Взаимоотношения организации и физического лица

В ряде случаев организация осуществляет помощь физическому лицу в приобретении квартиры. Помощь может быть выражена различными способами: выдачей займа, материальной помощью, приобретением квартиры и ее предоставлением по договору найма и т.д.

Собственно способы передачи денежных средств и имущества от организации к физическому лицу были рассмотрены в отдельном разделе этой книги. Все их преимущества и недостатки применимы и к случаю приобретения жилья. Поэтому в этом разделе они не будут рассматриваться.

Следует только обратить внимание на то, что вычет на приобретение жилья (ст.220 НК РФ) не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производятся за счет средств работодателей или иных лиц. Поэтому важно так оформить передачу денежных средств от организации к физическому лицу, чтобы эта передача не была квалифицирована как приобретение жилья за счет организации.

Если физическому лицу выдается материальная помощь, то оплату следует производить самому физическому лицу. В этом случае физическое лицо получает деньги от организации и самостоятельно оплачивает стоимость жилья.

Если организация выдает физическому лицу заем, то также целесообразно, чтобы оплату квартиры произвело само физическое лицо. В этом случае сумма займа поступает на счет физического лица, а затем последний сам оплачивает стоимость жилья. По мнению автора, даже если организация сумму займа направила непосредственно на счет продавца, то льгота для физического лица не теряется (если покупателем в договоре является физическое лицо). Это связано с тем, что по договору займа физическое лицо получает в собственность денежные средства, поэтому оно фактически оплачивает жилье собственными средствами. Но лучше, чтобы не было вопросов, оплатить жилье непосредственно физическому лицу.

НАЛОГОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ

Многие компании осуществляют крупные инвестиционные проекты. При этом инвестируются большие средства. В этом случае естественно желание инвесторов максимально минимизировать затраты, в том числе и на уплату налогов.

В этом разделе мы рассмотрим способы оптимизации налоговых выплат при осуществлении инвестиционных проектов.

Применение лизинга

Минимизировать расходы на уплату налогов может позволить включение в состав схемы инвестиций лизинговой компании.

Пример. Предположим, что крупная организация инвестирует в строительство нового завода 1 млрд руб. На указанную выше сумму закупается оборудование сроком амортизации 20 лет. В этом случае суммы, израсходованные на приобретение оборудования, будут списываться в уменьшение налогооблагаемой прибыли в течение указанных 20 лет. В то же время включение в схему лизинговой компании позволяет сократить срок списания расходов на приобретение оборудования в 3 раза. В результате можно уменьшить уплачиваемый организацией налог на прибыль в первые годы инвестиционного проекта. Таким образом, можно отметить, что этот тип минимизации налога на прибыль относится к отсрочке уплаты налога. Так, более раннее списание расходов на приобретение оборудования позволяет отсрочить уплату налога на прибыль организаций, но не уменьшает собственно сумму уплачиваемого налога. Однако такое существенное сокращение срока списания расходов может быть выгодно организации. В указанном случае при линейном способе амортизации за 1 год списывается 50 млн руб. в качестве сумм начисленной амортизации. Если же включить в схему лизинговую компанию, то эта сумма утроится.

Одновременно появляется существенная выгода по налогу на имущество предприятий. Учитывая, что стоимость объектов основных средств списывается в более короткие сроки (в 3 раза), то и сумма уплачиваемого налога на имущество также уменьшается в 3 раза.