30 Налоги и налогообложение

Налоги, как эк. категория выражают реально существующие ден. отношения, к-ые проявляются в процессе изъятия части ст-сти нац. дохода в пользу общегос. потребностей.

К сущностным чертам налога следует отнести: - смена формы собственности доходов; - индивидуальная безэквивалентность; - императивность (налогоплательщик не в праве отказаться от обязанности платить налоги);- легитимность; - принудительное изъятие.

ФУНКЦИИ налогов - это способ выражения сущностных свойств этой категории.  Фискальная реализуется посредством образования гос. ден. фонда, за счет к-го создаются материальные условия функционирования гос-ва и выполнения им собственных функций.  Регулирующая проявляется в дифференциации условий налогообложения. Контрольная - через кол-нные параметры налоговых поступлений гос-во получает инфу о состоянии экономики в разрезе видов эк. дея-ти, в разрезе регионов и отдельных налогоплательщиков и корректирует налоговую политику или налоговое администрирование.

КБ как субъекты нал. права являются плательщиками налогов и несут ответственность за выполнение нал. обязательств в соответствии с единым для всех сфер дея-ти нал. зак-вом.

В отличие от др. действующих организаций, во взаимоотношениях с нал. органами Б выступает в 3 лицах: - непосредственно как сам-ный налогоплательщик; - как посредник между гос-вом и налогоплательщиками, через к-го осуществляют фин.-хозяйственные операции др. налогоплательщики и к-ый в силу указанного может предоставить нал. органам специфич. услуги, в том числе необходимую инфу для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет; - как нал. агент (в части исчисления, удержания налогов из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

Рассматривая Б как самостоятельных налогоплательщиков, необходимо обозначить некоторые осн. элементы налогообложения: 1. Объект налогообложения - это те юр. факты (действия, события, состояния), к-ые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. 2. Налоговая база – это доход налогоплательщика в российской валюте по видам, подлежащим налогообложению. 3. Налоговый период - срок, в течение к-го завершается процесс формирования нал. базы, окончательно определяется размер нал. обязательства. 4. Нал. ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения нал. базы. и др.

Нал. учет в Б основывается на данных первичных учетных документов, аналитических регистров нал. учета, БУ и расчетов нал. базы. Б ведут нал. учет доходов и расходов, полученных от осуществления бан. дея-ти на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете.

КБ обязаны уплачивать в бюджет нек. виды федеральных, региональных и местных налогов

1. Налог на прибыль. В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль, к-ая опред-ся как полученный Б доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Нал. ставка устанавливается в размере 20 %, при этом 2,5 % зачисляется в фед. бюджет, остальные 17,5 % – в бюджеты субъектов РФ. Сумма налога на прибыль определяется Б самостоятельно на основании БУ и отчетности. Нал. периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

2. НДС. В стране с рын. эк-кой большая часть услуг Б освобождена от уплаты данного налога, что подтверждается главой 21 НК РФ. От обложения НДС освобождаются след. операции Б (за искл. инкассации):· привлечение ДС организаций и физ. лиц во вклады; размещение привлеченных ДС организаций и физ. лиц от имени Б и за их счет;открытие и ведение бан. счетов организаций и физ. лиц; осуществление расчетов по поручению организаций и физ. лиц и нек. др. При исчислении НДС объектом налогообложения также могут стать иные операции - инкассация ДС, векселей, платежных и расчетных до-тов, осущ. переводов ДС (кроме почтовых), доверительное управление средствами, предоставление в аренду сейфов для хранения документов и ценностей, лизинговые операции, а также оказание консультационных и информационных услуг.Нал. период устанавливается как квартал.Налогообложение производится по нал. ставке 18 % при оказании услуг.

3. НДФЛ. Плательщиками данного налога явл. все сотрудники КО, включая руководство. При определении нал. базы учитываются все доходы плательщика, полученные в натур. и ден. форме. При исчислении НДФЛ организацией - работодателем учитываются только доходы в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором. Ставка НДФЛ устанавливается в размере 13 % для осн. массы плательщиков; 35 % - в отношении стоимости любых выигрышей и призов, процентных доходов по депозитам в части превышения размеров, указанных выше; 30 % - для нерезидентов РФ; 9 % - для доходов физ. лиц от долевого участия в дея-ти российских организаций.

4. Гос. пошлина. Гос. пошлина уплачивается Б при обращении в суды, арбитражные суды, нотариальные конторы и иные гос. органы, уполномоченные совершать действия и выдавать док-ты, имеющие юр. значение. При обращении в нотариальные органы госпошлина взимается за совершение любых нотариальных действий в уполномоченных на то гос. учреждениях: за выдачу копий нотариально удостоверенных документов и т.д. Банки также уплачивают лицензионные и регистрационные сборы. Сбор за регистрацию Б и его филиалов относится к числу фед. налогов. К примеру, за предоставление лицензии на осуществление бан. операций при создании Б – взимается пошлина в размере 0,1 % заявленного уставного капитала создаваемого банка, но не более 40 000 рублей. Размер платы за регистрацию Б и их филиалов определяется ЦБ РФ. Помимо фед. налогов, КО уплачивают также и некоторые региональные налоги.

1. Транспортный налог. Плательщиками данного налога признаются Б, на к-ые зарегистрировано хотя бы одно ТС. Нал. база опр-ся, исходя из мощности двигателя данного ТС, отдельно по каждому ТС. Нал. ставки различаются в зависимости от мощности мотора и варьируют от 5 до 30%. Налогоплательщики - организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате, опр-тся как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Бухгалтерия Б исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей нал. базы и нал. ставки.

2. Налог на имущество организаций. Объектом налогообложения для российских Б признается движ. и недвиж. им-во, учитываемые на балансе в качестве объектов ОС в соответствии с порядком ведения БУ. Нал. база по налогу на им-во организаций (в том числе Б) устанавливается как среднегод. стоимость им-ва, определяемая исходя из его остаточной стоимости. Установление дифференцированных размеров нал. ставок по отдельным категориям, как им-ва, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов субъектов РФ. Предельный размер нал. ставки на им-во организаций ограничен до 2,2 %.

Местные налоги:1. Земельный налог. Взимание платы за землю является обязательным на всей территории РФ. Поскольку в облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, Б становятся плательщиками платы за землю в 2 случаях: когда они являются собственниками зданий, и земельных участков под этими зданиями или когда осуществляют свою дея-сть в арендованном здании с участком, на котором оно расположено. Нал. база опред-тся как кадастровая стоимость зем. участков, рассчитанная в соответствии с земельным законодательством РФ. Сумма уплаченного земельного налога перечисляется в местный бюджет, т.к. в соответствии с НК РФ данный налог является местным. Нал. ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муницип. образований и не могут превышать 1,5 % для КБ.

31 Страховой рынок - это часть фин. рынка, место, где продаются и покупаются страх. продукты. Общественная потребность возмещения материальных потерь определяет необходимость установления эк. отношений между людьми в связи с предупреждением, ограничением и преодолением рисков. Место страх. рынка в фин. си. вообще и на фин. рынке в частности определяется 2 обстоятельствами. С 1 стороны существует объективная потребность в страх. защите, что и приводит к появлению эк. феномена – страх. рынка. С др. – ден. форма организации страх. фонда обеспечения страх. защиты связывает этот рынок с общим фин. рынком.

Страхование – это эк. отношения по защите имущ-ных интересов юр и физ лиц при наступлении опред событий за счет ден фондов формируемых из уплачиваемых ими стр. взносов. Структура страх. рынка формируется из: страх. организаций; страхователей; страх. продуктов; страх. посредников; проф. оценщиков страх. рисков и убытков; объединений страховщиков; объединений страхователей; си. гос. регулирования страх. рынка.

Обязательным условием существования страх. рынка явл. наличие потребностей (спроса) на страх. услуги и страховщиков, способных удовлетворить эти потребности.    Структуру страх. рынка можно охарактеризовать: -в институциональном аспекте он представлен частными, гос. и взаимными СК; -в территориальном аспекте (с тз сфер обслуживания) выделяют: а) местный (внутренний страх. рынок) - складывается в каждом конкретном регионе, в котором потребность в страх. услугах удовлетворяется конкретными страховщиками, осуществляющими деятельность на данной территории; б) нац. рынок - рынок, находящийся за пределами внут. рынка, взаимосвязанный со страхователями и страховщиками определенной территорией; в) мировой (международный) страховой рынок - представляет собой страх. и перестрах. деятельность в масштабах мирового хозяйства;

-по отраслевому признаку выделяют: а) рынок личного, имущественного страх. и страх. ответственности; б) рынок обязательного и добровольного страхования.

Внутреннее содержание страх. рынка составляют СК. В качестве объекта выступает страх. продукт, как набор основных и вспомогательных У, предоставляемых страхователю при заключении договора страхования.  Внешнее окружение рынка представляет собой си. взаимодействующих факторов, окружающих внутреннюю си. рынка и оказывающих на нее воздействие. 

Как выше уже отмечали, к основным элементам внешнего окружения, на которые страховая компания может оказывать частично управляющее воздействие, относятся: рыночный спрос, конкуренция, ноу-хау страховых услуг, инфраструктура страховщика.

Рыночный спрос на страховые услуги — один из главных элементов внешней среды: на него направлены основные усилия рыночной коммерческой деятельности страховщика.

Важной составляющей внешнего окружения, на которую направлено управляющее воздействие страховой компании, является конкуренция. Страховые компании испытывают жесткую конкуренцию в борьбе за страховой рынок со стороны как других страховщиков, так и финансово-банковских институтов, осуществляющих страхование в качестве дополнительной услуги своим клиентам.

Фактор технического уровня СК — оснащение компьютерной техникой, телефаксами, каналами электронной связи — также относится к внеш. окружению рынка. Рын. спрос и конкуренция диктуют потребность в дальнейшем развитии технического обеспечения процесса страхования и всей собственной инфраструктуры страховщиков (агентств, представительств, филиалов СК).

К неуправляемым со стороны СК составляющим внешней среды, которые окружают рын. си. и действуют на нее ограничивающе, относятся: государственно-политическое окружение, социально-этическое окружение, конъюнктура мирового страхового рынка.

Функции страхового рынка: 1) посредническая - осуществляется взаимосвязь между субъектами рынка, посредством привлечения и размещения фин ресурсов; 2) информирующая - проявляется в том, что через ценовой механизм участники (субъекты) страх рынка получают сведения о состоянии рынка в целом и в разрезе его отдельных отраслей; 3) регулирующая (стимулирующая) - реализуется через механизм рын. отношений и способствует совершенствованию методов и форм страх. защиты; 4) санирующая - проявляется в своеобразной селекции СК, обеспечивая конкурентоспособность национального страхового рынка.

   Роль страхового рынка: - на уровне индивидуального воспроизводства: а) покрытие риска (защита имущ. интересов); б) облегчение финансирования; в) снижение вероятности наступления страх. рисков; г) обеспечение возможности концентрации внимания на нестрахуемых рисках. -на макроэкономическом уровне а) обеспечение непрерывности общественного воспроизводства б) освобождение гос-ва от доп. расходов в) концентрация инвестиционных ресурсов и стимулирование эк. роста г) организация рабочих мест

Именно страхование повышает инвестиционный потенциал и дает возможность увеличить состояние и богатство нации.   

1) СТРАХОВЩИК: 2) СТРАХОВАТЕЛь, застрахованный и выгодоприобретатель 3) СТРАХОВЫЕ ПОСРЕДНИКИ: А) страховые агенты; Б) страховые брокеры

Проблемы российской модели страх. рынка: 1) недострахование потенциальных рисков; 2) недоверие к фин. институтам;невысокая страх. грамотность населения; 3)невысокая емкость отечественного страх. рынка  4) невысокий уровень капитализации нац. перестраховочного рынка 5) низкий уровень прозрачности страх. рынка 6) несовершенство законодательной базы 7) недостаточный уровень развития инфраструктуры страхового рынка

   Личное страхование - это форма защиты физ лиц от рисков, которые угрожают жизни человека, его трудоспособности и здоровью. Этот вид страхования сочетает рисковые и сберегательные функции, при котором временно свободные средства, аккумулируемые в страховом фонде, служат для страховой компании источником инвестиций, а для страхователей источником капитализации взносов.Объектом личного страхования является обеспечение имущественных интересов застрахованного лица, связанных с его жизнью, здоровьем, трудоспособностью, пенсионным обеспечением и получением мед помощи.

 Основные подотрасли личного страхования: -страхование жизни -страхование от несчастных случаев и болезней -медицинское страхование

Страх. жизни представляет собой совокупность видов личного страх, предусматривающих обязанности страховщика по страховым выплатам в следующих случаях: - дожитие застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором возраста; - о выплате пенсии в случаях предусмотренных договором страхования 

Договор имущественного страхования представляет собой гражданско-правовую сделку, в соответствии с которой страховщик за уплаченную страх. премию при наступлении страх. случая обязуется возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страх-ния, убытки причиненные застрахованному имуществу или иным имущественным интересам страхователя.

Принципы имущественного страхования: 1) наличие страх. интереса (физ. и юр. (т е должно подтверждаться документально наличие имущества)); 2) принцип высшей добросовестности; 3) принцип возмещения ущерба) - страхователь после наступления страх. случая должен быть поставлен в такое же фин положение, в котором он находился до его наступления; 4) принцип реальной оценки страх. суммы – страх. сумма по договору не может превышать действительно стоимости имущества на момент заключения договора; 5) исключение двойного страхования; 6) принцип непосредственной причины - страховщик возмещает ущерб только по рискам, застрахованным по договору и в размере прямого непосредственного ущерба; 7) принцип суброгации - после выплаты страх. возмещения страхователю страховщик получает право на компенсацию своих расходов на основе предъявления регрессного иска к лицу, виновному к причинению ущерба.