Налоги и налогообложение. Практикум-1

Если регистрация транспортного средства произошла после15-гочисласоответствующегомесяцаилиснятиетранс- портного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до15-гочисласоответствующегомесяцавключительно,месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента владения.

Примеры решения задач

1. Транспортный налог êê

Организация, находящаяся в НСО, на 01.01.2020 имела на балансе дорогостоящий легковой автомобиль марки AUDI S6 2018 г. в. (средняя стоимость — 4,5 млн р.), мощность двигателя 450 л. с.

18.02.2020 организация приобрела автомобиль марки «Газель», мощность— 98 л. с., 2012 г. в.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу, а также сумму доплаты налога за год.

Решение:

Ставка налога по НСО для легковых авто мощностью свыше 250 л. с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства до пяти лет включительно, составляет 150 р. за 1 л. с.

С 01.01.2020 транспортный налог на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн р. до 5 млн р. и возрастом до трех лет считается с минимальным повышающим коэффициентом 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Ставка налога по НСО для грузовых авто мощностью до 100 л. с. составляет 25 р. за 1 л. с.

Авансовый платеж за I квартал AUDI S6 = 450 л. с. · 150 р. × × 1,1 · 1/4 = 18 563 р.

151

Авансовый платеж за I квартал «Газель» = 98 л. с. · 25 р. × × 1/3 · 1/4 = 204 р.

Сумма авансовых платежей за I квартал = 18 767 р. Авансовый платеж за II квартал AUDI S6 = 450 л.с.· 150 р.×

× 1,1 · 1/4 = 18 563 р.

Авансовый платеж за II квартал «Газель» = 98 л. с. · 25 р. × × 1/4 = 613 р.

Сумма авансовых платежей за II квартал = 19 176 р. Авансовый платеж за III кварталAUDI S6 = 450л.с.· 150 р.×

× 1,1 · 1/4 = 18 563 р.

Авансовый платеж за III квартал «Газель» = 98 л. с. · 25 р. × × 1/4 = 613 р.

Сумма авансовых платежей за III квартал = 19 176 р.

2019 год

Налог к доплате за год AUDI S6 = 450 л. с. · 150 р. · 1,1 –

–(18563р.+18563р.+18563р.)=74250р.–55689р.=18561р.

Налог к доплате за год «Газель» = 98 л. с. · 25 р. · 10 / 12 = = 2042 р.– (204 р. + 613 р. + 613 р.) = 612 р.

Сумма налога к доплате за год = 19 173 р.

Все исчисленные суммы уплачиваются поквартально.

Ответ:

Сумма авансовых платежей за I квартал— 18 767 р.,сумма авансовыхплатежейзаIIквартал—19176р.,суммаавансовых платежей за III квартал — 19 176 р., сумма налога к доплате за год — 19 173 р.

2. Транспортный налог êê

Петров 3 января 2021 г. приобрел автомобиль с мощностью 140л.с.,5 апреля продалданный автомобильи приобрел авто с мощностью двигателя 190 л. с., которым владеет до сих пор. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в 2021 г.

Решение:

Рассчитаем сумму налога, которую необходимо уплатить Петрову за автомобиль мощностью 140 л. с.

152

Согласно ст. 362 НК РФ налог исчисляется пропорционально срокам владения.

Так как авто было приобретено до 15-го числа,месяц приобретения учитывается как полный, месяц, в котором состоялась продажа, учитываться не будет, так как продажа состоялась до 15-го числа.

Следовательно,сумматранспортногоналогазатримесяца владения составляет:

140 л. с. · 3,5 р. · 3 = 1470 р.

Сумма транспортного налога за автомобиль с мощностью 190 л. с. и со сроком владения девять месяцев:

190 л. с. · 5 р. · 9 = 8550 р.

Итого общая сумматранспортного налога,которую заплатит Петров за автомобили = 1470 р. + 8550 р. = 10 020 р.

Ответ:

Сумма транспортного налога — 10 020 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Транспортный налог êê

Организация в текущем году владеет легковым автомобилем с мощностью двигателя 153 л. с. 22 июля был приобретен ещеодинавтомобильсмощностью205л.с.Рассчитайтесумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет за год.

2. Транспортный налог êê

15.05.2021 организация, находящаяся в НСО, приобрела легковой автомобиль, средняя стоимость которого составляет (500 тыс. р. · (№ варианта)), мощность двигателя — (25 л. с. × × (№ варианта)).

153

Найдите с помощью ресурсов сети Интернет (www.nalog. ru) ставку по транспортному налогу в НСО, рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу, а также сумму доплаты налога за год.

3. Транспортный налог êê

Рассчитайте транспортный налог на автомобиль за 2021 г. Варианты выполнения задания:

1.Показать расчет транспортного налога по тому автомобилю, который есть у вас или у вашей семьи.

2.Показать расчет транспортного налога по автомобилю, который вы хотите приобрести.

Необходимо соблюдать следующие условия:

1.Прописать точную модель транспортного средства, год

еевыпуска,среднюю стоимостьпо рынку,среднюю стоимость согласно перечню Минпромторга, если это необходимо (от 3 млн до 5 млн р.,от 5 млн до 10 млн р.,от 10 млн до 15 млн р., от 15 млн р.).

2.Датой постановки на учет должна быть любая дата за

2012 г.

3.Марки и модели машин в группе не должны совпадать.

4.Транспортный налог êê

24.06.2021ТрофимовМ.В.приобрелCadillacEscalade2020г.

выпуска с мощностью двигателя 426 л. с., стоимость данного автомобиля, согласно перечню Минпромторга, составляет от 3 млн до 5 млн р. включительно.

Рассчитайте сумму уплаты налога за год.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. — Гл. 28 «Транспортный налог» (в действующей редакции).

154

16. Налог на игорный бизнес

Теоретические сведения

Налог на игорный бизнес регулируется гл. 29 НК РФ. Налогоплательщиками налога на игорный бизнес призна-

ются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются:

1)игровой стол;

2)игровой автомат;

3)процессинговый центр букмекерской конторы;

4)процессинговый центр тотализатора;

5)процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;

6)процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;

7)пункт приема ставок тотализатора;

8)пункт приема ставок букмекерской конторы. Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых

органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за пять дней до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

155

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1)за один игровой стол — от 50 тыс.до 250 тыс. р.;

2)за один игровой автомат— от 3 тыс.до 15 тыс. р.; и т.д.

В случае если ставки налогов не установлены законами

субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1)за один игровой стол — 50 тыс. р.;

2)за один игровой автомат— 3 тыс. р.; и т.д.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объ-

ектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода (включительно) сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выдаче свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этим объектам за указанный налоговый период исчисляется как произведение количества объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Примеры решения задач

1. Налог на игорный бизнес ê

Организация владеет десятью игровыми автоматами, двумя игровыми столами,на одном из которых находитсятри

156

игровых поля. Рассчитайте суму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Рассчитаем налог,который организация заплатит за игровые автоматы:

10 · 3000 р. = 30 000 р.

Согласно ст. 370 НК РФ в случае, если стол содержит более одного игрового поля, ставка налога увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налог за игровые столы: 4 · 50 000 р. = 200 000 р.

Итого сумма налога = 200 000 р. + 30 000 р. = 230 000 р.

Ответ:

230 000 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Налог на игорный бизнес ê

Организация владеет 13 игровыми автоматами, четырьмя игровыми столами, на одном из которых находится два игровых поля. 17 января были введены в эксплуатацию еще два игровыхстола.Рассчитайтесуммуналога,подлежащуюуплате в бюджет.

2. Налог на игорный бизнес êê

Организация, осуществляющая деятельность в сфере игорного бизнеса,на начало октября имеетдва игровых стола (один из которых имеетдва игровых поля),три игровых автомата и одну букмекерскую кассу. 12 сентября в налоговую инспекцию было предоставлено заявление об изменении количества объектов налогообложения.Компанией были при-

157

17. Налог на имущество организаций

Примеры решения задач

1. Расчет налога по объекту, налоговая база по кото- ромуисчисляетсяисходяизсреднегодовойстоимостиêê

На 01.01.2021 в организации имелось имущество: водонапорная башня.

Данные по остаточной стоимости имущества приведены в таблице.

Рассчитайте ежеквартальные авансовые платежи по имущественному налогу, а также сумму налога к доплате за год.

159

Решение:

Согласно главе 30 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

СТ = (ОС на 01.01 + ОС на 01.02 + … + ОС на 01.X) / (X + 1),

где СТ — средняя стоимость имущества; ОС — остаточная стоимость имущества;

X — месяц, следующий за окончанием отчетного периода.

СГТ = (ОС на 01.01 + ОС на 01.02 + … + ОС на 01.12 + + ОС на 31.12) / 13,

где СГТ — среднегодовая стоимость имущества.

A = НБ · С · ¼,

где A— авансовый платеж по налогу за отчетный период;

НБ—средняя стоимостьоблагаемого имущества за отчетный период;

С — ставка налога.

Налог к доплате за год = НБ · С – ∑А,

где ∑А — суммы авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %.

Находим среднюю стоимость имущества за I квартал:

СТ за I квартал = (950 000 р. + 945 000 р. + 940 000 р. + + 935 000 р.) / 4 = 942 500 р.

Авансовый платеж за I квартал = (942 500 р. · 2,2 %) · 1/4 = = 5184 р.

Находим среднегодовую стоимость имущества за полу­ годие:

СТ за полугодие = (950 000 р. + 945 000 р. + 940 000 р. + + 935 000 р. + 930 000 р. + 925 000 р. + 920 000 р.) / 7 = 935 000 р.

Авансовый платеж за полугодие = (935 000 р. · 2,2 %) · 1/4 = = 5143 р.

160