Налоги и налогообложение. Практикум-1
.pdfСогласно п. 1 подп. 11 ст. 422 НК РФ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам,не превышающие 4 тыс.р.на одного работника за расчетный период.
Согласно п. 1 подп. 12 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ материальная помощь в размере до 4 тыс. р. освобождена от обложения взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Торговля розничная спортивной одеждой в специализированных магазинах (код по ОКВЭД — 47.71.5) относится к 1-му классу профессионального риска. Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для 1-го класса профессионального риска составляет 0,2 %.
Таким образом, страховые взносы составят:
ПФР = (75 000 р. + (6000 р.– 4000 р.)) · 22 % = 16 940 р. ФФОМС = (75 000 р. + (6000 р.– 4000 р.)) · 5,1 % = 3927 р. ФСС = (75 000 р. + (6000 р.– 4000 р.)) · 2,9 % = 2233 р. ФСС н. с. = (75 000 р. + (6000 р.– 4000 р.)) · 0,2 % = 154 р.
Общая сумма страховых взносов за январь = 16 940 р. + + 3927 р. + 2233 р. + 154 р. = 23 254 р.
Ответ:
НДФЛ за январь — 9828 р.; страховые взносы за январь — 23 254 р.
4. Исчисление страховых взносов при достижении предельного размера базы и исчисление НДФЛ êêê
ООО «Ноль» в 2020 г. применяет базовые тарифы по страховымвзносамизанимаетсяпроизводствомнапитков(кодпо ОКВЭД — 11.0). Заработная плата сотрудника Шимилова Р. А. за ноябрь составила 130 тыс. р. За десять предыдущих месяцев заработная платаданного сотрудника составила 1,3 млн р. Сумма удержанного НДФЛ за десять предыдущих месяцев
181
составляет 169 тыс. р. Сумма взносов в ПФР за десять месяцев составила—285 040 р.,в ФФОМС—66 300 р.,в ФСС—26 448 р., в ФСС н. с.— 3900 р.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за ноябрь, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет в ноябре.
Решение:
Рассчитаем НДФЛ, подлежащий исчислению, удержанию и перечислению ООО «Ноль» в качестве налогового агента за Шимилова Р.А. в ноябре.
Согласно ст. 226 НК РФ «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода.
НДФЛ за ноябрь = (1 300 000 р. + 130 000 р.) · 13 % –
– 169 000 р. = 16 900 р.
Рассчитаем сумму страховых взносов.
Для расчета взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрен предельный размер базы. Он ежегодно устанавливается Правительством РФ.
Предельный размер базы в 2020 г.:
•для взносов в ПФР — 1,292 млн р.;
•для взносов в ФСС — 912 тыс. р.
После достижения предельного размера базы по взносам в ПФР тариф для этих взносов снижается до 10 %.
После достижения предельного размера базы по взносам в ФСС тариф для этих взносов снижается до 0 %.
Производство напитков относится ко 2-му классу профессионального риска, страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,3 %.
ПФР = 1 292 000 р. · 22 % + (1 300 000 р. + 130 000 р. –
–1 292 000 р.) · 10 % – 285 040 р. = 284 240 р. + 13 800 р. –
–285 040 р. = 13 000 р.
182
ФФОМС = (1 300 000 р. + 130 000 р.) · 5,1 % – 66 300 р. = = 6630 р.
ФСС = 912 000 р. · 2,9 % + (1 300 000 р. + 130 000 р. –
– 912 000 р.) · 0 % – 26 448 р. = 0.
ФСС н.с.= (1 300 000 р.+ 130 000 р.) · 0,3 %–3900 р.= 390 р.
Общая сумма страховых взносов за ноябрь = 13 000 р. + + 6630 р. + 0 р. + 390 р. = 20 020 р.
Ответ:
НДФЛ за ноябрь—16 900 р.; страховые взносы за ноябрь—
20 020 р.
5. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с приме- нением стандартного вычета) при оплате больничного листа и отпускных за четыре месяца êêê
ООО «Минус» применяет базовые тарифы по страховым взносамизанимаетсярозничнойторговлей.Заработнаяплата сотрудницы Артемовой П. Г. за месяц составляет 45 тыс. р. В марте был оплачен больничный лист в размере 9,8 тыс. р., заработана плата за март составила 33 тыс. р. В апреле были выплачены отпускные в размере 44 тыс. р. (заработная плата не выплачивалась).УАртемовой П. Г. есть ребенок 10 лет.
Найти сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за апрель, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет в апреле.
Решение:
Рассчитаем НДФЛ, подлежащий исчислению, удержанию и перечислению за апрель ООО «Минус» в качестве налогового агента за Артемову П. Г.
НДФЛ за январь = (45 000 р.– 1400 р.) · 13 % = 5668 р. НДФЛ за февраль = ((45 000 р. – 1400 р.) + (45 000 р. –
– 1400 р.)) · 13 % – 5668 р. = 5668 р.
НДФЛ за март = ((45 000 р.– 1400 р.) + (45 000 р.– 1400 р.) + + (9800 р.+ 33 000 р.–1400 р.)) · 13 %–5668 р.–5668 р.= 5382 р.
НДФЛ за апрель = ((45 000 р. – 1400 р.) + (45 000 р. –
–1400 р.) + (9800 р.+ 33 000 р.–1400 р.) + (44 000 р.–1400 р.)) × × 13 % – 5668 р.– 5668 р.– 5382 р. = 5538 р.
183
Рассчитаем сумму страховых взносов. В ПФР За январь = 45 000 р. · 22 % = 9900 р.
За февраль = (45 000 р. + 45 000 р.) · 22 % – 9900 р. = 9900 р. За март = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р.) · 22% – 9900 р.–
– 9900 р. = 7260 р.
За апрель = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р. + 44 000 р.) × × 22 % – 9900 р.– 9900 р.– 7260 р. = 9680 р.
В ФФОМС За январь = 45 000 р. · 5,1 % = 2295 р.
За февраль = (45 000 р. + 45 000 р.) · 5,1 % – 2295 р. = 2295 р. За март = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р.) · 5,1 % – 2295 р.–
– 2295 р. = 1683 р.
За апрель = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р. + 44 000 р.) × × 5,1% – 2295 р.– 2295 р.– 1683 р. = 2244 р.
В ФСС За январь = 45 000 р. · 2,9 % = 1305 р.
За февраль = (45 000 р.+ 45 000 р.) · 2,9 %–1 305 р.= 1305 р. За март = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р.) · 2,9 % —
– 1305 р.– 1305 р. = 957 р.
За апрель = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р. + 44 000 р.) × × 2,9 % – 1305 р.– 1305 р.– 957 р. = 1276 р.
В ФСС н. с.
За январь = 45 000 р. · 0,2 % = 90 р.
За февраль = (45 000 р. + 45 000 р.) · 0,2 % – 90 р. = 90 р.
За март = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р.) · 0,2 % – 90 р. –
– 90 р. = 66 р.
За апрель = (45 000 р. + 45 000 р. + 33 000 р. + 44 000 р.) × × 0,2 % – 90 р.– 90 р.– 66 р. = 88 р.
Общая сумма страховых взносов за апрель = 9680 р. + + 2244 р. + 1276 р. + 88 р. = 13 288 р.
Ответ:
НДФЛ за апрель — 5538 р.; сумма страховых взносов за апрель— 13 288 р.
184
6. Исчисление страховых взносов за индивидуального предпринимателя за год êê
ИП Павлов О. М. в 2020 г. не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам. За год Павлов О. М., занимаясь предпринимательской деятельностью, получил доход — 740 тыс. р.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате Павловым О. М. во внебюджетные фонды за год.
Решение:
Индивидуальные предприниматели (адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица, занимающиеся частной практикой),которыеведутдеятельностьсамостоятельно,безпривлечения наемных работников, обязаны платить взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Взносы на обязательное социальное страхование:
•«на травматизм» —такие лица не платят;
•на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — вправе платить по собственному усмотрению.
Взносы на обязательное медицинское страхование нужно уплатить за год в фиксированном размере независимо от величины полученного дохода. Сумма платежа устанавливается п. 1 подп. 2 ст. 430 НК РФ «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат
ииных вознаграждений физическим лицам» и меняется каждый год.
Размер взносов на обязательное пенсионное страхование зависит от величины дохода, полученного плательщиком за год (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Еслидоходзагодравенилинепревышает300тыс.р.,сумма платежа по взносам составляет фиксированную величину.
Еслигодовойдоходокажетсявыше300тыс.р.,тодополнительнопотребуетсярассчитатьвзносывразмере1%отсуммы превышения.
При этом для взносов на ОПС законодательно предусмотрено следующее ограничение: величина взносов, рассчитанных с дохода как до 300 тыс. р., так и свыше 300 тыс. р.,
185
не может быть более восьми величин фиксированного платежа за соответствующий год.
Фиксированный размер взносов на 2020 г.:
ПФР = 32 448 р. + 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. р. за расчетный период.
ФФОМС = 8426 р.
Рассчитаем сумму страховых взносов.
ПФР = 32 448 р. + (740 000 р.– 300 000 р.) · 1 % = 36 848 р.
ФФОМС = 8426 р.
Общаясуммастраховыхвзносовзагод=36848р.+8426р.= = 45 274 р.
Ответ:
Сумма страховых взносов за год — 45 274 р.
Задачи для самостоятельного решения
1. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с примене- нием стандартного вычета) при выплате материальной помощи êêê
ООО «Дом» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается производством молочной продукции (код по ОКВЭД — 10.5). Заработная плата сотрудника Ереминой Н. П. за январь составила 43 721 р. Сотруднице была выдана материальная помощь в размере 3,5 тыс. р. У сотрудницы есть сын 20 лет, который обучается по заочной форме.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды в январе, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за январь.
186
2. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с примене- нием стандартного вычета) при выплате материальной помощи êêê
ООО «Легкий» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается ремонтом металлоизделий (код по ОКВЭД — 33.11). Заработная плата сотрудника Малышкина Н. А. за январь составила 35 тыс. р. Сотруднику была выдана материальная помощь в размере 5 тыс. р. У сотрудника есть сын 23 лет, который обучается по очной форме.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды в январе, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за январь.
3. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с приме- нением стандартного вычета) при оплате больничного листа и отпускных êêê
ООО «Закат» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается оптовой торговлей цветами и растениями (код по ОКВЭД — 46.22). Заработная плата сотрудника Леонтьева Г.А. за январь составила 55 тыс. р. В январе сотруднику был оплачен больничный лист в размере 12,7 тыс. р., а также выплачены отпускные в размере 16 тыс. р. У сотрудника есть ребенок 9 лет.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды в январе, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за январь.
4. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с приме- нением стандартного вычета) при оплате больничного листа и отпускных êêê
ООО «Яркий» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается производством мороженого (код по ОКВЭД — 10.52). Заработная плата сотрудника Семенова М. Л. за январь составила 31 тыс. р. В январе был оплачен больничныйлиств размере 9,6тыс.р.,атакже выплачены отпускные в размере 34тыс.р.Семенов М.Л.является инвалидом I группы.
187
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды в январе, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за январь.
5. Исчисление страховых взносов за год при выплате премии êê
Петров И. И. работает в ООО «Лес». ООО «Лес» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей. Петров И. И. имеет оклад 75 тыс. р. По итогам девяти месяцев Петрову И. И. выплачена премия в размере
100 тыс. р.
Определите налоговую базу за календарный год и рассчитайте сумму страховых взносов, подлежащих перечислению во внебюджетные фонды за год.
6. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с примене- нием стандартного вычета) за год êê
Бойчук И. И. работает в ООО «Лютик». ООО «Лютик» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей. Ежемесячная заработная плата Бойчук И.И.составляет 25 125 р.Бойчук И.И.воспитывает одного ребенка 15 лет.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за год.
7. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с примене- нием стандартного вычета) за год при оплате больнич- ного листа, отпускных и выплате премии êêê
Сидоров С. Ю. вдовец, воспитывает одного ребенка в возрасте 15 лет. Заработная плата Сидорова С. Ю. составляет 30 тыс. р. в месяц. За год Сидорову были выплачены отпускные в размере 28 тыс. р. (июль), оплачен больничный лист в размере5,5тыс.р.(август).Выданапремия10тыс.р.(декабрь).
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за год.
188
8. Исчисление страховых взносов при заключении договора ГПХ êê
ООО «Танец» применяет базовые тарифы по страховым взносамизанимаетсярозничнойторговлей.В2020г.,согласно договору ГПХ, Ефимовой В. М. было оплачено 45 тыс. р.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за год.
9. Исчисление страховых взносов при заключении договора ГПХ êê
ООО «Трактор» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей. В 2020 г., согласно договору ГПХ,сотруднику Петровой А.М.было оплачено 72 тыс. р.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за год.
10. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с приме- нением стандартного вычета) при оплате больничного листа и отпускных за три месяца êêê
ООО «Арктика» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничнойторговлей.Заработная плата сотрудницы Артемовой П. Г. за месяц составляет 75 тыс. р. В январе был оплачен больничный лист в размере 19,8 тыс. р., заработнаяплатазаянварьсоставила61тыс.р.Вфевралебыли выплачены отпускные в размере 73 тыс. р. (заработная плата не выплачивалась).УАртемовой есть двое детей—10 и 14 лет.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды в марте,атакже сумму НДФЛ,подлежащую перечислению в бюджет за март.
11. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с приме- нением стандартного вычета) при оплате больничного листа и отпускных за четыре месяца êêê
ООО «Альбатрос» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей. Заработ-
189
ная плата сотрудницы Ибрагимовой Н.А. за месяц составляет 37 тыс. р. В марте был оплачен больничный лист в размере 10,6 тыс. р., заработана плата за март составила 27 тыс. р. В апреле были выплачены отпускные в размере 39 тыс. р. (заработная плата не выплачивалась). У Ибрагимовой Н. А. есть ребенок 17 лет.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за апрель, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет в апреле.
12. Исчисление страховых взносов при достижении предельного размера базы и исчисление НДФЛ êêê
ООО «Янтарный» в 2020 г. применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей мучными кондитерскими изделиями в специализированных магазинах(кодпоОКВЭД—47.24.21).Заработнаяплатасотруд- ника Михайлова К. Р. за октябрь составила 80 тыс. р. За девять предыдущих месяцев заработная плата данного сотрудника составила 720тыс.р.Сумма удержанного НДФЛ за девять предыдущих месяцев составила 93,6 тыс. р. Сумма взносов в ПФР за девять месяцев составила 158 400 р., в ФФОМС — 36 720 р.,
в ФСС — 20 880 р., в ФСС н. с.— 1440 р.
Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды за октябрь, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет в октябре.
13. Исчисление страховых взносов при достижении предельного размера базы и исчисление НДФЛ êêê
ООО «Полюс» в 2020 г. применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей. Заработная плата сотрудника Ярового Р. А. за сентябрь составила 100 тыс. р. За восемь предыдущих месяцев заработная плата данного сотрудника составила 1,42 млн р.Сумма удержанного НДФЛ за восемь предыдущих месяцев составляет 184 600 р. Сумма взносов в ПФР за восемь месяцев составила 280 тыс. р.,
в ФФОМС — 72 420 р., в ФСС — 25 085 р., в ФСС н. с.— 2 840 р.
190