Основні бухгалтерські проведення з обліку розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Перераховано постачальникам згідно із поданими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги: попередньою оплатою; після надходження матеріальних цінностей	364 675	321, 311, 312, 323
Одержані від постачальників матеріали і продукти харчування: вартість без ПДВ:
що сплачені попередньою оплатою рахунків	231—239	364
що сплачені після отримання матеріалів і продуктів харчування	231—239	675
на суму ПДВ з вартості матеріалів: придбаних за рахунок коштів загального фонду	801, 802	364, 675
придбаних за рахунок коштів спеціального фонду	641, 811-813	364, 675
Нараховано плата за проживання в гуртожитку	364	711
Надійшла плата за навчання, за проживання в гуртожитку	313, 323, 301	364
Списано на видатки установи послуги зв’язку	801, 811	364
Згідно зареєстрованого бюджетного фінансового зобов’язання було оприбутковане канцелярське приладдя	234	675
Отримано кошти від реалізації матеріальних цінностей, отримана орендна плата наперед	311-314, 316, 321, 323, 324, 326	675
Нараховано доход по наданих послугах	675	711

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами суміщено в Накопичувальних відомостях, відповідно ф. № 408 (бюджет), меморіальний ордер № 4 та меморіальний ордер № 6 ф. № 409 (бюджет), за допомогою позиційного способу записів, які проводять на підставі розрахункових документів мірою їх надходження. Аналітичний облік розрахунків із постачальниками і підрядниками ведуть за кожним пред’явленим рахунком.

Відомості складають окремо за кожним дебітором і кредитором, а також за кодами економічної класифікації видатків. Підсумкові дані відомості аналітичного обліку обов’язково звіряють із даними синтетичних рахунків.

Операції за розрахунками, що здійснюються за рахунок коштів спеціального фонду, ведуть в окремих меморіальних ордерах. Залишок на кінець місяця за субрахунками виводять як загальний, так і за кожним дебітором і кредитором, а також за кодами економічної класифікації видатків.

Розрахунки за спеціальними видами платежів ведуть на субрахунку 674. До них відносять розрахунки з батьками за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах, за навчання дітей в музичних школах, за утримання дітей в школах-інтернатах, за харчування дітей в інтернатах при школах, розрахунки з працівниками за формений одяг.

На суму отриманих коштів кредитується субрахунок 674, нарахування сум здійснюється за дебетом субрахунку 674.

Згідно з п.6 статті 45 Бюджетного кодексу розрахунки з постачальниками і підрядниками у бюджетних установах здійснюють лише у грошовій формі, а розрахунки шляхом взаємозаліку, застосування векселів, бартерних операцій та зарахування зустрічних платіжних вимог заборонені.