, законом или нормативны-
ми актами и меры предосторожности, обусловленные рабочей средой;
3) меры предосторожности, предусмотренные законом или нормативными актами и
меры предосторожности, обусловленные профессией.
28. Обстоятельствами, в которых может возникнуть угроза самоконтроля, являются:
1) проверка информации или вопросов, тем же профессиональным бухгалтером, ко-
торый занимался их подготовкой;
2) обеспокоенность возможностью потерять клиента;
3) длительные деловые отношения с клиентом.
272
29. Профессиональный бухгалтер вправе раскрыть конфиденциальную информацию в
случае, если:
1) раскрытие санкционировано профессиональной организацией;
2) раскрытие разрешено законом или санкционировано работодателем;
3) раскрытие не разрешено ни при каких обстоятельствах.
30. При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации
профессиональный бухгалтер должен учитывать (если такое раскрытие необходимо):
1) предыдущий опыт работы с клиентом или работодателем;
2) вероятность нанесения ущерба интересам какой-либо из сторон и степень обосно-
ванности раскрываемой информации;
3) профессиональные интересы.
Тесты для оценки знаний по теме
«Кодекс этики аудитора»
1. Аудитор ООО «Сигма» разгласил информацию об оплате аудиторских услуг этой
организацией. Руководство ООО сочло этот факт нарушением аудиторской тайны и приняло
решение обратиться с жалобой на указанное нарушение. В какой орган следует обратиться с
жалобой руководству ООО?
1) в суд;
2) в саморегулируемую организацию, членом которой является аудитор;
3) в Совет по аудиторской деятельности;
4) ни в какой, так как это не является нарушением аудиторской тайны.
2. В 2019 году индивидуальный аудитор оказывал услуги ООО «Бета» по восстанов-
лению бухгалтерского учета. Главный бухгалтер ООО предложил руководству пригласить
этого аудитора для проведения обязательного аудита за 2020 год, так как остался доволен
сотрудничеством. Какое решение следует принять руководству?
1) не приглашать, так как нарушается Закон «Об аудиторской деятельности»;
2) пригласить, так как он знает все особенности организации бухгалтерского учета
ООО «Бета»;
3) пригласить, так как оказание услуг было не в том отчетном периоде, который под-
лежит аудиту.
3. Аудиторская организация ООО «Дон-Аудит» является учредителем АО «Дон» и
владеет 100% акций этого общества. АО «Дон» владеет 100% акций АО «Ростов». Может ли
аудиторская организация «Дон-Аудит» проводить аудиторскую проверку организаций «Дон»
и «Ростов»?
1) может проводить проверку только организации АО «Дон»;
2) может проводить проверку обеих организаций;
3) не может проводить проверку ни организации «Дон», ни «Ростов».
273
4. Аудитор не должен намеренно быть связан с отчетностью, документами, сообще-
ниями или иной информацией, если есть основания полагать, что:
1) указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводя-
щие в заблуждение утверждения;
2) указанная информация содержит утверждения или данные, предоставленные с
небрежностью;
3) в указанной информации пропущены или искажены необходимые данные там, где
эти пропуски или искажения могут вводить в заблуждение;
4) во всех вышеназванных случаях.
5. В каком случае наступает угроза близкого знакомства?
1) когда предыдущее суждение должно быть переоценено аудитором, ранее вынес-
шим это суждение;
2) если в результате близких отношений аудитор начинает с излишним сочувствием
относиться к интересам других лиц;
3) когда, продвигая какую-либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой
границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению.
6. Какая угроза может возникнуть, когда аудитор принимает подарки или особые зна-
ки внимания, если стоимость их является значительной?
1) шантажа;
2) близкого знакомства;
3) личной заинтересованности.
7. Требование независимости аудитора при проведении аудита относится к:
1) аудиторским организациям;
2) аудиторам;
3) аудиторским организациям и аудиторам.
8. В каком из следующих случаев независимость и объективность аудитора не счита-
ется нарушенной?
1) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой
компании пользованию компьютерной системой;
2) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем или
иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за формирование финансовой отчетности.
9. Укажите верное утверждение:
1) угроза личной заинтересованности может возникнуть вследствие финансовых или
других интересов аудитора и ненадлежащим образом повлиять на его суждение или поведение;
2) угроза заступничества может возникнуть в случаях, когда аудитор при формирова-
нии суждения в ходе выполнения текущего задания будет ненадлежащим образом полагаться
на суждение, вынесенное ранее им самим или иным работником аудиторской организации,
или на выполненную ранее им или иным работником аудиторской организации работу;
274
3) угроза самоконтроля может возникнуть в случаях, когда, продвигая мнение клиен-
та или аудиторской организации, аудитор доходит до границы, за которой его объективность
может быть подвергнута сомнению.
10. Укажите неверное утверждение:
1) угроза заступничества, которая может возникнуть в случаях, когда, продвигая мне-
ние клиента или аудиторской организации, аудитор доходит до границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;
2) угроза близкого знакомства, которая может возникнуть в результате длительных и
(или) тесных взаимоотношений с клиентом, когда аудитор сверх меры проникается его интересами или настроен во всем соглашаться с его действиями;
3) угроза самоконтроля, которая может возникнуть в случаях, когда с помощью угроз
(реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать
объективно.
275
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушени-
ях от 30.12.2001 № 195-ФЗ, принят ГД ФС РФ 20.12.2001 (ред. от 10.05.2007).
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008
№ 307-ФЗ (ред. от 26.11.2019, с изм. от 01.04.2020).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(в ред. 12.12.2023 № 579-ФЗ).
4. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от
07.08.2001 № 115-ФЗ (в ред. от 11.03.2024 № 45-ФЗ).
5. Федеральный Закон «О саморегулируемых организациях» от
01.12.2007 № 315-ФЗ. (в ред. от 02.07.2021 № 359-ФЗ).
6. Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке
квалификации».
7. Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2016 г. № 1204 «Об
утверждении Правил проведения центром оценки квалификаций независимой
оценки квалификации в форме профессионального экзамена».
8. Международный кодекс этики для профессиональных бухгалтеров
2023 года (включая Международные стандарты независимости). URL:
https://www.ethicsboard.org/publications/2023-handbook-international-code-ethicsprofessional-accountants (дата обращения: 06.06.2024).
9. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров — членов ИПБ России,
утв. решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол № 2/24 от 29.02.2024 г.).
10. Кодекс профессиональной этики аудиторов (редакция № 1), утв. ре-
шением Правления СРО ААС (протокол № 657 от 22.12.2023).
11. Дисциплинарный кодекс Саморегулируемой организации аудиторов
Ассоциации «Содружество», утв. решением Правления СРО ААС (протокол
№ 604 от 27.01.2023).
12. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций», утв.
решением Правления СРО ААС (протокол № 658 от 27.12.2023).
13. Международный стандарт аудита 200 «Основные цели независимого
аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами
аудита» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом
Минфина России от 09.01.2019 № 2н).
276
14. Международный стандарт контроля качества (МСКК) 1 «Контроль
качества в аудиторских организациях, проводящих аудит и обзорные проверки
финансовой отчетности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и задания по оказанию сопутствующих услуг» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от
09.01.2019 № 2н).
15. Приказ Минтруда России от 19.10.2015 № 728н «Об утверждении
профессионального стандарта «Аудитор»».
16. Приказ Минтруда России от 21.02.2019 № 103н «Об утверждении
профессионального стандарта «Бухгалтер»».
17. Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.04.2013 г.
№ 148н «Об утверждении уровней квалификации в целях разработки проектов
профессиональных стандартов».
18. Концепция качества аудита: ключевые элементы, формирующие сре-
ду для обеспечения качества аудита Совета по международным стандартам
аудита и заданий, обеспечивающих уверенность (IAASB). URL:
https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=116633-kontseptsiya_kachestva_audita_
klyuchevye_elementy_formiruyushchie_sredu_dlya_obespecheniya_kachestva_audita
(дата обращения: 06.06.2024).
19. Сборник тарифно-квалификационных требований по общеотраслевым
должностям служащих, утвержденный постановлением Минтруда РФ от
01.08.1996 № 33 (с изм. и доп.).
20. Устав Некоммерческого партнерства «Институт профессиональных
бухгалтеров и аудиторов России». Утверждён Общим собранием членов Некоммерческого партнерства «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол № 4 от 25 мая 2010 года).
21. Положение об аттестации, утв. решением Президентского совета
НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» (протокол
№ 13/21 от 30.12.2021 г.).
22. Положение о членстве в ИПБ России, утверждено решением Прези-
дентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов
России» (протокол № 12/21 от 09.12.2021г.).
23. Положение о постоянном повышении квалификации и продлении
квалификационного аттестата профессионального бухгалтера. Утверждено
Президентом Совета Института профессиональных бухгалтеров России» (протокол № 12/13 от 19.12.2013 г.).
277
24. Стандарт образования профессиональных бухгалтеров России, утв. на
заседании Совета профессионального образования (протокол № 02/05 от
22.09.2005 г.).
25. Положение о членстве Саморегулируемой организации аудиторов Ас-
социации «Содружество», утв. решением Правления СРО ААС (протокол
№ 657 от 22.12.2023).
26. Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора Саморегули-
руемой организацией аудиторов Ассоциацией «Содружество», утв. решением
Правления СРО ААС (протокол № 489 от 13.01.2011) с изм. от 26.01.2024 (протокол № 662).
27. Порядок применения мер дисциплинарного воздействия к членам Са-
морегулируемой организации аудиторов Ассоциации «Содружество», утв. Общим собранием членов НП ААС (протокол № 4 от 27 июня 2011 г.).
28. Акатьева М.Д. Принципы бухгалтерского учета: ретроспектива фор-
мирования и современные тенденции // Международный бухгалтерский учет.
2017. № 7. С. 370–384.
29. Бухгалтерский учет и отчетность: комплект презентаций / под ред.
проф. Н.Н. Хахоновой. Москва : РИОР: ИНФРА-М, 2020. 1619 с.
30. Бухгалтерский учет и психология : монография / Н.А. Каморджанова,
Э.И. Крылов, Т.М. Коноплянник и др. ; под общ. ред. Н.А. Каморджановой.
Москва : Проспект, 2015. 189 с.
31. Бухгалтерский учет в США и англоязычных странах в XX веке. URL:
https://studwood.net/1990240/buhgalterskiy_uchet_i_audit/buhgalterskiy_uchet_angl
oyazychnyh_stranah?ysclid=lx2s93yuwm704796250 (дата обращения: 06.06.2024).
32. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Этика профессионального бухгалте-
ра: Учебное пособие по Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров / Под ред. д.э.н., проф. С.М. Бычковой. 2-е изд., перераб. и
доп. Москва : Издательский Дом БИНФА, 2011. 160 с.
33. Герасимова Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и
аудиторов : учебник для бакалавриата, специалитета и магистратуры /
Л.Н. Герасимова. Москва : Издательство Юрайт, 2019. 318 с.
34. Германова А. Кружки по интересам. // Расчет. 2006. № 5. URL:
http://base.garant.ru/5253919/ (дата обращения: 06.06.2024).
35. Заметки о цифровом предприятии. Часть 1. Индустрия 4.0 или Инду-
стрия 3.1? URL: https://upr.ru/article/cifrovoe-predpriiatie-1/?ysclid (дата обращения: 06.06.2024).
278
36. Ивашкевич В.Б. Профессиональные ценности и этика в бухгалтерском
учете и аудите. Москва : Магистр: ИНФРА-М, 2014. 224 с.
37. История создания института профессиональных бухгалтеров в России.
URL: https://knowledge.allbest.ru/audit/2c0b65625b3bc68b4c53b88421216c27_0.html
(дата обращения: 06.06.2024).
38. Итыгилова Е.Ю. Профессиональная ответственность в институцио-
нальном устройстве аудиторской деятельности // Международный бухгалтерский учет. 2019. № 10. С. 1139–1153.
39. Каморджанова Н.А., Солоненко А.А. Тенденции развития бухгалтер-
ской профессии в мире нестабильной экономики // Аудиторские ведомости.
2017. N 1–2. С. 120–133.
40. Козменкова С.В., Зубков Д.Д., Ушаков А.А. Сравнительный анализ
этических принципов аудитора и эксперта-экономиста // Международный бухгалтерский учет. 2020. № 1. С. 80–93.
41. Копылова Е.К., Копылова Т.И. Бухгалтерский учет: направления раз-
вития в условиях цифровой экономики. Часть I // Международный бухгалтерский учет. 2022. № 2. С. 143–162.
42. Кузьмина Т.М. Профессиональные ценности и этика как фактор по-
вышения доверия к институту бухгалтерского учета // Международный бухгалтерский учет. 2018. № 11–12. С. 626–638.
43. Лащинина Е.А. Аудиторская этика «по-новому» // Электронный жур-
нал «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2019. № 8. URL:
https://gaap.ru/articles/Auditorskaya_etika_po_novomu/ (дата обращения: 05.06.2024).
44. Лимперг Т., Баранов П.П., Шапошников А.А., Аманжолова Б.А. и др.
Теория вдохновленного доверия или социальная ответственность аудитора /
Пер. с англ. и ред. П.П. Баранова. Москва : Аудитор, 2017. 191 с.
45. Лупикова Е.В. История бухгалтерского учета : учебное пособие /
Е.В. Лупикова. 3-е изд., перераб. и доп. Москва : КноРус, 2009. 256 с.
46. Львова А. Профессиональные объединения бухгалтеров: история со-
здания и деятельности. Москва : «ИПБР — БИНФА», 2005.
47. Мамушкина Н.В. Принципы деятельности аудитора: теоретические
аспекты и практическая значимость // Международный бухгалтерский учет.
2019. № 10. С. 1170–1180.
48. Миславская Н.А. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и
аудиторов : учебник / Н.А. Миславская. 2-е изд. Москва : Дашков и К, 2020. 170 с.
279
49. Михайлова Г.В., Горлова Е.Б. Этические аспекты современных бух-
галтерских проблем // Международный бухгалтерский учет. 2016. N 18. С. 18–
32. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/eticheskie-aspekty-sovremennyh-buhgalter
skih-problem-1 (дата обращения: 05.06.2024).
50. Дидух Ю. Аудиторов обязали раскрывать тайны клиентов налоговым
органам. URL: https://ppt.ru/news/142109 (дата обращения: 06.06.2024).
51. Панков В.В., Кожухов В.Л. Интеллектуальные технологии и будущее
бухгалтерской профессии // Международный бухгалтерский учет. 2020. N 3.
С. 286–296 ; Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях.
2023. № 9. С. 29–39.
52. Петух А.В., Сафонова М.Ф. Современный аудит в условиях цифрови-
зации экономики: проблемы и перспективы развития // Международный бухгалтерский учет. 2019. № 10. С. 1154–1169.
53. Профессиональные стандарты и образование. Перпендикулярный
взгляд // Проф. В.А. Сухомлин. URL: http://www.cs.karelia.ru/news/2008/ums/
profstandards.pdf (дата обращения: 20.06.2024).
54. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг,
Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. Москва : ИНФРА-М, 2006.
55. Разъяснения по изменениям в Кодекс этики МФБ. URL:
https://sroaas.ru/pc/actions/izmeneniya-v-kodeks-etiki-mfb/ (дата обращения:
06.06.2024).
56. Ситникова Н.В. Бихевиористическии подход к бухгалтерскому учету:
зарубежный опыт // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 40.
57. Соболева Г.В., Попова И.Н., Терентьева Т.О. Цифровая экономика и
ее влияние на подготовку кадров в сфере бухгалтерского учета и аудита //
Международный бухгалтерский учет. 2019. № 4. С. 464–480 ; Бухгалтерский
учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 20. С. 25–39.
58. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет в зарубежных странах : учебник /
Я.В. Соколов, Ф.Ф. Бутынец, Л.Л. Горецкая, Д.А. Панков ; Отв. ред. Ф.Ф. Бутынец. Москва : Проспект: ТК Велби, 2006. 659 с.
59. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета : учебник.
Москва : Финансы и статистика, 2004. 272 с.
60. Соколов Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета. Москва : Фи-
нансы и статистика, 1991.
61. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. Москва :
Аудит, ЮНИТИ, 1996.
62. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. Москва : Финансы
и статистика, 2000.
280
63. Тимчук О.Г., Петрова А.М. Трансформация профессии бухгалтера в
цифровых условиях // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование,
бухгалтерский учет. 2022. N 7. С. 39–45.
64. Филин С.А., Чайковская Л.А., Сатымбекова К.Б. Инновационные тех-
нологии в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2019.
№ 4. С. 393–408 ; Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. № 20. С. 10–24.
65. Формирование экономики замкнутого цикла. URL: https://journal.
ecostandard.ru/eco/ustoychivoe-razvitie/formirovanie-ekonomiki-zamknutogo-tsikla/
(дата обращения: 06.06.2024).
66. Хахонова Н.Н. Проблемы формирования профессиональных компе-
тенций студентов экономических специальностей // Современные проблемы
науки и образования. 2019. № 3. URL: http://www.science-education.ru/article/
view?id=28807 (дата обращения: 06.06.2024).
67. Хахонова Н.Н. Профессиональные стандарты как основа для разра-
ботки реализуемых вузами образовательных программ подготовки бухгалтерских кадров // Аудиторские ведомости. 2017. № 9. С. 72–85.
68. Хахонова Н.Н. Обзор глобальных приоритетов развития профессио-
нальных бухгалтеров // Наука и мир. 2023. №. 2. С. 26–30.
69. Хахонова Н.Н. Противодействие корпоративному мошенничеству и
основные направления развития аудита // АУДИТ. 2023. № 3 (187). С. 9–13.
70. Ци Ч. Анализ основных положений концепции «Индустрия 5.0» / Ч.
Ци // Индустрия 5.0, цифровая экономика и интеллектуальные экосистемы
(ЭКОПРОМ-2021) : Сборник трудов IV Всероссийской (Национальной) научнопрактической конференции и XIX сетевой конференции с международным участием, Санкт-Петербург, 18–20 ноября 2021 года. Санкт-Петербург : ПОЛИТЕХ-ПРЕСС, 2021. С. 126–128.
71. Чеверева С.А. Big data: новая траектория образования / С.А. Чеверева //
Индустрия 5.0, цифровая экономика и интеллектуальные экосистемы (ЭКОПРОМ-2021) : Сборник трудов IV Всероссийской (Национальной) научнопрактической конференции и XIX сетевой конференции с международным участием, Санкт-Петербург, 18–20 ноября 2021 года. Санкт-Петербург : ПОЛИТЕХ-ПРЕСС, 2021. С. 805–808.
72. Шабля А.П. Личностно-ориентированный подход в бухгалтерском
учете : монография / А.П. Шабля. Москва : Проспект, 2017. 126 с.
73. Шапошников А.А. Нравственные начала профессии бухгалтера и
аудитора // Аудиторские ведомости. 2015. № 8. С. 75–84.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]