Налоги и налогообложение. Практикум-1

12.Определение налога на прибыль при использова- нии метода начисления êêê

Найдите налог на прибыль, если организация применяет метод начисления:

• произведено продукции на сумму 35 млн р.;

• заключендоговор с покупателемА,покупателюАотгружена продукция на сумму 30,5 млн р. (в том числе НДС 20 %), оплата по договору поступит в следующем периоде;

• заключен договор с покупателем Б, покупатель Б перечислил за продукцию 20 млн (в том числе НДС 20 %), продукция отгружена покупателю;

• для производстваданной продукции закуплено материалов на сумму 8,7 млн р. (без учета НДС), из этих материалов было передано в производство далее реализованной продукции — 6,5 млн р. (прямые расходы);

• был заключен договор на поставку сырья, организация перечислила предоплату за сырье в размере 700 тыс. р., сырье должно поступить в следующем периоде;

• втекущемпериоденачисленаамортизация—1,6млнр.;

• расходы на оплату труда составили 10 млн р.;

• расходынаремонтосновныхсредствсоставили1млнр.;

• расходы на приобретение инвентаря для производства уже реализованной продукции (прямые расходы) составили

130 тыс. р.;

• расходы на приобретение амортизируемого имущества составили 500 тыс. р.

13.Исчисление ежемесячных и ежеквартальных аван- совых платежей, подлежащих уплате в течение отчетных периодов êêêê

Прибыль организации ООО «Артикул» в 2022 году составила:

•в I квартале — 8,09 млн р.;

•в II квартале — 9,1 млн р.;

•в III квартале — 8,6 млн р.;

•в IV квартале — 10,3 млн р.

111

Определите сумму ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей, а также сумму доплаты налога за год, которые организация «Артикул»должна уплатить в 2022 году,если А4 за 2021 г. = 300 тыс. р.

14. Исчисление ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, нормирование транс- портных расходов ккккк

Найдите ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по фактически полученной прибыли, используя следующие данные:

Январь 2019:

ООО «Трейд» 9 января организация закупила 20 шт.мониторов для реа-

лизации на сумму 168 тыс. р. (в том числе НДС 20 %).

14январяполученактнасумму7тыс.р.надоставкутовара до склада организации (без НДС) (транспортные расходы).

25 января реализовано 10 мониторов по цене 10,8 тыс. р. (в том числе НДС 20 %).

ООО «Ромашка» сдает в аренду свободные помещения арендатору на сумму 42 тыс. р., в том числе НДС 20 % в месяц, и выставляет акт последним днем месяца.

Февраль 2019:

1 февраля организация закупила 10 шт.клавиатурдля реализации на сумму 36 тыс. р. (в том числе НДС 20 %.)

15 февраля реализовано 5 мониторов на сумму 54 тыс. р. (в том числе НДС 20 %).

16 февраля реализовано 10 клавиатур на сумму 48 тыс. р. (в том числе НДС 20 %).

Март 2019:

18 марта реализовано 5 мониторов на сумму 60 тыс. р. (в том числе НДС 20 %).

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации. — Ч. 2. — Гл. 25 «Налог на прибыль организаций» (в действующей редакции).

112

10. Водный налог

Теоретические сведения

Согласно статье 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки (специфические) утверждены в Налоговом кодексе (ст. 333.12) по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

113

2. Расчет водного налога êê

Предприятие осуществило в 2021 году сплав 18 460 куб. м древесины на расстояние 395 км по рекам бассейна Белого моря, а затем сплав половины первоначального объема по Амуру на расстояние 32 км. Рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате.

Решение:

В соответствии с п. 5 ст. 333.10 НК РФ при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объемадревесины,сплавляемойвплотахикошеляхзаналоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах,деленного на сто.

П. 1 ст. 333.10 НК РФ указывает на необходимость отдельного определения налоговой базы по каждому водному объекту.

1.Налоговая ставка за сплав 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава по рекам бассейна Белого моря состав-

ляет 1454,4 р. (ст. 333.12 НК РФ).

2.18 460 куб. м · 395 / 100 · 1454,4 р. = 106 050,49 р.

Налоговая ставка за сплав 1 тыс. куб. м древесины на каж-

дые 100 км сплава по реке Амур составляет 1476,0 р.: (18 460 куб. м / 2) · 32 / 100 · 1476,0 р. = 4359,51 р.

3. Сумма налога = 106 050,49 р. + 4359,51 р. = 110 410 р.

Ответ:

Сумма водного налога = 110 410 р.

3. Расчет водного налога êê

Организация использует для технологических нужд воду, забираемую из поверхностных вод реки Днепр. Лицензия на водопользование оформлена. Лимит воды на 2022 г. для нее установлен в размере 52 тыс. куб. м. Квартальный лимит в лицензии не указан. По данным журнала первичного учета использования воды, объем забранной воды за I квартал 2022 г. составил 11 тыс. куб. м. Рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате.

115

Решение:

Вода выбрана в пределах квартального лимита, который равен 52 000 куб. м / 4 = 13 000 куб. м.

Ставка налога составляет 276 р. за 1000 куб. м забранной воды.

Водный налог, который нужно заплатить за I квартал

2022 г., равен:

11 000 куб. м · 276 р. / 1000 куб. м = 3036 р.

Ответ:

Сумма водного налога = 3036 р.

Задачи для самостоятельного решения

1. Расчет водного налога êê

Организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печоры и оборудованной средствами измерения объемов воды. Квартальный лимит водопользования составляет 320 тыс. куб. м. Организация за I квартал 2022 года осуществила забор 360 тыс. куб. м воды. Рассчитайте сумму водного налога за I квартал 2022 года.

2. Расчет водного налога êê

Организация использует реку Обь для сплава древесины. В отчетном периоде было сплавлено леса в количестве 370тыс.куб.м,сплав производился на расстояние 200 км.Рассчитайте водный налог.

3. Расчет водного налога êê

Унитарное муниципальное предприятие «Горвода» осуществило в 2020 г. забор воды из подземных водных объектов

116

бассейна реки Неман в объеме 30 тыс. куб. м для водоснабже- ния населения на основании лицензии на водопользование, действующей до 1 января 2025 г. При этом до потребителей из-за потерь, происходящих при заборе, очистке и доставке, былодоведенолишь28тыс.куб.м воды.В 2020 г.данное пред- приятиеосуществилотакжесверхлимитныйзаборводывраз- мере 9400 куб. м воды.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате.

4. Расчет водного налога êê

ОАО «Химический завод» за I квартал 2022 г. осуществил для производства забор воды из реки Невы Центрального экономического района в объеме 800 тыс. куб. м, из которых 270 тыс. куб. м забиралось для водоснабжения населения, 100 тыс. куб. м — для обеспечения пожарной безопасности, 90 тыс. куб. м — сверхлимитно.

Рассчитайте сумму водного налога за I квартал.

Нормативные документы

Налоговый кодекс Российской Федерации.—Ч.2.—Гл.25.2 «Водный налог» (в действующей редакции).

117

11. Государственная пошлина

Примеры решения задач

1. Размеры государственной пошлины по делам, рас- сматриваемым Верховным Судом Российской Федера- ции, судами общей юрисдикции, мировыми судьями ê

Матвей Б. обратился в суд для подачи иска к Елизавете А. о взыскании денежной суммы на основании договора займа. Размер суммы — 532 тыс. р.

Рассчитайте сумму госпошлины при обращении в суд.

Решение:

В ст. 333.19 НК РФ говорится о том, что при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 200 001 р. до 1 млн р. размер государственнойпошлиныравен5200р.плюс1%суммы,превышающей 200 тыс. р.

ГП = 5200 р. + (332 000 р. · 1 %) = 5200 р. + 3320 р. = 8520 р.

Ответ:

Государственная пошлина = 8520 р.

2. Государственная пошлина за совершение нотари- альных действий êê

Максиму Н. необходимо нотариальное свидетельствование верности перевода рабочих документов с русского языка

118

на португальский для командировки. В данный момент Максим пребывает в медицинском учреждении.

Максим является инвалидом II категории. Количество страниц документа — 36. Рассчитайте размер госпошлины.

Решение:

Согласно п. 18 ст. 333.24 НК РФ стоимость свидетельствования верности перевода документа с одного языка на другой составляет 100 р. за одну страницу перевода документа.

Количество страниц документа = 36.

ГП = 36 · 100 р. = 3600 р.

Так как на момент совершения нотариальных действий Максимнаходитсявмедицинскомучреждении,государственная пошлина уплачивается с учетом следующей особенности: за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза.

ГП = 3600 р. · 1,5 = 5400 р.

Согласно п. 2 ст. 333.38 НК РФ от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий освобождаются инвалиды I и II категории на 50 % по всем видам нотариальных действий.

ГП = 5400 р. / 2 = 2700 р.

Ответ:

Размер государственной пошлины = 2700 р.

3. Размеры государственной пошлины за государ- ственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами êêê

В 2021 году Анна и Николай приняли решение о вступлении в брак. Анна взяла фамилию мужа. Спустя четыре месяца супругиразводятсяповзаимномусогласию.Черезгодпослерасторжения брака Анна решает вернуть свою девичью фамилию.

119

На момент заключения брака у Анны были действующее водительское удостоверение и загранпаспорт нового образца.

Рассчитайте общий размер госпошлин, уплаченный в бюджет.

Решение:

Согласно ст. 333.26 НК РФ государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

•за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства,— 350 р.;

•за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, — 650 р.

скаждого из супругов.

ГП при заключении брака = 350 р.

ГП при расторжении брака = 650 р. · 2 = 1300 р.

Так как Анна приняла решение о возврате своей прежней фамилии только через год, ей необходимо оплатить госпошлину за государственную регистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене имени, — 1600 р.

ГП за смену фамилии = 1600 р.

Поскольку Анна на момент заключения брака имела действующее водительское удостоверение и загранпаспорт, ей также придется поменять данные документы. Кроме того, за данный период Анна дважды сменила фамилию, а значит, ей дважды придется заплатить госпошлину за выдачу паспорта с новой фамилией.

ГП при смене фамилии = 300 р. · 2 = 600 р.

ГП при замене водительского удостоверения = 2000 р. · 2 = = 4000 р.

ГП при замене загранпаспорта нового образца = 5000 р. · 2 = 10 000 р.

Сумма = 350 р. + 1300 р. + 1600 р. + 600 р. + 4000 р. + + 10 000 р. = 17 850 р.

Ответ:

Размер государственной пошлины = 17 850 р.

120