Налоги и налогообложение. Практикум-1

С27.02.2020по26.04.2020—60дней,действующаяставка— 6,00 %.

С27.04.2020по21.05.2020—25дней,действующаяставка— 5,50 %.

Пеня = (750 000 р. · 6,25 % · 1/300 · 13 дней) + (750 000 р. ×

×6,00 % · 1/300 · 17дней) + (750 000 р.· 6,00 % · 1/150 · 60дней) + + (750 000 р. · 5,50 % · 1/150 · 25 дней) = 29 456,25 р.

Ответ:

Пеня = 29 456,25 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Исчисление размера пени êê

Организация, применяющая УСН, 25.04.2022 должна была уплатить ежеквартальный авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал в сумме 23 тыс. р., оплата была произведена с задержкой.Дата фактической оплаты — 28.06.2022.

Рассчитайте размер пени, если ставка рефинансирования составляет 4,00 %.

2. Исчисление размера пени при изменении ставки рефинансирования êêê

Организация, применяющая УСН, 26.04.2021 должна была уплатить ежеквартальный авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал в сумме 43 300 р., оплата была произведена с задержкой.Дата фактической оплаты — 19.05.2021.

Рассчитайте размер пени, если ставка рефинансирования составляет:

с20.04.2021 — 6,00 %;

с10.05.2021 — 6,50 %.

22

3. Исчисление размера пени при изменении ставки рефинансирования êêêê

Организация, находящаяся в Новосибирской области, 30.10.2019 должна была заплатить авансовый платеж по налогунаимуществоорганизациизадевятьмесяцеввразмере (50тыс.р.· (№ варианта)),оплата была произведена с задержкой.Дата фактической оплаты — 13.01.2020.

Рассчитайте размер пени, используя данные о ставке рефинансирования из справочной информации «Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России» на сайте http://www. consultant.ru

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. — Ч. 1. — Гл. 11 «Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов» (в действующей редакции).

23

4. Налоговый контроль

Темы для собеседования

1.Налоговыйконтролькаксамостоятельныйинструмент налогового права и инструмент своевременного полного внесения платежей в бюджет.

2.Эффективность налогового контроля.

3.Налоговая проверка, ее виды и элементы.

4.Совершенствование форм и методов контроля за соблюдением­ законодательства Российской Федерации о налогах­ и сборах.

5.Налоговый мониторинг и его особенности.

Тестовые задания

1.Налоговый контроль—это:

а) совокупностьприемовиспособов,спомощьюкоторых

контролирующие органы осуществляют налоговый контроль; б) система мер, проводимых государством в области

налогов и налогообложения; в) деятельностьуполномоченныхоргановпоконтролюза

соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом;

г) совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.

24

2. Самая эффективная форма налогового контроля:

а) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

б) налоговые проверки; в) проверки данных учета и отчетности;

г) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

3.Камеральная проверка проводится:

а) по месту нахождения налоговой инспекции; б) по месту нахождения налогоплательщика; в) по согласованию в любом месте; г) по месту нахождения организации.

4.Срок проведения выездных налоговых проверок:

а) до двух месяцев; б) до четырех месяцев; в) не устанавливается; г) до месяца.

5.По времени проведения налоговый контроль подразделяется на:

а) будущий; б) предварительный;

в) текущий (оперативный); г) последующий.

6.Налоговый контроль выступает разновидностью финансо- вой деятельности и одновременно разновидностью управ- ленческой деятельности государства в налоговой сфере, поэтому в зависимости от субъектов выделяют контроль:

а) налоговых органов; б) таможенных органов;

в) органов внутренних дел; г) юридических лиц.

7.Налоговые проверки направлены:

а) на установление фактов нарушения налогового законодательства;

б) предупреждение нарушений сроков регистрации;

25

в) пресечение несвоевременной перерегистрации налогоплательщиков;

г) пресечение несоблюдения правил осуществления деятельности, ведения учета и заполнения отчетности.

8.Виды налоговых проверок:

а) камеральные; б) комплексные; в) плановые; г) выездные.

9.Методы налогового контроля—это:

а) совокупностьприемовиспособов,спомощьюкоторых

контролирующие органы осуществляют налоговый контроль; б) налоговоепланированиедляюридическихлицигрупп

граждан (организаций); в) государственная организация, призванная способ-

ствовать деятельности налоговой инспекции, выявлять и привлекать к ответственности наиболее крупных и злостных неплательщиков налогов;

г) система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

10.Формы налогового контроля:

а) государственный налоговый учет; б) хронометражные обследования;

в) мониторинг и оперативный налоговый контроль; г) административно-налоговый контроль.

11.Налоговая инспекция не может провести выездную налого- вую проверку за период, когда проводился налоговый мони- торинг. Исключением из этого правила являются случаи, когда (п.5.1 ст.89 НК РФ):

а) выездная проверка проводится вышестоящим налого-

вым органом для целей контроля за работой ИФНС, которая проводила налоговый мониторинг;

б) налоговый мониторинг прекращен досрочно; в) компания не выполнила указания ИФНС в рамках про-

водимого налогового мониторинга; г) все вышеперечисленные случаи.

26

12. Верные суждения:

а) выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев;

б) выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев;

в) налоговые органы вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период;

г) налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

13.Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить:

а) постановку их на учет (снятие их с учета); б) помощь налогоплательщикам; в) учет сведений о налогоплательщиках;

г) открытие корреспондентского счета.

14.Установите соответствие между видами налогового кон- троля и классификационными признаками:

15.При проведении выездных налоговых проверок могут прово- диться следующие мероприятия налогового контроля:

а) направление запросов в компетентные органы ино-

странных государств; б) инвентаризация имущества налогоплательщика;

в) допрос свидетелей, проводимый в соответствии со ст. 90 НК РФ;

г) все варианты ответов верны.

27

16. Цели налогового контроля реализуются путем решения сле- дующих задач:

а) обеспечения экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

б) улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

в) контроля соответствия крупных расходов физических лиц их доходам;

г) привлечения для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.

17.Основания для выделения видов налогового контроля:

а) по очередности; б) по анализу; в) по источникам; г) по учету.

18.Налоговый мониторинг—это:

а) совокупность взаимосвязанных налогов, взимаемых

встране, и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов;

б) государственная организация, призванная способствовать деятельности налоговой инспекции, выявлять и привлекать к ответственности наиболее крупных и злостных неплательщиков налогов;

в) государственные органы, призванные следить за своевременнойиполнойуплатойналогов,применятьмерынаказанияклицам,уклоняющимсяотуплатыналогов,способствовать нормальному функционированию налоговой системы, вести налоговую документацию;

г) форма налогового контроля, когда налоговая инспекция не проводит камеральные и выездные проверки, а постоянно контролирует, соблюдает ли компания налоговое законодательство.

19.Фазы налогового мониторинга:

а) автоматизация информационного взаимодействия на основе налоговой витрины данных;

28

б) обследование и аудит; в) подготовка к мониторингу;

г) вступление в мониторинг.

20.В налоговых проверках участвуют:

а) плательщики, банки, нотариусы, судебные органы; б) аудиторы; в) налоговыеорганы,органыпаспортно-визовойслужбы;

г) все варианты ответов верны.

21.Срок давности по налоговым правонарушениям:

а) один год; б) пять лет; в) три года; г) десять лет.

22.Объектом контроля со стороны государства в лице налого- вых органов может быть приобретение:

а) недвижимости, за исключение многолетних насаж­

23.Время, в течение которого в случае ликвидации или реорга- низации организации,открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения налогоплательщик обязан уве- домить об этом налоговый орган, который проводит сня- тие с учета:

а) 14 дней; б) 21 день; в) месяц;

г) десять дней.

24.Если декларация представлена в электронном виде, то датой подачи считается:

а) дата,указанная на квитанции о приеме в электронном

виде; б) дата, указанная на отметке о получении;

в) датапоступленияинформациивналоговуюинспекцию.

29

25. Налоговый контроль за деятельностью бюджетных органи- заций проводится сотрудниками налоговых органов:

а) в пределах их компетенции посредством налоговых проверок;

б) в формах, предусмотренных Налоговым кодексом; в) в целях получения объяснений налоговых нарушений;

г) в целях сбора необходимой информации об организации, уплачивающей налоги.

Нормативные документы

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. — Ч. 1. — Гл. 14 «Налоговый контроль» (в действующей редакции).

2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. — Гл. 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования

иобращения драгоценных металлов и драгоценных камней» (в действующей редакции).

30