Налоги и налогообложение. Практикум-1

101

8. Расчет налога на прибыль.

Все доходы = 100 000 р. + 25 000 р. = 125 000 р.

Все расходы = 80  000 р. + 50  000 р. + 3272,73 р. = = 133 272,73 р.

Убыток = 125 000 р.– 133 272,73 р. = –8272,73 р.

АМ отчетный = (30 500 р.– 8272,73 р.) · 20 % = 4445 р.

Налог на прибыль за январь–февраль:

АМ к доплате = (30 500 р. – 8272,73 р.) · 20 % – 6100 р. = = –1655 р. (переплата).

Март 2019:

12 марта реализовано 20 чайников по цене 3 тыс. р., в том числе НДС.

15 марта провели инвентаризацию на складе,в результате которой выявлена недостача в размере пяти чайников, виновное лицо не найдено, списано на прочие расходы.

Решение для марта:

1.Реализуем 20 · 3000 р. = 60 000 р. — выручка с НДС, нам нужно «очистить» ее от НДС:

60000 р. · 100 / 120 = 50 000 р.— выручка без НДС.

Себестоимость проданного товара: 20 · 2000 р. = 40 000 р.

2.Выявлена недостача, но расходы на списанный товар к НУ не принимаются (себестоимость: 5 · 2000 р. = 10 000 р.)

3.Реализация услуг аренды за март — «очищаем» от НДС: 30 000 р. · 100 / 120 = 25 000 р.

4.Начислена амортизация за «Газель»: 305 000 р. / 61 =

=5000 р.

5.Нормируем транспортные расходы:

102

103

6. Расчет налога на прибыль:

Все доходы = 50 000 р. + 25 000 р. = 75 000 р.

Все расходы = 40 000 р. + 5000 р. + 1762,24 р. = 46 762,24 р. Прибыль = 75 000 р.– 46 762,24 р. = 28 237,76 р.

Налог на прибыль за январь–февраль–март:

АМ отчетный = (30 500 р.– 8272,73 р. + 28 237,76 р.) · 20 % = = 10 093 р.

АМ к доплате = 10 093 р.– 4445 р. = 5648 р.

С учетом переплаты = 5648 р.– 1655 р. = 3993 р.

Апрель 2019:

10 апреля организация реализовала остатоктовара: 5 чай- ников по цене 3 тыс. р. и 10 электрогрилей по цене 12 тыс. р., в том числе НДС 20 %.

15 апреля было проведено увеличение уставного капитала на 10 тыс. р.

Решение для апреля:

1.Реализуем 5 · 3000 р. = 15 000 р. — выручка с НДС, нам нужно «очистить» ее от НДС:

15000 р. · 100 / 120 = 12 500 р.— выручка без НДС.

Себестоимость проданных чайников = 5 · 2000 р.= 10 000 р.

10· 12 000 р. = 120 000 р.

120000 р. · 100 / 120 = 100 000 р.— выручка без НДС.

Себестоимость проданных грилей: 10 · 8000 р. = 80 000 р.

2.Реализацияуслугарендызаапрель—«очищаем»отНДС: 30 000 р. · 100 / 120 = 25 000 р.

3.Начислена амортизация за «Газель»: 305 000 р. / 61 =

=5000 р.

4.Увеличение УК не участвует в расчете прибыли и налога на прибыль.

5.Нормируем транспортные расходы: остатка товара на складе нет, поэтому транспортные списываем все.

104

105

6. Расчет налога на прибыль.

Все доходы = 112 500 р. + 25 000 р. = 137 500 р.

Все расходы = 10 000 р. + 80 000 р. + 5000 р. + 3965,03 р. = = 98 965,03 р.

Прибыль = 137 500 р.– 98 965,03 р. = 38 534,97 р.

АМ отчетный = (30 500 р. – 8272,73 р. + 28 237,76 р. + + 38 534,97 р.) · 20 % = 17 800 р.

АМ к доплате = 17 800 р.– 10 093 р. = 7707 р.

Ответ:

Авансовый платеж к доплате за январь = 6100 р., авансо- вый платеж к доплате за январь–февраль = 0 р., авансовый платеж к доплате за январь–март = 3993 р., авансовый платеж к доплате за январь–апрель = 7707 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Определение суммы налога с учетом ежекварталь- ных авансовых платежей êê

Налогооблагаемая прибыль организации «Расцветай» по итогам года составила 5 156тыс.р.Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 734 тыс. р. Еже- месячные авансовые платежи на IVквартал были начислены в сумме 256,1 тыс. р.

Определите сумму налога, которую организация «Расцве- тай»должна уплатитьв федеральный и региональный бюджет по итогам налогового периода.

2.Расчет налога на прибыль в рамках регионального

ифедерального бюджетов êê

Организацией были произведены следующие расходы: себестоимость услуг — 2 млн р. (в том числе рекламные рас- ходы сверх установленных норм — 840 тыс. р.; представи-

106

тельские расходы сверх норм — 80 тыс. р.); управленческие расходы — 350 тыс. р.; прочие расходы — 1,1 млн р. Выручка составляет 5,5 млн р. Рассчитайте налог на прибыль для перечисления в бюджеты разных уровней.

3. Списание убытков êê

Организация получила убытки в течение двух лет в следующих размерах:

•по итогам 2018 г.— 83 тыс. р.;

•по итогам 2019 г.— 20 тыс. р.

Впоследующих годах компанией получена прибыль, исчисленная база по налогу на прибыль составила:

•по итогам 2020 г.— 110 тыс. р.;

•по итогам 2021 г.— 115 тыс. р.

Определите очередность списания убытков и рассчитайте налогооблагаемуюприбыльза2020и2021годысучетомпереноса убытков.

4. Условие применения кассового метода êê

Годовая выручка организации (с учетом НДС 20 %) составила:

•в I квартале — 800 тыс. р.;

•во II квартале — 1,65 млн р.;

•в III квартале — 185 тыс. р.;

•в IV квартале — 2 млн р.

Определите, может ли организация применять кассовый метод.

5. Условие применения кассового метода êêê

Выручка ПАО «Яркий» за 2019 год (с учетом НДС 20 %) составила:

•в I квартале — 730 тыс. р., во II квартале — 975 тыс. р.;

•в III квартале — 1,34 млн р.; в IV квартале — 1,17 млн р. За первое полугодие 2020 года ПАО получило выручку

(с учетом НДС 20%):

107

•в I квартале — 750 тыс. р.;

•во II квартале — 1,43 млн р.

1.Определите, может ли ПАО применять кассовый метод признания доходов в I квартале 2020 года.

2.Определите, может ли ПАО применять кассовый метод признания доходов во II квартале 2020 года.

3.Определите, может ли ПАО применять кассовый метод признания доходов в III квартале 2020 года.

4.Опишите действия бухгалтера, если организация утратит право применения кассового метода признания доходов.

6. Определение налога на прибыль êê

Найдите налог на прибыль организаций.

По каждому из видов доходов и расходов укажите статью, пункт, подпункт, согласно которым доходы и расходы учитываются или не учитываются при расчете налога на прибыль:

•реализованокондитерскихизделийнасумму1875тыс.р.;

•обнаружены излишки материально-производственных запасов — 45 тыс. р.;

•израсходовано материалов на сумму 800 тыс. р.;

•оплачен штраф в бюджет в размере 5 тыс. р.;

•начислена зарплата — 445 105 р.;

•начислены страховые взносы — 134 421,71 р.;

•расходы по аренде производственного помещения составили 250 тыс. р.

7.Определение налога на прибыль êê

Организацией были произведены следующие затраты:

•закупматериаловикомплектующихнасумму240тыс.р. (в том числе НДС);

•амортизационные отчисления составили 50 тыс. р.;

•заплачен штраф за несвоевременную оплату товара в сумме 45 тыс. р.;

•аренда помещения — 136 тыс. р. (в том числе НДС);

•оплачены пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в размере 12 830 р.

108

Доход от реализации товаров составил 1,8 млн р. (в том числеНДС),полученыпроцентыповкладувразмере180тыс.р. Рассчитайте налогна прибыль,если известно,что за предыдущий период был получен убыток в размере 70 тыс. р.

8. Определение налога на прибыль êê

Рассчитайте налог на прибыль, если организацией были произведены следующие расходы:

•закуп материалов и комплектующих — 1,1 млн р. (в том числе НДС);

•рекламныерасходынаизготовлениепризов—220тыс.р.;

•затраты на оплату труда — 670 тыс. р.;

•представительские расходы — 125 тыс. р.;

•аренда помещения — 150 тыс. р. (в том числе НДС). Доходы от продаж составили 4,5 млн р. без НДС.

9.Определение налога на прибыль при использова- нии кассового метода êêê

Найдите налог на прибыль, если организация применяет кассовый метод признания доходов и расходов:

•выручка от реализации с учетом НДС 10 % составила

1,2 млн р.;

•заработная платарассчитана,ноневыдана—340тыс.р.;

•расходы на сырье и материалы в данном налоговом периоде составили 300 тыс. р., из них на производство списано расходов на сумму 120 тыс. р.;

•оплачен штраф в бюджет— 7 тыс. р.;

•оплачен налог на имущество организаций — 30 тыс. р.;

•начислены амортизационные отчисления — 40 тыс. р.

10.Определение налога на прибыль при использова- нии кассового метода êêê

Найдите налог на прибыль, если организация применяет кассовый метод признания доходов и расходов:

• организация отгрузила покупателям продукции на сумму 4 млн р.;

109

•от покупателя поступила оплата данной продукции на сумму 2,2 млн р.;

•в ходе инвентаризации обнаружены излишки матери- ально-производственных запасов на сумму 300 тыс. р.;

•получена положительная разница при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости в размере 50 тыс. р.;

•расходы на оплату труда (суммы,начисленные по должностным окладам) составили 1,04 млн р.;

•денежные компенсации за неиспользованный отпуск составили 220 тыс. р.;

•сумма премий за производственные результаты составила 120 тыс. р.;

•расходы на сырье и материалы в данном налоговом периоде составили 100 тыс. р., из них на производство списано расходов на сумму 700 тыс. р.;

•расходы на приобретение топлива,воды и электроэнергии составили 200 тыс. р.;

•оплачен штраф в бюджет— 7 тыс. р.;

•оплачен налог на имущество организаций — 30 тыс. р.;

•начислены амортизационные отчисления — 40 тыс. р.

11.Определение налога на прибыль при использова- нии метода начисления êêê

Найти налог на прибыль, если организация применяет метод начисления:

•произведено продукции на сумму 35 млн р.;

•отгружено покупателям продукции на сумму 30,5 млн р. (в том числе НДС 20 %);

•для производстваданной продукции закуплено материалов на сумму 8,7 млн р. (без учета НДС), из этих материалов было передано в производство далее реализованной продукции — 6,5 млн р. (прямые расходы);

•начислена амортизация — 600 тыс. р.;

•расходы на оплату труда составили 10 млн р.;

•расходы на ремонт основных средств составили 1 млн р.

110