Налоги и налогообложение. Практикум-1
.pdfРазмер социального вычета = 125 000 р. + 45 000 р. = = 170 000 р. > 120 000 р., следовательно, размер социального вычета = 120 000 р.
НДФЛ к возврату через налоговую инспекцию по социаль-
ным вычетам = 120 000 р. · 13 % = 15 600 р.
Ответ:
НДФЛ, удержанный налоговым агентом без учета социальных вычетов = 37 400 р.; НДФЛ к возврату через налоговую инспекцию по социальным вычетам = 15 600 р.
9. Социальный вычет, НДФЛ к возврату через налого- вую инспекцию êêê
В течение налогового периода заработная плата сотруд- ника—налогового резидента РФ составляла 48тыс.р.в месяц. За налоговый период сотрудник заплатил за собственное обучение на курсах водителей 30 тыс. р.
Рассчитайте сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом без учета социального вычета, а также сумму налога к возвратучерезналоговуюинспекциюпосоциальномувычету.
Решение:
НДФЛ, удержанный налоговым агентом без учета соци-
ального вычета = 48 000 р. · 12 · 13 % = 74 880 р.
Размер социального вычета = 30 000 р. < 120 000 р.
НДФЛ к возврату через налоговую инспекцию по социаль-
ному вычету = 30 000 р. · 13 % = 3900 р.
Ответ:
НДФЛ, удержанный налоговым агентом без учета социального вычета = 74 880 р.; НДФЛ к возврату через налоговую инспекцию по социальному вычету = 3900 р.
10. Стандартный и социальный вычет êêê
Гражданка (налоговый резидент РФ) воспитывает двоих детей: один в возрасте 15 лет, второй — студент заочной формы обучения в возрасте 18 лет. Ежемесячная зарплата
71
гражданки—29 тыс.р.В течение года гражданка заплатила за обучение сына-студента 43 тыс. р.
Определите налоговую базу по НДФЛ и исчислите НДФЛ за налоговый период.
Решение:
Так как один из детей достиг возраста 18 лет и является студентом заочной формы обучения, за него вычет не применяется.
Социальный вычет положен за обучение своих детей в возрастедо 24лет(только по очной форме обучения),не более 50 000 р. на каждого ребенка в год.
В данном случае ребенок является студентом заочной формы обучения, поэтому социальный налоговый вычет на его обучение — 0 р.
Годовой доход = 29 000 р. · 12 = 348 000 р. < 350 000 р., так как годовой доход не превышает 350 000 р., стандартный вычет будет предоставляться весь год (12 месяцев).
Стандартный вычет на ребенка = 1400 р. · 12 = 16 800 р. Социальный вычет = 0 р.
Налоговая база по НДФЛ с начала года = 348 000 р. –
– 16 800 р. = 331 200 р.
Сумма НДФЛ за год = 331 200 р. · 13 % = 43 056 р.
Ответ:
Налоговая база по НДФЛ = 331 200 р.; сумма НДФЛ за год = 43 056 р.
11. Стандартный и социальный вычет êêê
Вдова (налоговый резидент РФ) воспитываетдвоих детей: один в возрасте 18 лет, второй студент очной формы обучения в возрасте 23лет.Ежемесячная зарплата вдовы составляет 65 тыс. р. В течение года вдова заплатила за обучение сынастудента 40 тыс. р.
Определите налоговую базу по налогу и исчислите НДФЛ.
72
Решение:
Стандартный налоговый вычет предоставляется в двой- ном размере единственному родителю (приемному роди- телю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Стандартный вычет положен только за одного ребенка — 23лет,обучающегосяпоочнойформеобучения(второйдостиг возраста 18 лет и не учится на очной форме).
Социальныйвычетположензаобучениесвоихдетейввоз- расте до 24 лет (только по очной форме обучения), не более 50 тыс. р. на каждого ребенка в год.
Годовой доход = 65 000 р. · 12 = 780 000 р. > 350 000 р., так как годовой доход превышает 350 000 р., стандартный вычет будет предоставляться не весь год.
350 000 р. / 65 000 р. = 5,38, при расчете стандартного вычета на детей будут учитываться 5 месяцев.
Стандартный вычет на ребенка = 1 400 р. · 2 · 5 = 14 000 р. Социальныйвычетзаобучениеребенка=40000р.<50000р. Налоговая база по НДФЛ с начала года = 780 000 р. –
– 14 000 р.– 40 000 р. = 726 000 р.
Сумма НДФЛ за год = 726 000 р. · 13% = 94 380 р.
Ответ:
Налоговая база по НДФЛ = 726 000 р.; сумма НДФЛ за год = 94 380 р.
12. Стандартный, социальный и имущественный вычет êêêê
Гражданин (налоговый резидент РФ) в I квартале ежеме- сячно получал 30 тыс.р.С апреля его ежемесячный доход стал 35 тыс. р. В марте родился третий ребенок.У гражданина есть сын, которому 25 лет, и дочь в возрасте 17 лет. В течение года гражданин оплатил обучение дочери по очной форме обуче- ния—117 тыс.р.,оплатил лечение отца—250 тыс.р.,оплатил лечение крестного сына — 20 тыс. р. Кроме того, продал авто- мобиль, которым владел более трех лет, за 200 тыс. р.
Определите размер налоговых вычетов.
Решение:
Право на стандартный детский вычет возникает с месяца, в котором ребенок родился. Так как третий ребенок родился
73
вмарте (третий месяц), а в целом данному сотруднику вычет предоставляется до октября включительно (десять месяцев), то натретьего ребенка вычет положен втечение восьми месяцев (март–октябрь).
Если автомобиль был в собственности более трех лет, имущественный вычет будет равен 0. Если автомобиль был
всобственности менее трех лет, максимальный размер имущественного вычета (без учета стоимости покупки автомобиля) — 250 тыс. р.
Годовой доход = 30 000 р. · 3 + 35 000 р. · 9 = 405 000 р. > > 350 000 р.,так как годовой доход превышает350 000 р.,стандартный вычет будет предоставляться не весь год.
30 000 р. · 3 = 90 000 р.
Первые три месяца стандартный вычет на детей будет предоставляться.
(350 000 р.– 90 000 р.) / 35 000 р. = 7,42.
Дополнительно вычет будет положен семь месяцев,следующих после I квартала.
Итого при расчете стандартного вычета на детей будут учитываться десять месяцев.
Проверка:
Доходы за 10 месяцев = 30 000 р. · 3 + 35 000 р. · 7 = = 335 000 р. < 350 000 р.
Стандартный вычет на детей = 1400 р. · 10 + 3000 р. · 8 = = 38 000 р.
Социальный вычет за обучение ребенка = 117 000 р. >
>50 000 р., следовательно, социальный вычет за обучение ребенка = 50 000 р.
Социальный вычет по остальным расходам = 250 000 р. >
>120 000 р., следовательно, социальный вычет по остальным расходам = 120 000 р.
Сумма социальных вычетов = 50 000 р. + 120 000 р. = = 170 000 р.
Имущественный вычет = 0 р.
Ответ:
Стандартный вычет = 38 000 р.; социальный вычет = 170 000 р.; имущественный вычет = 0 р.
74
Задачи для самостоятельного решения
1. Исчисление НДФЛ ê
Рассчитайте НДФЛ за полный налоговый период, если налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, получил трудовой доход за год в размере 520 тыс. р.
2. Разные виды доходов ê
Рассчитайте НДФЛ по следующим доходам физического лица — налогового резидента РФ за предшествующий год:
•трудовое вознаграждение за год — 575 тыс. р.;
•отпускные за год — 57 тыс. р.;
•дивиденды за год — 70 тыс. р.
3.Разные виды доходов, стандартный вычет на нало- гоплательщика êê
Впользуналоговогорезидента—работникаорганизациив налоговом периоде были осуществлены следующие выплаты:
•вознаграждение по трудовому договору — по 52 тыс. р.
вмесяц;
•выплата по листку временной нетрудоспособности — 6720 р. в феврале (заработная плата за февраль составила
45 173 р.).
Работник является инвалидом II группы.
Определите сумму НДФЛ, исчисленную за январь, за февраль и за год.
4. Изменение дохода в течение года, стандартный вычет на детей, рождение ребенка êêê
В пользу работника — налогового резидента РФ в налоговом периоде в I и II кварталах выплачивалосьвознаграждение потрудовому договору по 25тыс.р.в месяц,во III и IVкварталах — по 61 тыс. р. в месяц.
75
Определите сумму НДФЛ по окончании налогового пери- ода, если у работника есть ребенок 8 лет и в мае родился вто- рой ребенок.
5. Исчисление НДФЛ с применением стандартных налоговых вычетов ккккк
Петров,участвовавшийвоперацииполиквидациипослед- ствий на Чернобыльской АЭС, имеет на попечении ребенка- школьника17летистудента-очника24лет.Сженойнаходится
вразводе. Заработная плата Петрова составляет 45 тыс. р. На содержание ребенка-школьника Петров получает алименты
вразмере 12 тыс. р. ежемесячно. В марте Петров женился и усыновил ребенка своей супруги. В июне у них родился совместный ребенок, в связи с чем на работе Петрову выпла- тили материальную помощь на рождение в размере 53 тыс. р. ВавгустеПетровнаходилсяшестьднейвкомандировкевМин- ске, в связи с чем ему было выплачено 16 200 р. А в октябре
всвязи с болезнью Петров был вынужден взять больничный, начисления по которому составили 11 250 р.В декабре Петров продал комнату в общежитии,находившуюся в собственности два года, за 1,020 млн р. Рассчитайте сумму НДФЛ к уплате.
6.Социальный вычет, НДФЛ к возврату через налого- вую инспекцию êêê
В течение налогового периода заработная плата сотруд- ника—налогового резидента РФ составляла 51тыс.р.в месяц.
За год сотрудником были осуществлены следующие рас- ходы:
•на собственное лечение (из перечня дорогостоящего лечения Правительства РФ) — 90 тыс. р.,
•на собственное обучение по заочной форме — 65 тыс. р. РассчитайтесуммуНДФЛ,удержаннуюналоговымагентом
без учета социальных вычетов, а также сумму налога к воз- врату через налоговую инспекцию по социальным вычетам.
76
7. Стандартный и социальный вычет êêê
Гражданка (налоговый резидент РФ) воспитывает двоих детей: один в возрасте 15 лет, второй — студент заочной формы обучения в возрасте 17 лет. Ежемесячная зарплата гражданки—27 тыс.р.В течение года гражданка заплатила за обучение сына-студента 53 тыс. р.
Определите налоговую базу по НДФЛ и исчислите НДФЛ за налоговый период.
8. Стандартный и социальный вычет êêê
Вдова (налоговый резидент РФ) воспитываетдвоих детей: один в возрасте 18 лет, второй — студент очной формы обучения в возрасте 23 лет. Ежемесячная зарплата гражданки — 18 тыс. р. В течение года гражданка заплатила за обучение сына-студента 34 тыс. р.
Определите налоговую базу по НДФЛ и исчислите НДФЛ за налоговый период.
9.Стандартный,социальный и имущественный вычет
êêêê
Гражданин в I квартале ежемесячно получал 23 тыс. р. С апреля его ежемесячный доход стал 25 тыс. р. В сентябре родился третий ребенок. У гражданина есть сын, которому 9лет,идочьввозрасте7лет.Втечениегодагражданиноплатил обучение сына в лицее—120тыс.р.,лечение отца—12тыс.р., лечение племянника — 15 тыс. р. Кроме того, продал автомобиль, которым владел менее трех лет, за 270 тыс. р.
Предоставьте налоговые вычеты.
10. Стандартный, социальный и имущественный вычет êêêê
Заработная плата Иванова составляет 35 тыс. р. Иванов является родителем двух детей — 12 и 18 лет, который обучается на заочной форме обучения в университете. Помимо заработной платы,в счет Иванова в течение года были произведены следующие начисления: премия вдекабре—15тыс.р.,
77
материальная помощь в марте — 10 тыс. р., получен грант в феврале в размере 300 тыс. р. Ивановым были произведены следующие расходы: оплата обучения младшего ребенка на сумму 40 тыс. р. и оплата операции старшему ребенку на сумму 20 тыс. р. Также Иванов продал гараж, который находился в собственности более десяти лет, за 115 тыс. р. В июле получен выигрыш в лотерею в размере 50 тыс. р. Рассчитайте НДФЛ к уплате и к возмещению.
11. Стандартный, социальный и имущественный вычет êêêê
Гражданка в первом полугодии ежемесячно получала 19 тыс.р.С июля ее ежемесячный доход стал 23 тыс.р.У гражданки есть сын, которому 25 лет, дочь в возрасте 17 лет и младшая дочь в возрасте 14 лет. В течение года гражданка оплатила собственное обучение на заочной форме обучения — 80 тыс. р., обучение сына по очной форме — 110 тыс. р., обучениесреднейдочерипоочнойформе—100тыс.р.,обуче- ние младшей дочери — 35 тыс. р. Лечение дочери — 20 тыс. р., лечение мужа — 25 тыс. р. Кроме того, продала автомобиль, которым владела более трех лет, за 190 тыс. р.
Предоставьте налоговые вычеты.
12. Налоговая выгода от получения займа, примене- ние стандартных, социальных, имущественных вычетов
êêêê
Сидоров является вдовцом, имеет двоих детей в возрасте 15 и 17 лет. Заработная плата Сидорова составляет 43 тыс. р. 18 марта был взят займ у работодателя в размере 480 тыс. р. под 1 % годовых, вернуть который ему необходимо 5 ноября следующего года. Ставка рефинансирования составляет 5,5 %. В течение года Сидоров оплатил собственное лечение в размере 15 тыс. р. и потратил 120 тыс. р. на дорогостоящее лечение свекрови. В начале года Сидоров приобрел квартиру-сту- дию за 1,9 млн р.Рассчитайте НДФЛ к уплате и к возмещению.
78
Теоретическая справка
Когда налог не надо платить:
1. Если машина находится в собственности более трех лет.
Если автомобиль находился в собственности более трех лет,то владелец полностью освобожден отналога при его продаже, а также от необходимости подавать налоговую декларацию (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). То есть при продаже машины, которая находилась в собственности более трех лет, у владельца не возникает абсолютно никаких обязательств перед налоговыми органами.
Получив доходы от продажи автомобиля, который находился в собственности менее трех лет, владелец должен:
1)заполнить и подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ (декларация, в которой производится расчет налогооблагаемого дохода и налога);
2)заплатитьналогнадоходыотпродажиавтомобиля(если он полностью не покроется налоговыми вычетами).
В общем случае, продав машину (или другое имущество), владелец должен заплатить налог на доходы в размере 13 % от стоимости продажи. Однако в соответствии с Налоговым кодексом РФ владелец может уменьшить (в некоторых случаях до нуля) размер налога, воспользовавшись одним из видов налоговых вычетов.
Обратите внимание: даже если налоговые вычеты полностью покрыли налог от продажи машины, владелец все равно обязан подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган.
2.Если автомобиль продан дешевле, чем приобретен,
иесть подтверждающие это документы.
Согласно подп.2 п.2 ст.220 НК РФ,владелец может уменьшитьдоходы от продажи автомобиля на расходы,понесенные при его покупке.Это означает,что если машина была куплена (а не получена в дар или наследство), и у владельца есть документы, подтверждающие его расходы при покупке, то он должны заплатить налог 13 % только с разницы между ценой продажи и покупки.
79
Пример
В2015 году Волков В. В. купил себе машину за 1 млн р.,
ав 2017 году он ее продал за 900 тыс. р. Так как цена при продаже машины была меньше, чем при покупке, налог Волкову платить не нужно. Однако он все равно должен подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля
2018 года.
Пример
В2017годуЛисичкинЛ.Л.купилсебемашинуза900тыс.р.
ичерез пару месяцев продал ее за 1,2 млн р. Лисичкин Л. Л. вправе воспользоваться налоговым вычетом «по понесенным расходам» и заплатить налогтолько с разницы в цене.
Соответственно, налог на доходы от продажи машины = = (1 200 000 р.– 900 000 р.) · 13 % = 39 000 р.
3.Если автомобиль продан дешевле 250 тыс.р.(только один автомобиль в год)
Если владелец не может уменьшить налогооблагаемый доход на расходы от покупки (например, автомобиль был получен в наследство) или его расходы на покупку были менее 250 тыс. р., то ему стоит воспользоваться имущественным вычетом в размере до 250 тыс. р.
Пример
Медведева М. М. получила в наследство машину и сразу же продала ее за 500 тыс. р. При декларировании дохода Медведева М. М. использовала имущественный налоговый вычет
(250 тыс. р.).
Соответственно, Медведевой М. М. будет необходимо заплатить налог на доходы = (500 000 р. – 250 000 р.) · 13 % = = 32 500 р.
Однако важно обратить внимание на несколько существенных моментов, связанных с использованием имущественного вычета:
1. Для каждой проданной машины можно применить только один из вычетов: имущественный вычет или имущественный вычет по расходам на покупку. Применить оба этих
80