Нидерланды (Голландия)

Нидерланды расположены в Западной Европе и являются членом Европейского Союза. На территории государства распространен голландский язык. Сами по себе Нидерланды не являются офшорным государством. Так, налог на корпорации составляет 35%, а налог на доходы физических лиц доходит до 60%.

В то же время компании, зарегистрированные в Нидерландах, вполне могут использоваться в налоговом планировании как промежуточное звено.

Законодательство Нидерландов не предусматривает удержания налога при выплате процентов по займу или лицензионных платежей Нидерландской компанией нерезиденту. Аналогично многими договорами об избежании двойного обложения предусмотрено, что проценты по займу или лицензионные платежи, выплачиваемые нерезидентом компании, зарегистрированной в Нидерландах, не облагаются налогом или облагаются налогом по пониженной ставке (от 2 до 7%). Нидерландами заключено более 60 договоров об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами. Так, в настоящее время действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Таким образом, может быть построена следующая схема.

Схема

Цель схемы - вывести часть прибыли из-под налогообложения из государства с высоким уровнем налогообложения в офшорную зону.

Предположим, что основной бизнес ведется в государстве с высоким уровнем налогообложения. В этом государстве зарегистрирована компания А. В офшорной зоне зарегистрирована компания В. Кроме того, зарегистрирована компания Б в Нидерландах.

Компания В выдает заем компании Б, а компания Б выдает заем компании А.

В этом случае компания А уплачивает без налогов проценты компании Б и на сумму процентов уменьшает налогооблагаемую прибыль. Компания Б уплачивает без налогов проценты компании В.

В итоге практически без налоговых потерь часть прибыли переводится из компании А в компанию В.

Аналогичная схема может быть реализована через лицензионный договор.

Ирландия

Ирландия расположена западнее Англии и Уэльса. Столица - Дублин. Ирландия является членом ЕС.

Ставка НДС 21%. Налог на корпорации (аналог нашего налога на прибыль) в настоящее время 24%.

До последнего времени Ирландия была типичной офшорной зоной. Так, организации, зарегистрированные в Ирландии, но фактически осуществлявшие свою деятельность за пределами страны, были практически освобождены от уплаты налогов. Однако с октября 2000 г. вступили в силу изменения законодательства. В соответствии с этими изменениями все организации, зарегистрированные на территории Ирландии, приравниваются для целей налогообложения к резидентам и облагаются налогами на общих основаниях.

Таким образом, в настоящее время на территории Ирландии не существует офшорной зоны.

В то же время новый налоговый режим также может быть интересен налогоплательщикам. Так, ставка упомянутого выше налога на корпорации начиная с 1998 г. составляла 32%, но она будет снижаться вплоть до 2003 г. до уровня 12,5%. Таким образом, после 2003 г. ставка налога на корпорации в Ирландии будет самой низкой во всей Европе.

Следует отметить, что для производителей товаров ставка налога на корпорации составляет 10%. Эта ставка будет действовать до 2010 г.

До 2000 г. было разрешена регистрация центрами международного финансового обслуживания (IFSC), которые занимались финансовым обслуживанием нерезидентов. Доход центров облагался только налогом на прибыль по ставке 10%. Кроме того, центрам предоставлялись налоговые льготы. До начала 2004 г. прибыль центров будет облагаться по ставке 10%. Начиная с 1 января 2004 г. будет установлена стандартная ставка - 12,5%, а налоговые льготы, установленные для центров, будут действовать до 1 января 2005 г.

На территории Ирландии существует Шэннонская свободная зона. Зона существует на базе аэропорта. На территории зоны установлены льготы для организаций, занимающихся обслуживанием самолетов, аэропорта, полетов и т.д. В частности, для таких организаций отсутствует НДС и таможенные пошлины.

Невис

Остров Невис расположен на востоке Карибского моря. Офшорной зоной остров стал с вступлением в силу Указа о деловых корпорациях 1984 г. Этот документ основывается на законодательстве штата Делавэр США. Соответственно льготы имеют те налогоплательщики, которые зарегистрированы на территории острова, но фактически осуществляют деятельность за пределами территории острова. Если деятельность налогоплательщика осуществляется на территории острова, то прибыль корпорации облагается налогом по ставке 40%.

На острове действует Указ о международных трастах, освобожденных от налогообложения, 1994 г. Как следует из названия документа, Указ позволяет регистрировать траст, который дает возможность защитить активы и не облагается налогами. При регистрации траста взимается плата 200 долл. США. Такая же плата взимается ежегодно.

На острове действует акт 1985 г., устанавливающий уголовную ответственность за разглашение конфиденциальной информации о налогоплательщиках, в частности об истинном владельце имущества, акций и т.д.

Невис и Великобритания заключили договор об избежании двойного налогообложения, который регулирует налогообложение дивидендов и роялти.

Багамские острова

Багамские острова расположены на юго-востоке от побережья штата Флорида. Национальный язык - английский.

Багамские острова являются офшором, в котором налоги полностью не уплачиваются. Вместо налогов уплачивается фиксированная плата, которая устанавливается в зависимости от величины уставного капитала (от 350 до 1000 долл. США).

Лихтенштейн

Лихтенштейн расположен между Швейцарией и Австрией. Национальный язык - немецкий. На территории государства применяется континентальное право.

Основное преимущество Лихтенштейна - высокий уровень банковской секретности. За распространение конфиденциальной информации о клиенте банки и фонды несут ответственность.

Законодательство государства предусматривает регистрацию фондов. Фонды в основном используются для того, чтобы разместить в этом юридическом лице семейное имущество. Такой механизм используется для защиты активов. Для регистрации фондов установлено требование о минимальной величине капитала - 30 тыс. швейцарских франков.

Одной из особенностей законодательства Лихтенштейна является то, что на территории государства предусмотрена регистрация трастов. Траст (доверительная собственность) распространен как в странах с континентальной системой права, так и в странах англосаксонской системы права. Однако если в странах с континентальной системой права траст не является юридическим лицом, то в странах с англосаксонской системой траст приравнивается к юридическому лицу. Применение англосаксонского варианта траста дает более широкие возможности для налогового планирования. В Лихтенштейне предусмотрена регистрация англосаксонского варианта траста (несмотря на то что правовая система этой страны континентальная).