Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Сделки между взаимозависимыми лицами. Налоговые риски. Монография
.pdf
3. Литература
74. Карасева М.В. Современные проблемы теории налогового права // Фи-
нансовое право. 2007. № 11.
75. Касаткин Д.М. Методы налогового контроля за трансфертными ценами //
Аудиторские ведомости. 2004. № 7.
76. Киргизова О.А. Взаимосвязь налогов и цен: теоретический и методиче-
ский аспекты: дис. … канд. экон. наук. Иркутск, 2006.
77. Козловский А. Типологические модели управления холдингов различных
видов // Право и экономика. 2002. № 5.
78. Копина А.А. «Зависимость» как фактор, способствующий злоупотребле-
нию правом в налоговых правоотношениях // Налоги. 2009. № 6.
79. Копина А.А. Взаимозависимые лица: проблемы правовой идентифика-
ции // Налоги. 2008. № 3.
80. Копина А.А. Институт взаимозависимых лиц налогового права как огра-
ничение принципа свободы договора гражданского права // Финансовое
право. 2007. № 10.
81 . Копина А.А. Проблемы определения взаимозависимости по признаку пря-
мого или косвенного участия одной организации в другой // Финансовое
право. 2006. № 1.
82. Копина А.А. Ассоциированные предприятия в налоговом законодатель-
стве // Финансовое право. 2005. № 12.
83. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Взыскание задолженности по налогам и сборам,
пеням и штрафам в бюджет с зависимых обществ юридических лиц // Налоги. 2006. № 3.
84. Коршунова М.В. «Уклонение» и оптимизация в системе налогового конт-
роля // Финансы. 2007. № 5.
85. Крипак И.И. Сложный коллективный субъект права: проблемы общей тео-
рии и практики: дис. … канд. юрид. наук. Кострома, 2006.
86. Крылов В.М. О двух концепциях трансфертного ценообразования, исполь-
зуемого в промышленных фирмах США // Международный бухучет. 2000.
№ 9.
87. Кудряшова Е.В. Проблемы налогового администрирования крупнейших
налогоплательщиков // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 3.
88. Кулагин М.И. Избранные труды по акционерному и торговому праву. М.,
2004.
89. Лермонтов Ю.М. Трансфертное ценообразование: арбитражная практи-
ка // Все о налогах. 2008. № 1.
90. Лермонтов Ю.М. Цена сделки: актуальные моменты налогообложения //
Аудиторские ведомости. 2005. № 12.
91. Лермонтов Ю. Цена сделки // Аудит и налогообложение. 2005. № 6.
92. Лознев Т.Г., Савкин Е.А. Холдинговые структуры в современной экономике: правовые проблемы // Юридический мир. 2007. № 2.
191
Библиография
93. Лучкова Н.А. Современные тенденции налогового контроля за ценами //
Налоговед. 2007. № 4.
94. Мамаев М.И. Оптимизация налоговых отчислений хозяйствующих субъек-
тов в бюджет государства: границы дозволенного // Законодательство и
экономика. 2006. № 8.
95. Маторин О.В. Современные стратегии реформирования ТНК США: дис. …
канд. экон. наук. М., 2006.
96. Мачехин В.А. Проблемы применения правил тонкой капитализации в Рос-
сийской Федерации // Налоги и налогообложение. 2010. № 2.
97. Машков С.А. Минфин России добивается ужесточения контроля нало-
говых органов за трансфертными ценами // Все для бухгалтера. 2007.
№ 18.
98. Медведев А. Толковый словарь в паре с Налоговым кодексом? // Хозяй-
ство и право. 2007. № 1.
99. Мельникова Н.П. Налоговый контроль трансфертного ценообразования:
каким ему быть в России? // Налоги и налогообложение. 2008. № 2.
100. Мизиковский М.С., Чинченко Е.А. Оценка по справедливой стоимости //
Аудиторские ведомости. 2006. № 12.
101. Митрофанов Р.А. Контроль цен по сделкам с участием оффшоров: арби-
тражная практика // Налоговая политика и практика. 2008. № 4.
102. Могусев А.В. В ТПП России рассмотрены очередные поправки в Налого-
вый кодекс РФ // Ваш налоговый адвокат. 2007. № 8.
103. Моисеев М.В. Многоходовая партия со статьей 40 НК РФ // Актуальные
вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2006. № 21, 22.
104. Молотников А.Е. Холдинги: причины создания и способы образования //
Юрист. 2003. № 5.
105. Налоговые новации Минфина России: разъясняет С.Д. Шаталов // Налоговед. 2007. № 4.
106. Налоговый кодекс РФ. Общая часть (проект) / коммент. С.Д. Шаталова.
М., 1996.
107 . Непесов К.А. Налоговое регулирование трансфертного ценообразования
в российском и зарубежном праве: дис. … канд. юрид. наук. М., 2005.
108. Непесов К. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравни-
тельный опыт России и зарубежных стран. М., 2007.
109. Непесов К. Ценовой контроль // Юрист. 2005. № 18, 23, 27.
110 . Никитина С.В. Контролируемая задолженность перед иностранной орга-
низацией // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 11.
111 . О проекте федерального закона, направленного на усиление налогового
контроля за ценами реализации товаров, работ, услуг: аналитическая записка // Налоги и финансовое право. 2007. № 9.
192
3. Литература
112 . Определение зависимости (взаимозависимости) юридических лиц в соот-
ветствии с действующим законодательством / под ред. Г.Ю. Касьяновой.
М., 2002.
113 . Пансков В.Г. Взаимосвязь налоговых рисков налогоплательщиков и госу-
дарства // Налоги и налогообложение. 2008. № 12.
114 . Панченков А.А. Споры о «правильной» цене гражданско-правовой сделки
с точки зрения налогового права // Налоговые споры: теория и практика.
2005. № 9.
115 . Парамонов Д.И. Институт консолидации в сфере налоговых отношений //
Ваш налоговый адвокат. 2007. № 1.
11 6 . Парыгина В.А., Тедеев А.А. Спорные аспекты унификации понятийного
аппарата налогового права // Налоги и налогообложение. 2006. № 10.
117 . Паскачев А.Б. Влияние трансфертных цен на налоговые поступления от
предприятий // Налоговый вестник. 2002. № 7.
11 8 . Пашков А.С., Явич Л.С. Эффективность действия правовой нормы (к ме-
тодологии и методике социологического исследования) // Советское государство и право. 1970. № 3.
119 . Пашков К.К. Определение цен по сделкам в арбитражной практике // На-
логовые споры: теория и практика. 2005. № 3.
120. Пашковский Д.А. Операции со связанными сторонами: международная
надзорная практика // Управление в кредитной организации. 2006. № 2.
121. Пашкус В.Ю. Трансфертное ценообразование: эволюция концепции и со-
временные представления // Вестник СПбГУ. Сер. 5. 2001. № 4.
122. Перонко И.А., Карасулова Н.В. О ценовом контроле для целей налого-
обложения // Налоговый вестник. 2007. № 6.
123. Петухов В.Н. Комментарий к Федеральному закону о «Финансово-
промышленных группах» (постатейный). М., 2002.
124. Петухов В.Н. Особенности правового регулирования организации и дея-
тельности транснациональных групп // Журнал российского права. 2000.
№ 4.
125. Плещинский А.С. Эффективность финансово-промышленных групп: ме-
ханизм трансфертных цен. М., 1996.
126. Погорелова Ю.Ю. Управление денежными потоками в системе финансо-
вого менеджмента ТНК в условиях глобализации: дис. … канд. экон. наук.
СПб., 2003.
127 . Полчихина С.В. Холдинг как институциональная структура мезоэкономи-
ки: дис. … канд. экон. наук. Уфа, 2003.
128. Помельников А.Г., Васильева И.Г. Трансфертное ценообразование // На-
логовое планирование. 2006. № 3.
129. Портной К. Правовое положение холдингов в России: науч.-практ. посо-
бие. М., 2004.
193
Библиография
130. Предложения экспертов Международного центра научных исследований
и консультаций по налоговым проблемам об альтернативном изложении
текста ст. 40 НК РФ // Налоги и налогообложение. 2008. № 2.
131 . Раджабов Р.М. Действующие правила трансфертного ценообразования в
отношении процентных ставок по займам // Налоговая политика и практика. 2009. № 12.
132. Разгулин С.В. Налоговые проверки // Финансы. 2006. № 6.
133. Разгулин С.В. О проверке налоговыми органами правильности примене-
ния цен по сделкам // Налоговый вестник. 2004. № 5.
134. Романова А.Е. Перспективы формирования российских ТНК в условиях
глобализации: дис. … канд. экон. наук. Краснодар, 2005.
135. Рюмин С.М. Определение цены товаров (работ, услуг) для целей налого-
обложения // Налоговый вестник. 2005. № 7.
136. Савицкая Г.В. Налоговое планирование внутри холдинга // Новое в бух-
галтерском учете и отчетности. 2007. № 2.
137 . Сафарова Е. Трансфертные цены в холдингах: вопросы применения //
Клуб главных бухгалтеров. 2010. № 2.
138. Сахарова Д., Виноградова А. Тестируем холдинг на прочность // Расчет.
2009. № 8.
139. Сеидов А. Контроль над трансфертным ценообразованием и принцип «вы-
тянутой руки» в российском законодательстве // Банковское право. 2002.
№ 4.
140. Селезнева В.Ю. Механизм трансфертного ценообразования в многопро-
фильном коммерческом банке // Экономический журн. высш. школы экономики. 2002. Т. 6. № 1.
141. Семенихин В.В. Определение рыночной цены для целей налогообложе-
ния: как выносят и оспаривают мотивированное решение о доначислении
налога и пени исходя из применения рыночных цен // Нормативные акты
для бухгалтера. 2010. № 2.
142. Сидоренко О. Трансфертное ценообразование — под контролем // Рас-
чет. 2009. № 12.
143. Ситникова Е. Обзор материалов семинара «Оптимизация налогообло-
жения. Налоговое планирование и оптимизация финансовых оттоков в
2009 году. Как эффективно вести бизнес» // Горячая линия бухгалтера.
2009. № 23–24.
144. Сметанникова Е.Н. Опасные бизнес-связи // Главная книга. 2010. № 2.
145. Смирнова Е.Е. Налоговый контроль за трансфертными ценами: зарубеж-
ный опыт и российская специфика // Налоги и налогообложение. 2008.
№ 1.
146. Соболев М. Наиболее перспективные юрисдикции для налогового плани-
рования // Консультант. 2010. № 1.
194
3. Литература
147 . Стройкова С., Леметюйнен И. Цены под контролем: the present and the
future // Консультант. 2009. № 19.
148. Суругин Д.Н. Взаимозависимость как основание налогового контроля
трансфертного ценообразования» // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 12.
149. Суругин Д.Н. Определение цен по сделкам: правовое регулирование и ар-
битражная практика // Налоги и налогообложение. 2005. № 3.
150. Титов А., Зайцев А., Зайцев А. Налогообложение нефтяной отрасли в раз-
резе экономической безопасности государства // Финансовое право.
2003. № 1.
151. Тишина Е. Налоговая цена сделки // Российский налоговый курьер. 2007.
№ 16.
152. Тищенко С.В. Схемы налоговой оптимизации и необоснованная налого-
вая выгода. Взаимозависимость и подозрения в недобросовестности //
Налоги. 2008. № 28.
153. Трунцевский Ю.В., Терзиди А.В. Угрозы экономической безопасности в
налоговой сфере и пути их устранения // Налоги. 2006. № 3.
154. Тютюнникова Е.С. Проблемы консолидации и формирования налоговой
отчетности при оценке перспектив введения системы консолидированного налогоплательщика // Ваш налоговый адвокат. 2007. № 1.
155. Фадеев Д.Е. Налоговые поправки — в пятую Государственную Думу //
Ваш налоговый адвокат. 2007. № 11.
156. Хансен Х., Собчук А.С. Трансфертные цены // Налоговый вестник. 2010.
№ 1.
157 . Хаменушко И.В., Завьялова Ю.Н. Налоговый контроль над трансфертны-
ми ценами // Налоговый вестник. 2005. № 4.
158. Хаменушко И.В. Финансовый контроль над трансфертными ценами // Фи-
нансовое право. 2005. № 6.
159. Хмельницкая О.В. Оптимизация формирования трансфертных цен: дис. …
канд. экон. наук. М., 2004.
160. Цыганков В. Сделки между взаимозависимыми лицами // Аудит и налого-
обложение. 2007. № 11.
161. Чумичев И.А. Холдинг как интегрированная структура управления оборот-
ным капиталом: дис. … канд. экон. наук. М., 2005.
162. Чуряев А. Взаимозависимость — не порок // ЭЖ-Юрист. 2007. № 42.
163. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федера-
ции части первой (постатейный): учеб. пособие. М., 1999.
164. Шаталов С.Д. Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться
адекватным усилением контроля: интервью // Российский налоговый курьер. 2007. № 17.
195
Библиография
165. Шевцова Т.В. Налоговый инспектор должен говорить с налогоплатель-
щиком на одном языке: интервью // Российский налоговый курьер. 2007.
№ 21.
166. Шиткина И.С. Гражданско-правовая ответственность основного общества
по долгам дочернего // Корпоративный юрист. 2005. № 1.
167. Шиткина И.С. Закон о холдингах: каким ему быть // Хозяйство и право.
2000. № 11.
168. Шиткина И.С. Основания установления холдинговых отношений // Пред-
принимательское право. 2005. № 2.
169. Шиткина И.С. Предпринимательские объединения. М., 2001.
170. Шиткина И.С. Холдинги: правовое регулирование и корпоративное управ-
ление: науч.-практ. издание. М., 2006.
171 . Шиткина И.С. Холдинги: правовой и управленческий аспекты. М., 2003.
172 . Шубин Д.А. О несоответствии статьи 40 НК РФ Конституции РФ // Финан-
совые и бухгалтерские консультации. 2002. № 1, 2.
173 . Шумилов В.М. Особенности правового положения корпораций в США //
США и Канада. 2003. № 10.
174 . Юнаев Ю.М. Соединение государственных и частных интересов ФПГ в
процессе их формирования: дис. … канд. экон. наук. Саратов, 2001.
175 . Юрмашев Р.С. Трансфертное ценообразование и контроль за применени-
ем трансфертных цен в России // Аудиторские ведомости. 2007. № 11.
176. Яковлев А.А. Проблемные вопросы применения статьи 40 НК РФ с учетом
подходов судебной практики // Ваш налоговый адвокат. 2009. № 2.
196
Приложения
197
198
А
Анализ результатов
рассмотрения ФАС
заявлений налогоплательщиков
о признании незаконными решений
налоговых органов,
принятых в порядке ст. 40 НК РФ
Таблица 1
Сведения об основаниях признания незаконными
решений налоговых органов
ФАС Основания для признания незаконными
ВолгоВятского
округа
Инспекцией и судами не было установлено зависимости названных обществ в соответствии со ст. 20 НК РФ, следовательно, проверка правильности цен является незаконной.
Определение ВАС РФ от 12 ноября 2009 г. № ВАС-14329/09.
При определении рыночной цены инспекция не учла размеры помещений, фактически переданных арендаторами в субаренду, и их характеристики.
Постановление от 30 апреля 2009 г. № А39-3958/2008.
Налоговым органом не доказана сопоставимость условий
сделок в целях определения рыночной цены для налогообложения.
Постановление от 11 января 2006 г. № А43-7220/2005-30-
310.
Налоговый орган не доказал невозможность получения информации о рыночной цене на идентичные товары, а следовательно, не доказал правомерность использования затратного метода при определении рыночной цены в целях
налого обложения.
Постановление от 5 февраля 2004 г. № А79-4023/2003СК1-4066
решений налоговых органов
199
Приложения
ФАС Основания для признания незаконными
ВосточноСибирского
округа
Использование индикативных цен без исследования и оценки
доказательств, свидетельствующих о сопоставимости коммерческих условий, в которых действовало общество, с теми
условиями, в которых находились лица, данные по реализации лесопродукции которых приведены в ценовой информации Союза лесопромышленников и лесоэкспортеров России,
не соответствует положениям ст. 40 НК РФ.
Постановление от 5 августа 2009 г. по делу № А78-2924/08.
Инспекцией использованы данные отчета независимого
оценщика, тогда как ст. 40 НК РФ требует сопоставления стоимости спорного объекта с рыночной стоимостью идентичных (однородных) объектов недвижимости.
Постановление от 25 августа 2009 г. по делу № А3314644/08.
Налоговая инспекция не доказала, что, применяя затратный
метод, принимала меры по установлению рыночной цены путем обращения к официальным источникам. В решении инспекция не указала, какие мероприятия были проведены с
целью установления отсутствия идентичных услуг. При использовании затратного метода налоговый орган неправильно определил его вторую составляющую — обычную для данной сферы деятельности прибыль.
Постановление от 5 ноября 2008 г. № А19-19415/06.
Суд указал на недопустимость использования затратного метода при доначислении налога, если налоговый орган не доказал невозможности установления рыночной цены и цены
решений налоговых органов
Продолжение табл. 1
Дальневосточного округа
200
Постановление от 6 сентября 2009 г. № А10-482/06-Ф024525/06-С1.
При определении рыночной цены не доказана идентичность
товара.
Постановление от 14 января 2009 г. № А19-5934/08.
Таможенный орган, комитет статистики не является официальным источником информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
Постановление от 26 мая 2006 г. № А33-11449/05
Суд апелляционной инстанции проверил довод инспекции о
взаимозависимости общества и его контрагентов и признал
его необоснованным. Выводы суда, основанные на толковании положений ст. 20 НК РФ, согласуются с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении
№ 441-О.
Определение ВАС РФ от 29 апреля 2009 г. № ВАС-3541/09.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]