Налоги и налогообложение. Практикум-1

Находимсреднююстоимостьимуществазадевятьмесяцев: (950 000 р.+ 945 000 р.+ 940 000 р.+ 935 000 р.+ 930 000 р.+ + 925 000 р. + 920 000 р. + 915 000 р. + 910 000 р. + 905 000 р.) /

/ 10 = 927 500 р.

Авансовыйплатежзадевятьмесяцев=(927500р.·2,2%)·1/4= = 5101 р.

Находим среднюю стоимость имущества за год:

(950 000 р.+ 945 000 р.+ 940 000 р.+ 935 000 р.+ 930 000 р.+

+925 000 р. + 920 000 р. + 915 000 р. + 910 000 р. + 905 000 р. +

+900 000 р. + 895 000 р. + 890 000 р.) / 13 = 920 000 р.

Налог к доплате за год = (920 000 р. · 2,2 %) – (5184 р. + + 5143 р. + 5101 р.) = 4812 р.

Все исчисленные суммы уплачиваются поквартально.

Ответ:

Авансовый платеж за I квартал — 5184 р.; авансовый платеж за полугодие—5143 р.; авансовый платеж за девять месяцев — 5101 р.; налог к доплате за год — 4812 р.

2. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- ромуисчисляетсяисходяизсреднегодовойстоимостиêê

Организация владеет основными средствами, стоимость которых на 1 января составляет 125 тыс. р., на 1 февраля — 130 тыс. р., 1 марта — 110 тыс. р., 1 апреля — 100 тыс. р. Амортизационные отчисления за январь составили 24 тыс. р., февраль — 22 тыс. р., март — 18 тыс. р., апрель — 17 тыс. р. Рассчитайте сумму авансового платежа налога на имущество за I квартал.

Решение:

Рассчитаем остаточную стоимость основных средств:

ОС январь = 125 000 р.– 24 000 р. = 101 000 р., ОС февраль = 130 000 р.– 22 000 р. = 108 000 р., ОС март = 110 000 р.– 18 000 р. = 92 000 р., ОС апрель = 100 000 р.– 17 000 р. = 83 000 р.

Средняя стоимость основных средств = (101 000 р. + + 108 000 р. + 92 000 р. + 83 000 р.) / 4 = 96 000 р.

161

Авансовый платеж налога на имущество за первый квар-

тал = (96 000 р. · 2,2 %) / 4 = 528 р.

Ответ:

Сумма налога на имущество — 528 р.

3. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- рому исчисляется исходя из кадастровой стоимости êê

ООО«Кирпич»владеетчастьюзданияпоадресу:ул.Неми- ровича-Данченко,142скадастровымномером54:35:052415:67. Площадьпомещения,находящего в собственности ООО «Кирпич», составляет 1000 м2. Общая площадь здания — 13 600 м2. Кадастровая стоимость здания составляет 95 8050 793,42 р. 21.11.2021 ООО «Кирпич» продало данную собственность.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по имущественному налогу, а также сумму налога к доплате за год.

Решение:

A = НБ · С · Квладения · ¼,

где A— авансовый платеж по налогу за отчетный период;

НБ — кадастровая стоимость облагаемого имущества за отчетный период;

С — ставка налога.

Налог к доплате за год = НБ · С · Квладения –∑А,

где ∑А — сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в п. 3.1 и 3.2 ст. 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 %.

Если кадастровая стоимостьпомещения,принадлежащего организации,неопределена,ноопределенакадастроваястоимость здания, в котором оно находится,то налогоплательщик рассчитывает стоимость помещения самостоятельно. В этом

162

случае налоговая база исчисляется какдоля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Квладения = Количество полных месяцев владения / Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде.

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

•если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный; если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;

•если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный; если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Кадастровая стоимость помещения = 1000 м2 / 13 600 м2 ×

× 958 050 793,42 р. = 70 444 911,28 р.

Авансовый платеж за I квартал = (70 444 911,28 р. · 2 %) × × 1/4 = 352 225 р.

Авансовый платеж за II квартал = (70 444 911,28 р. · 2 %) × × 1/4 = 352 225 р.

Авансовый платеж за III квартал = (70 444 911,28 р. · 2 %) × × 1/4 = 352 225 р.

Налог к доплате за год = (70 444 911,28 р. · 2 % · 11/12) –

– (352 225 р. + 352 225 р. + 352 225 р.) = 234 815 р.

Все исчисленные суммы уплачиваются поквартально.

Ответ:

Авансовые платежи за I,II,III кварталы—352 225 р.; налог к доплате за год — 234 815 р.

163

Задачи для самостоятельного решения

1. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- ромуисчисляетсяисходяизсреднегодовойстоимостиêê

На 01.01.2021 в организации имелось имущество: водонапорная башня. Данные по остаточной стоимости имущества приведены в таблице.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по имущественному налогу, а также сумму налога к доплате за год.

2. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- ромуисчисляетсяисходяизсреднегодовойстоимостиêê

Рассчитайте сумму налога на имущество, исходя из следующих данных. Организация владеет основными средствами, стоимость которых приведена в таблице.

164

Рассчитайте сумму авансового платежа налога на имущество за I квартал.

3. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- рому исчисляется исходя из кадастровой стоимости êê

ООО «Море» владеет частью здания по адресу: ул.Ленина, 10 с кадастровым номером 54:35:021195:60. Площадь помещения, находящего в собственности ООО «Море», составляет 200 м2. Общая площадь здания — 3500 м2. Кадастровая стоимость здания составляет 209 830 684,25 р.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по имущественному налогу, а также сумму налога к доплате за год.

4. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- рому исчисляется исходя из кадастровой стоимости êêê

Выполните следующие действия:

1. Ознакомьтесь с приложение к приказу «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц определяется как

165

кадастровая стоимость, на 2021 год» по Новосибирской обла-

сти на сайте www.nalog.ru.

2.Выберите из приложения к приказу объект для расчета налога на имущество организации.

3.Используя кадастровый номер объекта, через сайт Росреестра (rosreestr.ru) узнайте кадастровую стоимость этого объекта. Для этого внесите в поле «кадастровый номер» кадастровой номер объекта, сформируйте запрос, ознакомитесь

скадастровой стоимостью объекта.

4.Определите размер налоговой ставки, используя справочную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам на сервисе www.nalog.ru.

5.Рассчитайте авансовый платежи и налог на имущество организации к доплате за год.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. — Ч. 2. — Гл. 30 «Налог на имущество организаций» (в действующей редакции).

166

18. Земельный налог

Теоретические сведения

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом по данному налогу является календарный год.

Отчетный период для налогоплательщиков-организа- ций — I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

А = НБ · С ·Квладения · ¼,

где А— авансовый платеж по налогу; НБ — налоговая база (кадастровая стоимость земельного

участка); С — ставка налога;

К владения — коэффициент владения, рассчитанный в соответствии с количеством месяцев регистрации (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Налог = НБ · С ·Квладения – ∑А,

где ∑А — сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода.

Квладения = Количество полных месяцев владения / Количество месяцев в периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

167

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента владения.

Примеры решения задач

1. Земельный налог êê

В организации на 01.01.2021 имеются земельный участок стоимостью 500 тыс. р. и земельный участок стоимостью 800 тыс. р., 10.06.2021 первый земельный участок продали.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по земельному налогу,атакже суммудоплаты налога за год,если ставка налога составляет 1,5 %.

Решение:

Авансовый платеж за I квартал за 1-й земельный участок = 500 000 р. · 1,5 % · 1/4 = 1875 р.

Авансовый платеж за I квартал за 2-й земельный участок = 800 000 р. · 1,5 % · 1/4 = 3000 р.

Общая сумма авансовых платежей за I квартал = 4875 р.

Авансовый платеж за II квартал за 1-й земельный уча-

сток = 500 000 р. · 1,5 % · 2/3 · 1/4 = 1250 р.

Авансовый платеж за II квартал за 2-й земельный уча-

сток = 800 000 р. · 1,5 % · 1/4 = 3000 р.

Общая сумма авансовых платежей за II квартал = 4250 р.

Авансовый платеж за III квартал за 2-й земельный уча-

сток = 800 000 р. · 1,5 % · 1/4 = 3000 р.

168

= 800 000 р. · 1,5 % – (3000 р. + 3000 р. + 3000 р.) = 12 000 р. –

– 9000 р. = 3000 р.

Все исчисленные суммы платятся поквартально.

Ответ:

Общая сумма авансовых платежей за I квартал — 4875 р.; общая сумма авансовых платежей за II квартал — 4250 р.; авансовый платеж за III квартал — 3000 р.; налог к доплате за год — 3000 р.

2. Земельный налог êê

Организация 15.02.2021 приобрела земельный участок стоимостью 73,5 млн р., 05.08.2021 участок был продан.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по земельному налогу,атакже суммудоплаты налога за год,если ставка налога составляет 1,5 %.

Решение:

Авансовый платеж за I квартал = 73 500 000 р. · 1,5 % · 2/3 × × 1/4 = 183 750 р.

Авансовый платеж за II квартал = 73 500 000 р. · 1,5 % × × 1/4 = 275 625 р.

Авансовый платеж за III квартал = 73 500 000 р. · 1,5 % × × 1/3 · 1/4 = 91 875 р.

Налог к доплате за год = 73 500 000 р. · 1,5 % · 6/12 –

– (183 750 р. + 275 625 р. + 91 875 р.) = 0 р.

Все исчисленные суммы платятся поквартально.

Ответ:

Авансовый платеж за I квартал — 183 750 р.; авансовый платежзаIIквартал—275625р.;авансовыйплатежзаIIIквар- тал — 91 875 р.; налог к доплате за год — 0 р.

169

Задачи для самостоятельного решения

1. Земельный налог êê

Компания приобрела 25 февраля 2/6 участка земли, кадастровая стоимость участка составляет 2,1 млн р., 3 сентября участок был продан. Рассчитайте земельный налог за год.

2. Земельный налог êê

Организация 16.04.2021 оформила земельный участок стоимостью (100 тыс. р. · (№ варианта))

Также в собственности организации имелся другой земельный участок стоимостью (250 тыс. р. · (№ варианта)), который 15.09.2021 был продан.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по земельному налогу и сумму доплаты налога за год.

3. Земельный налог êê

Петров является ветераном боевых действий и владеет 1/3земельногоучастка,оставшиеся2/3принадлежатегожене, кадастровая стоимость участка 2,35 млн р.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет каждым из супругов.

4. Земельный налог êê

Организация, находящаяся в поселке Краснообск Новосибирского муниципального района Новосибирской области, 18.05.2020 оформила в собственность земельный участок стоимостью 35 млн р. Данный земельный участок относится к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используется для сельскохозяйственного производства.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по земельному налогу, сумму доплаты налога за год с учетом ставок, установленных в данном муниципальном образова-

170