Налоги и налогообложение. Практикум-1

нии, и укажите сроки уплаты авансовых платежей и налога для данного муниципального образования.

5. Земельный налог êêê

В многоквартирном доме находятся восемь двухкомнатных квартир площадью 57 м2 и семь трехкомнатных квартир по 100 м2 каждая. Все квартиры приватизированы. На первом этаже расположен магазин площадью 180 м2, принадлежащий ООО «Ромашка». В доме также располагается подземный кооперативный гараж общей площадью 600 м2, в котором находятся 20 боксов площадью 20 м2 каждый, принадлежащие физическим лицам. Кадастровая стоимость земельного участка,накоторомрасположенэтотдом,равна3млнр.Представительным органом муниципального образования установлены налоговые ставки. Для земельных участков, занятых жилищным фондом,—0,1 %,для земельных участков,используемых для торговли, — 1 %, а для земельных участков, занятых гаражами и автостоянками,— 0,5 % кадастровой стоимости земельного участка.Определите сумму земельного налога для каждого плательщика.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. — Ч. 2. — Гл. 31 «Земельный налог» (в действующей редакции).

171

19.Налог на имущество физических лиц

Теоретические сведения

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационнойстоимостиобъектовналогообложениянепроизводится. Налоговая база определяется в отношении каждого объектаналогообложениякакегокадастроваястоимость,внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Вычеты по налогу. В случае применения на территории субъекта Российской Федерации порядка исчисления налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при расчете налога на имущество физических лиц

172

применяются следующие, предусмотренные Кодексом, налоговые вычеты:

•для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 м2 общей площади этой квартиры, части жилого дома;

•для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшаетсянавеличинукадастровойстоимости10м2 общей площади этой комнаты, части квартиры;

•для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 м2 общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома

ижилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

•для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей;

•для объектов налогообложения, указанных в п. 3–5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 м2 общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 м2 общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Данный налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).

При этом представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры предусмотренных Кодексом вычетов.

В случае если при применении налоговых вычетов налоговаябазапринимаетотрицательноезначение,вцеляхисчисления налогатакая налоговая база принимается равной нулю.

173

29 м2 · 153 061,22 р. = 4 438 775,38 р.

Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученнуюналоговуюбазуумножитьнадолюматеривправе собственности на квартиру (получим налоговую базу):

1/3 · 4 438 775,38 р. = 1 479 591,79 р.

Рассчитаем сумму налога за 2020 г. исходя из кадастровой стоимости:

Налог = 1 479 591,79 р. · 0,1 % = 1 479,59 р.

Ответ:

Сумма налога на имущество физических лиц — 1480 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Налог на имущество физических лиц êê

Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, если Сидоров владеет домом общей площадью 80 м2, кадастровая стоимость которого — 1,4 млн р. 25 ноября Сидоров продал ½.

2. Налог на имущество физических лиц êê

Иванову вместе с женой принадлежит квартира общей площадью 115 м2, кадастровая стоимость которой составляет 3,85 млн р. Супруги владеют недвижимостью в равных долях. 17июня Ивановавышланапенсию.Рассчитайтесумму налога на имущество физическихлиц,которую необходимо уплатить каждому из супругов.

Нормативные документы

НалоговыйкодексРоссийскойФедерации.—Ч.2.—Гл.32«На­ логна имущество физическихлиц» (вдействующей редакции).

175

20. Страховые взносы

Теоретические сведения

В РФ необходимо уплачивать следующие виды взносов на обязательное социальное страхование:

•на обязательное пенсионное страхование (на ОПС);

•на обязательное медицинское страхование (на ОМС);

•на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособностиивсвязисматеринством(наОСС);

•на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»).

Взносы необходимо платить ежемесячно.

Согласно статье 431 НК РФ «Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящимивыплатыииныевознагражденияфизическимлицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» расчет подлежащей уплате суммы взносов осуществляется по формуле:

Платеж за месяц = (База · Тариф ) – П,

где База — выплаты, облагаемые взносами, начисленные нарастающим итогом с начала года, по месяц, за который производится расчет включительно;

Тариф —тариф взносов; П—платежи по взносам,исчисленные с начала года по пред-

шествующий месяц.

176

2. Исчисление страховых взносов и НДФЛ при оплате больничного листа и отпускных êê

ООО «Плюс» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах (код по ОКВЭД — 47.22). Заработная плата сотрудника Глухарева А. Л. за январь составила 25 тыс. р. В январе был оплачен больничный лист в размере 9,8 тыс. р., а также выплачены отпускные в размере 15 тыс. р.

Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Найдите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за январь.

Решение:

Рассчитаем НДФЛ, подлежащий исчислению, удержанию и перечислению ООО «Плюс» в качестве налогового агента за Глухарева А.Л. за январь.

Все доходы работников,выплачиваемые им организацией илиИП,должныоблагатьсяНДФЛ.Денежныесредства,выплачиваемые в качестве отпускных, и пособия по временной нетрудоспособности тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения (ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)»), их нет.

НДФЛ за январь = (25 000 р. + 9800 р. + 15 000 р.) · 13 % = = 6474 р.

Рассчитаем сумму страховых взносов.

Торговля мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах (код по ОКВЭД — 47.22) относится к 1-му классу профессионального риска (приказ Минтруда России от 30.12.2016 № 851н «Об утверждении Классификации видов

178

экономической деятельности по классам профессионального риска» (зарегистрировано в Минюсте России 18.01.2017

№45279)). Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС н. с.) для 1-го класса профессионального риска составляет 0,2 % (федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ (с изм. от 27.12.2019) «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ выплаты по больничным листам не подлежат обложению страховыми взносами.

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (ст.420 НК РФ,п.1 ст.20.1 закона от 24.07.1998

№125-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы составят: ПФР = (25 000 р. + 15 000 р.) · 22 % = 8800 р. ФФОМС = (25 000 р. + 15 000 р.) · 5,1 % = 2 040 р. ФСС = (25 000 р. + 15 000 р.) · 2,9 % = 1 160 р. ФСС н. с. = (25 000 + 15 000) · 0,2 % = 80 р.

Общая сумма страховых взносов за январь = 8800 р. + + 2040 р. + 1160 р. + 80 р. = 12 080 р.

Ответ:

НДФЛ за январь — 6474 р.; сумма страховых взносов за январь— 12 080 р.

3. Исчисление страховых взносов и НДФЛ (с примене- нием стандартного вычета) при выплате материальной помощи êêê

ООО «Один» применяет базовые тарифы по страховым взносам и занимается розничной торговлей спортивной одеждой в специализированных магазинах (код по ОКВЭД — 47.71.5). Заработная плата сотрудника Свердлова Е. Н. за январь составила 75 тыс. р. Сотруднику была выдана материальная помощь в размере 6 тыс. р. У сотрудника есть сын 20 лет, который обучается по очной форме.

179

Найдите сумму страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, а также сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за январь.

Решение:

Рассчитаем НДФЛ, подлежащий исчислению, удержанию и перечислению ООО «Один» в качестве налогового агента за Свердлова Е. Н. за январь.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не подлежат налогообложению НДФЛ, если эти суммы не превышают 4 тыс. р.

Полученнаясуммадоходовработникадолжнабытьуменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно ст. 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты», стандартный налоговый вычет на детей распространяется на родителя,супруга(супругу)родителя,наобеспечениикоторых находится ребенок. Размер стандартного вычета: 1400 р.— на первого ребенка, 1400 р. — на второго ребенка, 3000 р. — на третьего и каждого последующего детей.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 тыс. р.

Так как 75 000 р. < 350 000 р., сотруднику предоставляет стандартный вычет на ребенка в размере 1400 р. в месяц.

НДФЛ за январь = (75 000 р.– 1400 р. + (6000 р.– 4000 р.)) × × 13 % = 9828 р.

Рассчитаем сумму страховых взносов.

180