Налоги и налогообложение. Практикум-1

Решение:

Суммы исчисленных авансовых платежей:

АП за I квартал = (2 213 288 р.–1 993 524 р.) · 15 % = 32 965 р. АП за шесть месяцев = (6 138 767 р. – 3 731 158 р.) · 15 % =

= 361 141 р.

АП за девять месяцев = (10 804 247 р.–6 047 991 р.) · 15 % = = 713 438 р.

Сумма налога за год = (18 565 753 р.– 11 966 180 р.) · 15 % = = 989 936 р.

Сумма минимального налога = 18 565 753 р. · 1 % = = 185 658 р.

Сумма АП к уплате до 25.04 = 32 965 р.

Сумма АП к уплате до 25.07 = 361 141 р. – 32 965 р. = = 328 176 р.

Сумма АП к уплате до 25.10 = 713 438 р. – 32 965 р. –

– 328 176 р. = 352 297 р.

Сумма налога кдоплате = 989 936 р.–713 438 р.= 276 498 р.

Ответ:

Сумма налога к доплате = 276 498 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Объект обложения «Доходы» êê

Налогоплательщик находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы». За I квартал получен доход в размере 2,5 млн р., при этом фонд оплаты труда за один месяц составил 105 тыс. р. Рассчитайте сумму страховых взносов и авансовый платеж по УСН за I квартал.

2. Объект обложения «Доходы» êê

Организация работает по системе УСН с объектом обложения «Доходы». В течение года получен доход в размере

141

(1,47 млн р. · (№ варианта)). Расходы составили (500 тыс. р. × × (№ варианта)).В Пенсионный фонд за работников уплачено (55 тыс. р. · (№ варианта)).

Рассчитайте налог по УСН.

3. Объект обложения «Доходы» êê

Организация работает по системе УСН с объектом обложения «Доходы». В течение года получен доход в размере (1 млн р. · (№ варианта)). Расходы составили (600 тыс. р. × × (№ варианта)). Страховых взносов за работников уплачено 400 тыс. р.

Рассчитайте налог по УСН.

4. Объект обложения «Доходы, уменьшенные на вели- чину расходов» êê

Организация работаетпо системеУСН с объектом обложения «Доходы,уменьшенные на величину расходов».Втечение года получен доход в размере (5 млн р. · (№ варианта)).

Расходы на оплату труда составили 4,5 млн р., материальные расходы составили (4,25 млн р. · (№ варианта)).

Рассчитайте налог по УСН.

5. Объект обложения «Доходы, уменьшенные на вели- чину расходов» êê

Организация работаетпо системеУСН с объектом обложения «Доходы,уменьшенные на величину расходов».Втечение года получен доход в размере (2 млн р. · (№ варианта)).

Расходы составили:

•на ремонтосновных средств (650тыс.р.· (№ варианта));

•на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (700 тыс. р. · (№ варианта));

•на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели (500 тыс. р. · (№ варианта));

•расходы на командировки персонала, в частности, на проживание в гостинице — 300 тыс. р., из них 50 тыс. р. — на обслуживание в номере.

142

Рассчитайте налог по УСН с указанием статьи НК РФ, пунктов и подпунктов,согласно которым каждый из видов расходов учитывается или не учитывается при расчете.

6. ИП, не производящий выплат и иных вознагражде- ний физическим лицам êêê

ИП в 2021 г. не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам и ведет свою деятельность на УСН.

Доходы ИП за год составили (125 тыс. р. · (№ варианта)). ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере за себя (см. ст. 430 НК РФ). Остальные расходы ИП за год составили 1,05 млн р. Рассчитайте налог по УСН по двум объектам налогообло-

жения и выберите наиболее оптимальный из них.

7. Выбор объекта обложения для организации êêê

Организация работает по системе УСН. Доходы организациизагодсоставили145млнр.,расходыбезучетарасходовна страховые взносы составили 100 млн р.,расходы на страховые взносы составили 1 млн р.

Рассчитайте налог по УСН по двум объектам налогообложения и выберите наиболее оптимальный из них.

8.Объект обложения «Доходы»,расчет авансовых пла- тежей êêêê

ООО «Ласточка» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Сумма признанных доходов за 2021 год составила:

•за I квартал — 2 120 633 р.;

•за II квартал — 3 022 115 р.;

•за III квартал — 5 877 200 р.;

•за IV квартал — 1 220 000 р.

Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и на обязательное

143

страхование от несчастных случаев на производстве и про- фессиональных заболеваний за 2021 год составила:

•за I квартал — 150 500 р.;

•за II квартал — 140 200 р.;

•за III квартал — 200 000 р.;

•за IV квартал — 120 000 р.

Найдите суммы исчисленных авансовых платежей, налога за год, суммы авансовых платежей к уплате и сумму налога за год к доплате.

9. Объект обложения «Доходы, уменьшенные на вели- чину расходов», расчет авансовых платежей êêêê

ООО «Синица» применяет упрощенную систему налого­ обложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшен- ные на величину расходов».

Сумма признанных доходов за 2021 год нарастающим итогом с начала года составила:

•за первый квартал — 20 млн р.,

•за полугодие — 42 млн р.,

•за девять месяцев — 51 млн р.;

•за налоговый период — 70 млн р.

Сумма понесенных расходов за 2021 год нарастающим итогом с начала года составила:

•за I квартал — 12 млн р.;

•за полугодие — 35 млн р.;

•за девять месяцев — 45 млн р.;

•за налоговый период — 66 млн р.

Найдите суммы исчисленных авансовых платежей, налога за год, суммы авансовых платежей к уплате и сумму налога за год к доплате.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации.—Ч.2.—Гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» (в действующей редакции).

144

14.Другие специальные налоговые режимы

Примеры решения задач

1. Выбор специального налогового режима êêê

ИП в г. Новосибирске оказывает услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Численность работников — 15 человек.

Доходы в течение 2021 г. = 1,05 млн р. Расходы:

•оплата труда — 255 тыс. р.;

•материальные расходы — 111 тыс. р.;

•представительские расходы — 40 тыс. р.;

•страховые взносы — 30,2 % от выплаченной заработной платы.

Определите,применение какого специального налогового режима будет наиболее выгодным для данного ИП.

Решение:

1.Упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения: «Доходы».

НБ = 1 050 000 р.

Налог = 1 050 000 р. · 6 % = 63 000 р. 63 000 р. · 50 % = 31 500 р.

СВ = 255 000 р. · 30,2 % = 77 010 р. 77 010 р. > 31 500 р. => 31 500 р.

Налог = 63 000 р.– 31 500 р. = 31 500 р.

145

2.Упрощенная система налогообложения.

Объект налогообложения: «Доходы минус расходы».

НБ = 1 050 000 р. – 255 000 р. – 111 000 р. – 77 010 р. = = 606 990 р.

Налог = 606 990 р. · 15 % = 91 048,5 р. Минимальный налог = 1 050 000 р. · 1 % = 10 500 р. 10 500 р. < 91 048,5 р. => 91 048,5 р.

Налог = 91 049 р.

3. Патентная система налогообложения (https://patent. nalog.ru/info/).

Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности за выбранный период составит 14 700 р.:

•1-й платеж — 4900 р. в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

•2-й платеж — 9800 р. в срок не позднее срока окончания действия патента.

Платеж по патенту = 14 700 р.

Ответ:

Наиболее выгодным для данного ИП будет применение патентной системы налогообложения (14 700 р.).

2. Выбор специального налогового режима êêê

Индивидуальный предприниматель в г. Новосибирске открыл магазин розничной торговли. Условия деятельности ИП:

•торговая площадь— 60 м2;

•расходы за 2021 год — 6 млн р., из них:

—расходы на заработную плату — 600 тыс. р.;

—расходы на покупку товара, аренду — 5 218 800 р.;

—взносы с заработной платы работников за 2021 год —

181 200 р. (600 000 р. · 30,2%).

Доходы за 2021 год — 12 млн р.

ИП вправе выбрать на 2021 год упрощенную или патентную систему налогообложения. Определите, какой из налоговых режимов будет более выгодным для данного ИП.

146

Решение:

Рассчитаем суммы налогов на разных льготных режимах.

1.Упрощенная система налогообложения «Доходы». На этом режиме расходы не учитываются, весь доход облагается по ставке 6 %.

НБ = 12 000 000 р.

Налог = 12 000 000 р.· 6 % = 720 000 р.,сумму налога можно уменьшить на уплаченные взносы, но не более чем наполо-

вину (360 000 р.).

Тогда налог = 720 000 р.– 181 200 р. = 538 800 р.

2.Упрощеннаясистеманалогообложения«Доходыминус расходы», облагается разница между доходами и расходами:

НБ = (12 000 000 р.– 6 000 000 р.) = 6 000 000 р.

Налог = 6 000 000 р. · 15 % = 900 000 р. Уменьшение налога ИП на этом варианте налогообложения не предусмотрено,так как страховые взносы уже учтены в расходах.

Минимальный налог = 12 000 000 · 1 % = 120 000 р.

Поскольку рассчитанный налог больше минимального, берем его.

3.Патентная система налогообложения.

Сумма налога при применении патентной системы налогообложения для данного вида предпринимательской деятельности за выбранный период составит 162 000 р.:

•1-й платеж равен 54 000 р. в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

•2-й платеж равен 108 000 р. в срок не позднее срока окончания действия патента.

Ответ:

Для ИП данного вида деятельности будет гораздо выгоднее применять патентую систему налогообложения.

147

Задачи для самостоятельного решения

1. Выбор специального налогового режима êêê

Предприниматель планирует открыть бизнес по осуществлению образовательных услуг в интернет-пространстве. Поскольку на сегодняшний день этот бизнес пользуется большим спросом на рынке, есть все основания предполагать, что онлайн-школа просуществует больше года. Предприниматель ведет свою деятельность честно и является добросовестным налогоплательщиком. В связи с этим возникает вопрос о выборе системы налогообложения, которая будет наиболее эффективно реализована.

Регистрация налогоплательщика — индивидуального предпринимателя в городе Москва. Услуги оказываются только физическим лицам. В штате у предпринимателя находятся восемь сотрудников.

Финансовые показатели, которые планирует достичь предприниматель в 2021 году:

•годовой доход: 7,92 млн р.;

•расходы за год: 6 млнр., из них:

— страховые взносы: 1,008 млн р.

Выберите оптимальный специальный режим налогообложения.

2. Выбор специального налогового режима êêê

ИП, зарегистрированный в Новосибирске, занимается парикмахерскими и косметическими услугами. Численность сотрудников — 2. Доход организации составил 2 млн р. Расходы: на приобретение краски, шампуней и т.д.— 550 тыс. р., представительские расходы—25 тыс.р.,расходы на командировки для повышения квалификации—80 тыс.р.,в том числе наобслуживаниевномерах—10тыс.р.,настраховыевзносы— 30,2 % от выплаченной заработной платы — 720 тыс. р.

Определите наиболее подходящий специальный режим для данной ситуации.

148

3. Единый сельскохозяйственный налог êê

Организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Рассчитайте сумму авансового платежа и налога к уплате по итогам года.

4. Единый сельскохозяйственный налог êê

Организация, являющаяся плательщиком единого сельскохозяйственного налога, получила доход в размере 2,15 млн р., а также понесла расходы в размере 1,27 млн р., при этом организация получила убыток в предыдущем отчетном периоде в размере 115 тыс.р.Рассчитайте сумму единого сельскохозяйственного налога.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации.—Ч.2.—Раздел 8.1 «Специальные налоговые режимы» (вдействующей редакции).

149

15. Транспортный налог

Теоретические сведения

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом потранспортному налогу является календарный год.

Отчетные периоды для организаций — первый квартал, второй квартал,третий квартал.

Налог = НБ · С · Кповышающий ·Квладения ·¼,

где НБ — налоговая база в лошадиных силах; С — ставка налога;

К повышающий — повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей (п. 2 ст. 362 НК РФ);

Квладения—коэффициентвладения,исчисленныйвсоответствии

сколичеством месяцев регистрации (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Налог к доплате за год = НБ · С · Кповышающий ·Квладения –∑А,

где ∑А — сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода.

Квладения = Количество полных месяцев владения / Количество месяцев в периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

150