Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Практическое пособие по экономике для предпринимателей
.pdf
А. С. ПАЛАМАРЧУК
в каждом рубле реализованной продукции сумма покрытия (постоянных затрат и прибыли) составляет 0,30 рубля, или 30 копеек.
Через маржинальную прибыль можно рассчитать и прибыль П
предприятия по следующей формуле:
П = МП × (П
факт
– П
ТБУ
),
где МП маржа на прибыль, например 1 тонны, р.;
П
– фактическое количество произведенной (реализованной)
факт
продукции, натуральные единицы измерения;
П
– количество продукции, соответствующее пороговой вы-
ТБУ
ручке, точке безубыточности, натуральные единицы измерения.
При этом следует исходить из того, что вся продукция, которая
получена сверх пороговой выручки П
, полностью идет на фор-
ТБУ
мирование прибыли предприятия от основной производственной
деятельности. Такие расчеты можно выполнять помесячно, поквартально и т. п. Зная (или предполагая) фактические объемы за соответствующий период, можно заранее предопределять свою прибыль и намечать направления ее использования.
11.3. Расчет абсолютного и относительного уровней
безопасности
В условиях рынка объемы производства (продаж) зависят от
очень многих факторов, на которые не может влиять ни предприятиепроизводитель, ни торговая организация. В связи с этим важно еще
на стадии формирования плана продаж, портфеля заказов определить тот минимальный объем производства (продаж), при котором
предприятие не понесет убытки, то есть рассчитать зону безопасности (зону прибыли) предприятия. Для этого необходимо рассчитать безубыточный объем производства (продаж), определить плановый (фактический) объем, что позволяет установить абсолютный
уровень безопасности предприятия.
Пример
Имеются следующие данные:
191
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЭКОНОМИКЕ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
объем реализации продукции изделия «А» – 12 тыс. т;
цена единицы продукции – 15 р.;
переменные затраты на единицу продукции – 10 р.;
постоянные затраты на весь объем – 40 тыс. р.
Определяем плановую маржинальную прибыль МП:
МП = 12 000 × (15 – 10) = 60 000 р.
Определяем чистую прибыль ЧП:
ЧП = 60 000 – 40 000 = 20 000 р.
Рассчитываем точку безубыточности ТБУ производства (продаж):
ТБУ т
40 000 .
==
15 . 10 .
р
рр
−
8 000 .
Предприятие должно реализовать 8 000 тонн продукции, чтобы
обеспечить свою безопасность, то есть оказаться без убытка, но и
без прибыли.
Разница между плановым (фактическим) объемом реализации
РПпл и пороговым РП
, который также называют критическим объ-
ТБУ
емом, определяет абсолютную экономическую безопасность предприятия АБП:
АБП = РПпл – РП
ТБУ
.
АБП = 12 000 – 8 000 = 4 000 т.
Объем реализации продукции менее 4 000 тонн приведет предприятие к тому, что оно понесет убытки и не сможет покрыть даже
затраты на производство продукции.
Относительный уровень экономической безопасности ОБП
определяется по формуле:
ОБП
АБП
РП
100,=×
пл
192
А. С. ПАЛАМАРЧУК
где АБП – абсолютный уровень безопасности, натуральные единицы измерения;
РПпл – плановый (фактический) объем реализованной продукции, натуральные единицы измерения.
Исходя из приведенных цифр относительный уровень экономической безопасности составляет 33,3 процента:
ОБП
4 000
=×=
12 000
100 33,3%.
Если фактические объемы реализации будут меньше запланированных более чем на 33,3 процента, то предприятие будет убыточным.
Выполнив такие расчеты, менеджеры предприятия могут более
целенаправленно формировать портфель заказов, цену реализации, объемы производства, то есть заранее предопределять и диагностировать его финансово-экономическое положение.
11.4. Расчет пороговой выручки
Выручка, объем реализованной продукции (товаров, работ,
услуг), соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж).
Следует иметь в виду, что для предприятий основным является показатель пороговой выручки, так как показатель порогового
объема производства (продаж) может резко изменяться в зависимости от конъюнктуры спроса, цены реализации, договорных условий продаж, конкуренции и других факторов, не всегда зависящих
от менеджеров предприятия.
Пороговая выручка ПВ определяется по формуле:
З
ПВ
где З
пос
,=
К
п
– постоянные затраты, р.;
пос
Кп – коэффициент покрытия.
193
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЭКОНОМИКЕ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
О
З
Пример
Имеются следующие данные:
З
– 1 500 тыс. р.;
пос
Кп = 0,30.
ПВ = 1 500 / 0,30 = 5 000 тыс. р.
Чтобы предприятие могло полностью покрыть свои расходы, его
пороговая выручка должна составлять 5 000 тысяч рублей.
Такие расчеты могут быть выполнены как по всей номенклатуре
продукции, предприятию в целом, так и по отдельным видам номенклатуры. Для этого предприятие должно иметь информацию о
сумме маржинальной прибыли (сумме покрытия) в отношении каждого вида товара, о цене реализации или об объеме реализованной
продукции, что позволяет рассчитать коэффициент покрытия.
ПВ показывает, до какого уровня должна дойти выручка, чтобы
предприятие стало убыточным, а прибыль нулевой.
11.5. Расчет запаса прочности
Для того чтобы оценить, насколько успешно выполняется план
производства (продаж), осуществляется сравнение фактического
объема производства (продаж) с объемом, обеспечивающим безубыточность производства (продаж). Это сравнение позволяет рассчитать запас прочности (резерв прибыльности, запас финансовой
устойчивости), то есть установить процентное отклонение фактического объема от порогового. Такие расчеты можно выполнять,
используя данные о предполагаемых (ожидаемых) объемах производства (продаж).
Если фактические объемы продаж или производства выше точки безубыточности, то предприятие может заранее рассчитать запас прочности ЗП по следующей формуле:
ПТБУ
−
П
где ОП
факт
=×
ОП
факт
– фактический объем производства (продаж);
факт
100,
194
А. С. ПАЛАМАРЧУК
ТБУ – объем производства (продаж) в точке безубыточности.
Эту формулу можно использовать для расчета зоны безопасности по стоимостным показателям для предприятия в целом, а
можно и для одного вида продукции по количественным показателям.
Процентное отклонение фактической выручки от пороговой позволяет предприятию определить свой запас прочности. Чем больше этот запас, тем устойчивее финансово-экономическое положение предприятия. Если меняется рыночная ситуация (сокращение
спроса, появление нового конкурента, снижение цен и т. п.), то
предприятие будет получать прибыль до тех пор, пока его выручка
выше рассчитанного запаса финансовой устойчивости. Если объем
реализации ниже, то предприятие окажется в убытке. Зная этот запас прочности, менеджеры предприятия могут более обоснованно
строить свои взаимоотношения с потребителями, используя гибкую
ценовую и конкурентную политику.
Пример
Имеются следующие данные:
ОП
– 4 250 т;
факт
ТБУ – 2 750 т.
Рассчитаем запас финансовой устойчивости Ф
4 250 2 750
Ф
=×=
уст
−
4 250
100 35,3%.
уст
:
Финансовая устойчивость предприятия составляет 35,3 процента, а это свидетельствует о том, что предприятие будет получать прибыль в тех случаях, когда его выручка сократится менее
чем на эту величину, а если больше, то предприятие окажется
убыточным. Владея такой информацией, менеджеры могут предпринять ряд мер по предотвращению возможных негативных последствий.
195
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЭКОНОМИКЕ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
11.6. Определение критической суммы переменных затрат на
единицу продукции
Для предприятия важно знать заранее минимально допустимую, или критическую, сумму переменных затрат, приходящихся
на единицу продукции. Это дает возможность более обосновано
формировать объемы производственных запасов сырья, материалов, топлива, выбрать оптимальные объем и сроки поставки,
цену и т. п.
Маржинальный анализ позволяет рассчитать критическую сумму переменных затрат на единицу продукции. При этом предприятие может установить различные объемы реализации РП, цену
продаж Ц и сумму постоянных затрат на весь объем реализации
З
для получения некоторой (ожидаемой, предполагаемой) суммы
пос
прибыли Пож.
Критическая сумма переменных затрат на единицу продукции
КУЗ
рассчитывается по формуле:
пер ед
ЗП
+
КУЗ Ц
=−
пер ед ед
пос ож
РП
.
Пример
Имеются следующие данные:
Цед – 1 500 р.;
З
– 1 800 тыс. р.;
пос
Пож – 3 100 тыс. р.;
РП – 5 000 т.
1800 3 100
КУЗ р
1500 1500 980 520 .
=− =−=
пер ед
+
5 000
Сделаем проверку выполненных расчетов:
1) затраты переменные на 1 тонну З
– 520 р.;
пер
2) затраты постоянные на 1 тонну:
З
= З
пос ед
/ РП = 1 800 тыс. р. / 5 000 т = 360 р./т;
пос
3) ожидаемая прибыль на 1 тонну составляет:
196
А. С. ПАЛАМАРЧУК
П
Пр
ож ед
ож
== =
РП т
4) расчетная цена Ц
Цр = З
пос ед
+ З
тыс. р
3 100 .
5 000
:
р
+ П
пер ед
ож ед
.
620 .
;
Цр = 360 р. + 520 р. + 620 р. = 1 500 р.
Исходя из своих возможностей каждое предприятие самостоятельно выбирает наиболее приемлемый вариант формирования
постоянных и переменных затрат, размеры прибыли, цену реализации и объемы продаж. Значимость этих расчетов в возможности
выбора наиболее приемлемого варианта текущего и стратегического развития предприятия.
Наличие заданного объема продаж, постоянных и переменных
затрат на единицу продукции позволяет предприятию сформировать минимальный, или критический, уровень цены реализации
Ц
. Минимальная цена реализации определяется по формуле:
min
З
ЦЗ
min пер ед
пос
РП
.=+
Пример
Имеются следующие данные:
З
– 1 800 тыс. р.;
пос
РП – 5 000 т;
З
– 520 р.
пер ед
Цррр
1800
=+= + =
min
5 000
520 360 . 520 . 880 .
Минимальная цена равна полной себестоимости продукции, то
есть Ц
min
= З
пос ед
+ З
. Прибыль и рентабельность равны нулю.
пер ед
Если предприятие будет реализовывать продукцию ниже минимального уровня, то оно окажется убыточным.
В практической деятельности при принятии ценовых управленческих решений предприятие должно руководствоваться долгосрочным и краткосрочным нижним пределом цены, то есть минимальным размером цены.
197
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЭКОНОМИКЕ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Долгосрочный минимальный размер цены – это цена, которая
минимально покрывает полную себестоимость продукции (работ,
услуг), то есть затраты, связанные с производством и реализацией
продукции.
Краткосрочный минимальный размер цены – это цена, которая покрывает лишь переменные затраты на производство. При
этом маржинальный доход (затраты постоянные и прибыль) равен
нулю.
Если предприятие формирует цену реализации, то к полным затратам следует добавить желаемую прибыль. В тех случаях, когда
нет информации о прибыли, расчет можно вести по маржинальному доходу. Сумма маржинального дохода МД определяется следующим образом:
МД = З
Сумма маржинального дохода на единицу измерения МД
+ Пож = 1 800 тыс. р. + 3 100 тыс. р. = 4 900 тыс. р.
пос
ед
рас-
считывается так:
МД тыс. р
МД р. т
== =
ед
4 900 .
РП тыс. р.
5000
980 / .
Цена реализации с ожидаемой суммой постоянных затрат и прибыли Цр определяется следующим образом:
Цр = МД
ед
+ З
= 980 + 520 = 1 500 р.
пер ед
Если по этой цене трудно реализовать продукцию, то предприятие решает, за счет чего можно снизить затраты.
Практика свидетельствует о том, что наиболее значимые снижения достигаются за счет снижения переменных затрат (более
рациональное использование сырья и материалов, правильное их
хранение; лучшее использование рабочего времени; рост производительности труда; использование новых технологических решений и т. п.). После этого используются возможности сокращения
постоянных затрат. Это практически все статьи затрат, которые
числятся на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и на счете
198
А. С. ПАЛАМАРЧУК
26 «Общехозяйственные расходы», а также на счете 44 «Расходы
на продажу».
Если все эти меры не позволяют снизить затраты, то предприятие вынуждено снижать прибыльность своей продукции и предприятия в целом.
11.7. Оценка производственного рычага
При проведении диагностики финансово-экономического положения предприятия большое значение придается показателю
эффекта производственного левериджа (рычага) ЭПР. Этот показатель определяет взаимосвязь изменения объема производства и
прибыли, то есть показывает воздействие изменения выручки предприятия на изменение его прибыли, и рассчитывается по формуле:
ВП
ЭПР
Δ
=
,
РП
Δ
где ВП – темп изменения валовой прибыли в процентах за анализируемый период;
РП – темп изменения объема производства в процентах за ана-
лизируемый период, в натуральном или стоимостном выражении.
Чем больше абсолютное значение эффекта производственного
рычага, тем более рискованным является положение предприятия
с позиции получения прибыли.
Эффект производственного рычага показывает, как изменится прибыль при изменении (в большую или меньшую сторону) на
1 процент объема реализации продукции. Например, если производственный рычаг равен 3, то увеличение (или снижение) объема
производства на 1 процент приведет к увеличению (или снижению)
валовой прибыли на 3 процента.
Совершенствуя свою техническую базу, предприятия увеличивают удельный вес постоянных затрат в их общем объеме и по
сравнению с переменными затратами. В основном это происходит
за счет увеличения расходов на ремонт, поддержание дееспособности основных средств, амортизацию.
199
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ЭКОНОМИКЕ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Рост постоянных затрат приводит к росту уровня производственного рычага, а это свидетельствует об увеличении степени риска
в деятельности предприятия, о недополучении выручки (продаж),
необходимой для покрытия суммы постоянных расходов.
Кроме этого, также следует знать, что чем больше доля постоянных затрат на предприятии, тем выше безубыточный объем производства (продаж) и, соответственно, меньше запас прочности,
запас финансовой устойчивости.
Если информация для исчисления темпов изменения валовой
прибыли и объемов производства за аналогичные периоды отсутствует, то оценку производственного рычага можно рассчитать по
формуле:
∑
МП
ЭПР
Σ
=
,
П
где ∑МП – сумма покрытия (сумма постоянных затрат и прибыли), тыс. р.;
П – прибыль, тыс. р.
Или так:
ЗП З
+
ЭПР
где З
пос пос
==+
ПП
– постоянные затраты, тыс. р.
пос
1,
Пример
Имеются следующие данные:
З
– 1 800 тыс. р.;
пос
П – 3 100 тыс. р.;
МП – 4 900 тыс. р.
ЭПР
4 900
==
3 100
1, 5 8 ;
или
ЭПР
1800
1 1 0,58 1,58.
=+ =+ =
3 100
200
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]