3. Питання вибору системи оподаткування суб'єкта господарської діяльності

1. Відсутність обмежень у видах діяльності;

2. Відсутність обмежень обсягу доходу та кількості працівників;

3. Більш широка можливість планування та оптимізації оподаткування (внаслідок впливу обсягу видатків на базу оподаткування);

4. Для фізичних осіб - можливість несплати ОСВ за відсутності чистого доходу;

5. Розмір сплачуваних податків прямо залежить від обсягу доходів за звітний період.

1. Складність адміністрування (більш суворі вимоги до ведення обліку та складання звітності);

2. Досить високе податкове навантаження, особливо при наявності найманих працівників;

3. Обов'язкова реєстрація платником ПДВ при перевищенні обороту в 300 000 грн. за 12 місяців.

1. Простота нарахування єдиного податку;

2. Спрощене ведення обліку і відносна простота заповнення звітності;

3. Звільнення від сплати платником єдиного податку низки податків і обов'язкових платежів;

4. Можливість не використовувати реєстратори розрахункових операцій (для ФОП);

5. Можливість бути платником ПДВ за власним бажанням при перевищенні обороту в 300 000 грн. за 12 місяців (природно при дотриманні максимального обсягу доходу для платника єдиного податку);

6. Скасування доплати 50% єдиного податку для ФОП за кожного співробітника.

1. Обмеження у видах діяльності, обсязі доходу і кількості працівників;

2. Відсутність можливості добровільної реєстрації платником ПДВ у фізичних осіб-підприємців;

3. Негативні нюанси роботи ФОП з юридичними особами на загальній системі (платники єдиного податку 2-й групи мають право продавати товари юридичним особам на загальній системі, але надавати послуги тільки платникам єдиного податку, тому складність і трудомісткість відстеження не тільки системи оподаткування, а й групи платника, провокує підприємство шукати контрагентів з «загальним» статусом);

4. Розмір податку для платників 1-й і 2-ї груп не залежить від результатів діяльності;

5. Обов'язкова сплата ЄСВ у мінімальному розмірі для 1-ї та 2-ї груп платників єдиного податку не залежно від результату діяльності. При цьому сплата мінімального ЄСВ платниками 3-ї групи, які сам податок платять в залежності від обсягу доходу, є для них перевагою порівняно з системою оплати ЄСВ ФОП на загальній системі оподаткування;

Юридичні особи

Характеристика

Загальна система оподаткування

Спрощена система оподаткування

Види діяльності

Не обмежені (за умови отримання відповідних дозвільних документів).

Обмежені (п.291.5 ПКУ).

Обсяг доходу

Не обмежений.

До 5 000 000 грн. на рік.

Середньооблікова чисельність працівників

Не обмежена.

Не обмежена

Форма розрахунків з контрагентами

Не обмежено (безготівкова, готівкова, бартер).

Тільки грошова (готівкова, безготівкова).

Організаційно-правова форма

Не регламентовано (крім банків, страхових компаній тощо)

Не ​​регламентовано (крім банків, страхових компаній тощо). Але філії, представництва, відділення та ін юридичної особи на загальній системі вибрати сплату єдиного податку не можуть.

Резидентство

Не має значення.

Нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку.

Особливості формування статутного капіталу (СК)

Регламентований лише термін внесення частин до статутного капіталу товариства (до одного року згідно Цивільного кодексу).

Частина, що належить особі на загальній системі, не може перевищувати 25% СК.

Формувати СК можна як грошима, так і майном (не дивлячись на заборону «не грошових» форм розрахунків).

Обмеження переходу з боку податкової інспекції

-

Не можуть перейти на спрощену систему особи, які на дату подання заяви мають податковий борг (крім безнадійного внаслідок форс-мажору).

Групи платників

-

Платники єдиного податку за ставкою 5% без сплати ПДВ;

Платники єдиного податку за ставкою 3% зі сплатою ПДВ.

Ставки податку

З 01.01.2012г. по 31.12.2012г. - 21%;

З 01.01.2013г. по 31.12.2013г. - 19%;

З 01.01.2014г. - 16%.

5% без сплати ПДВ;

3% зі сплатою ПДВ.

Ставка податку в подвійному розмірі встановлюється у випадках:

1. На суму перевищення максимального розміру виручки;

2. До доходу, одержаного в не грошовій формі;

3. До доходу, одержаного від видів діяльності, заборонених для ведення на спрощеної системи.

База оподаткування

База = дохід - витрати.

База = виручка, що надійшла на розрахунковий рахунок або в касу + позареалізаційні доходи.

Терміни сплати податку

Протягом 10-ти календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації за квартал.

Протягом 10-ти календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації за квартал.

Звітність

1. Податкова декларація з податку на прибуток (щоквартально).

2. Фінансова звітність (щокварталу подається до органів статистики, щорічно в податкову службу - для малих підприємств; для решти підприємств - щоквартально до органів статистики, і в податкову службу). Щорічно - в державну адміністрацію.

3. Податкова декларація з податку на додану вартість та реєстру податкових накладних (якщо підприємство є платником ПДВ) - щомісяця. В окремих випадках - щоквартально.

4. Звіт по єдиному соціальному внеску (якщо підприємство нараховує заробітну плату або доходи фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру) - щомісяця.

5. Форма 1-ДФ (якщо підприємство виступає податковим агентом - нараховує ЗП, утримує податок на доходи фізичних осіб з інших виплат) - щоквартально.

6. Реєстраційна форма 6 - щорічно.

7. Інші статистичні та податкові звіти - залежно від виду діяльності і складу господарських операцій.

1. Податкова декларація платника єдиного податку - юридичної особи - щоквартально.

2. Фінансова звітність (щокварталу подається до органів статистики, щорічно в податкову службу). Щорічно - в державну адміністрацію.

3. Податкова декларація з податку на додану вартість та реєстру податкових накладних (якщо підприємство є платником ПДВ) - щомісяця. В окремих випадках - щоквартально.

4. Звіт по єдиному соціальному внеску (якщо підприємство нараховує заробітну плату або доходи фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру) - щомісяця.

5. Форма 1-ДФ (якщо підприємство виступає податковим агентом - нараховує ЗП, утримує податок на доходи фізичних осіб з інших виплат) - щоквартально.

6. Реєстраційна форма 6 - щорічно.

7. Інші статистичні та податкові звіти - залежно від виду діяльності і складу господарських операцій.

Визнання доходу

Операційний дохід визнається за фактом передачі права власності на товар або підписання акта виконаних послуг. Інші види доходу визнаються згідно з вимогами НКУ і НСБО.

Доходом є фактично отримані грошові кошти на розрахунковий рахунок, або в касу (касовий метод), а також позареалізаційні доходи (відсотки на залишок грошей на рахунку, списана кредиторська заборгованість, різниця між виручкою і балансовою вартістю проданих основних засобів, безоплатно отримані товари / послуги та інше).

Реєстрація платником податку на додану вартість (ПДВ)

Обов'язково: при перевищенні доходу за 12 міс. обсягу понад 300 000 грн.

Добровільно:

1. За умови, що обкладаються поставки за останні 12 місяців платникам ПДВ складають не менше 50% від загального обсягу поставок.

2. Якщо статутний капітал або балансова вартість активів (основних засобів, нематеріальних активів, запасів) підприємства перевищує 300 000 грн.

Реєстрація можлива при перевищенні обсягу доходу за 12 міс. понад 300 000 грн. для платників за ставкою 3%.

Обов'язкова реєстрація підприємства на єдиному податку за ставкою 5% платником ПДВ при перевищенні 300 000 грн. не передбачена, але якщо особа на єдиному податку перестає відповідати будь-якої з вимог спрощеної системи і одночасно дохід перевищує обсяг в 300 000 грн. - Перехід на загальну систему зі сплатою ПДВ обов'язковий.

Фізичні особи-підприємці

Характеристика

Загальна система оподаткування

Спрощена система оподаткування

Види діяльності

Не обмежені (за умови отримання відповідних дозвільних документів).

Обмежені (п. 291.5 ПКУ).

Обсяг доходу

Не обмежений.

До 150 000 грн. на рік - для 1-ї групи;

До 1000000 грн. на рік - для 2-ї групи;

До 3000000 грн. на рік. - Для 3-ї групи.

Чисельність працівників

Не обмежена.

Без найманих працівників - для 1-ї групи;

До 10-ти працівників одночасно - для 2-ї групи;

До 20-ти працівників одночасно - для 3-ї групи.

Форма розрахунків з контрагентами

Грошова, не грошова.

Грошова (готівкова, безготівкова).

Резидентство

Не обмежено.

Нерезиденти не можуть бути платниками єдиного податку.

Обмеження з боку податкової інспекції

-

Не можуть перейти на спрощену систему ФОП, які на дату подання заяви мають податковий борг (крім безнадійного внаслідок форс-мажору).

Групи платників

-

1-а - обсяг виручки до 150 000 грн. на рік; без працівників; надання побутових послуг населенню або роздрібний продаж товарів з торгових місць на ринках.

2-а - обсяг виручки до 1000000 грн. на рік.; кількість працівників одночасно не перевищує 10 осіб; надання послуг населенню та / або платникам єдиного податку, виробництво та / або продаж товарів фізичним та юридичним особам на будь-якій системі оподаткування, діяльність у сфері ресторанного господарства. ФОП, які займаються посередництвом у операціях купівлі-продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, відносяться виключно до 3 групі.

3-я - обсяг виручки до 3000000 грн. на рік; кількість працівників одночасно не перевищує 20 осіб.

Ведення обліку

Обов'язкове ведення Книги обліку доходів і витрат ФОП.

Обов'язкове ведення Книги обліку доходів (для платників 1,2,3 без ПДВ груп) і Книги обліку доходів і витрат (для платника 3-й з ПДВ групи).

Визнання доходу

Касовий метод (п. 177.2 ПКУ).

Касовий метод.

Ставки податку

Ставки податку 15%;

17% - на суму перевищення місячним доходом розміру, кратного 10-ти прожитковим мінімумам, встановлених на початок року.

1-а група - від 1 до 10% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1-е січня поточного року;

2-а група - від 2 до 20% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1-е січня поточного року;

3-я група - 3% від суми виручки при сплаті ПДВ; 5% від суми виручки без сплати ПДВ.

Ставка податку 15% встановлюється у випадках:

1. На суму перевищення максимального розміру виручки;

2. До доходу, одержаного про види діяльності, відсутнього в Свідоцтві (для 1-й, 2-ї груп);

3. До доходу, одержаного в не грошовій формі;

4. До доходу, одержаного від видів діяльності, заборонених для ведення на спрощеної системи.

База оподаткування

Чистий оподатковуваний дохід = дохід - витрати (підтверджені документально).

Для 1-й і 2-ї груп відсутній (ставка залежить від розміру мінімальної ЗП).

Для 3-ї групи - виручка + позареалізаційні доходи, крім пасивних (відсотки, дивіденди, роялті) і доходу від продажу власного майна, використовуваного у господарській діяльності.

Терміни сплати податку

Чотири авансових платежу: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада. За результатами року проводиться залишковий перерахунок.

Платники 1-й і 2-ї груп - авансовими платежами не пізніше 20-го числа поточного місяця.

Платники 3-ї групи - на протязі 10-ти календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації за квартал.

Сплата Єдиного соціального внеску (ОСВ)

У розмірі 34,7% від чистого доходу (тобто при його відсутності не сплачується). Сплата здійснюється авансовими платежами: до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада. За результатами року проводиться остаточний перерахунок.

Не менш мінімального страхового платежу (372,33 грн.: Січень-березень 2012 р.; 379,62 грн.: Квітень-червень 2012 р.; 382,39 грн.: Липень-вересень 2012 р.; 387,95 грн. : жовтень-листопад 2012 р.; 393,50 грн.: Грудень 2012

Сплата щомісяця до 20-го числа наступного за звітним.

Звітність

1. Декларація (щорічно) - протягом 40 календарних днів після закінчення звітного року. Якщо протягом кварталу було здійснено перехід на загальну систему - необхідно подати першу декларацію за квартал.

2. Декларація з податку на додану вартість та реєстру податкових накладних (якщо ФОП є платником ПДВ) - щомісяця до 20-го числа наступного за звітним місяця.

3. Звіт по єдиному соціальному внеску (якщо ФОП нараховує заробітну плату) - щомісяця до 20-го числа наступного за звітним місяця.

4. Форма 1-ДФ (якщо ФОП виступає податковим агентом - нараховує ЗП, утримує податок на доходи фізичних осіб з інших виплат) - щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.

1. Податкова декларація платника єдиного податку - фізичної особи-підприємця - щоквартально; для платників 1-ї групи - щорічно, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу / року.

2. Декларація з податку на додану вартість та реєстру податкових накладних (якщо ФОП є платником ПДВ) - щомісяця до 20-го числа наступного за звітним місяця.

3. Звіт по єдиному соціальному внеску (якщо ФОП нараховує заробітну плату) - щомісяця до 20-го числа наступного за звітним місяця.

4. Форма 1-ДФ (якщо ФОП виступає податковим агентом - нараховує ЗП, утримує податок на доходи фізичних осіб з інших виплат) - щоквартально протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.

Використання РРО

Обов'язково при проведенні готівкових розрахунків.

Не обов'язково.

Реєстрація платником податку на додану вартість (ПДВ)

Можлива при дотриманні умов п.181.1 або п.182.1 НКУ.

Можлива для платників за ставкою 3% при виконанні п. 181.1 ПКУ. Добровільна реєстрація не передбачена.