- •Л.В. Фещенко, п.В. Проноза, н.В. Кузьминчук бюджетна система україни
- •Харків, хнеу, 2006
- •Тема 1. Сутність, призначення і роль бюджету держави
- •1.1. Економічна природа та сутність бюджету
- •1.2. Бюджет як економічна категорія
- •1.3. Призначення та роль бюджету
- •1.4. Бюджетна політика як важлива сфера фінансової політики
- •1.5. Призначення та структура бюджетного механізму
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 2. Бюджет як основний фінансовий план держави
- •2.1. Правовий характер бюджету
- •2.2. Бюджет як розпис доходів і видатків
- •Поняття бюджетної класифікації
- •2.4. Бюджетне планування та прогнозування
- •Характеристика економетричного методу
- •2.5. Загальний та спеціальний фонди бюджету
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 3. Бюджетний дефіцит і джерела його фінансування
- •3.1. Бюджетний дефіцит як економічна категорія та показник стану бюджету
- •3.2. Причини виникнення та джерела покриття бюджетного дефіциту
- •Причини виникнення дефіциту бюджету
- •3.3. Регулювання бюджетного дефіциту
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 4. Бюджетний устрій і побудова бюджетної системи України
- •4.1. Становлення та розвиток бюджетної системи України
- •Законодавча і нормативна база функціонування бюджетної системи
- •4.3. Структура та принципи побудови бюджетної системи України
- •4.4. Функціонування складових бюджетної системи України
- •4.5. Організація бюджетного процесу в Україні та його учасники
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 5. Міжбюджетні відносини і система бюджетного вирівнювання
- •5.1. Організація та функціонування міжбюджетних відносин в Україні
- •Принципи функціонування системи міжбюджетних відносин
- •5.2. Основні форми взаємовідносин між окремими ланками бюджетної системи
- •Форми взаємовідносин між ланками бюджетної системи
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 6. Система доходів бюджету
- •6.1. Економічна сутність та класифікація бюджетних доходів
- •6.2. Склад та джерела доходів державного бюджету
- •Окремі складові доходної частини державного бюджету, тис. Грн.
- •Підсумкові доходи державного бюджету, тис. Грн.
- •6.3. Доходи місцевих бюджетів
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 7. Cистема видатків бюджетів
- •7.1. Економічна сутність бюджетних видатків
- •7.2. Класифікація видатків бюджету
- •7.3. Видатки державного бюджету
- •7.4. Видатки місцевих бюджетів
- •Розмежування видатків між місцевими бюджетами
- •7.5. Система бюджетного фінансування
- •Головні розпорядники бюджетних коштів
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 8. Видатки бюджету на економічну діяльність держави та науку
- •8.1. Видатки на розвиток економіки
- •8.2. Видатки на науково-дослідні роботи
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 9. Видатки бюджету на соціальний захист населення і соціальну сферу
- •9.1. Сутність соціального захисту
- •9.2. Особливості фінансування соціальної сфери
- •Структура витрат на соціально-культурні заходи
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 10. Видатки бюджету на оборону та управління
- •10.1. Видатки на національну оборону
- •10.2. Видатки на державне управління та їх планування
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Тема 11. Видатки бюджету на обслуговування державного боргу
- •11.1. Економічна сутність державного боргу
- •Порівняльна характеристика внутрішнього і зовнішнього боргів
- •11.2. Управління державним боргом
- •Контрольні питання
- •Використана література
- •Додатки
- •Витяг статей бюджетний кодекс україни
- •Загальна частина
- •Стаття 3. Бюджетний період
- •Стаття 4. Склад бюджетного законодавства
- •Глава 2 бюджетна система україни та її принципи Стаття 5. Структура бюджетної системи України
- •Стаття 6. Зведений бюджет
- •Стаття 7. Принципи бюджетної системи України
- •Стаття 8. Бюджетна класифікація
- •Стаття 9. Класифікація доходів бюджету
- •Стаття 10. Класифікація видатків бюджету
- •Стаття 11. Класифікація фінансування бюджету
- •Стаття 12. Класифікація боргу
- •Стаття 13. Складові частини бюджету
- •Глава 3 запозичення Стаття 14. Дефіцит та профіцит бюджету
- •Стаття 14-1. Залишок бюджетних коштів
- •Стаття 15. Джерела фінансування дефіциту бюджету
- •Стаття 18. Граничний обсяг боргу
- •Глава 4 бюджетний процес та його учасники Стаття 19. Стадії бюджетного процесу
- •Стаття 20. Учасники бюджетного процесу та їх повноваження
- •Стаття 21. Розпорядники бюджетних коштів
- •Стаття 22. Головні розпорядники бюджетних коштів та їх основні функції
- •Стаття 23. Бюджетні призначення
- •Стаття 24. Резервний фонд бюджету
- •Стаття 26. Аудит та фінансовий контроль
- •Стаття 28. Доступність інформації про бюджет
- •Особлива частина
- •Розділ II. Державний бюджет україни
- •Глава 5 доходи і видатки державного бюджету україни
- •Стаття 29. Склад доходів Державного бюджету України
- •Стаття 30. Склад видатків Державного бюджету України
- •Глава 6 складання проекту державного бюджету україни Стаття 32. Організаційні засади складання проекту Державного бюджету України
- •Стаття 33. Визначення Основних напрямів бюджетної політики на наступний бюджетний період
- •Стаття 38. Проект закону про Державний бюджет України та матеріали, що до нього додаються
- •Глава 7 розгляд та прийняття державного бюджету україни Стаття 39. Представлення проекту закону про Державний бюджет України Верховній Раді України
- •Стаття 40. Підготовка Верховною Радою України проекту закону про Державний бюджет України до першого читання
- •Стаття 41. Розгляд проекту закону про Державний бюджет України у першому читанні
- •Стаття 42. Підготовка проекту закону про Державний бюджет України на друге читання
- •Стаття 43. Розгляд проекту закону про Державний бюджет України у другому читанні
- •Стаття 44. Розгляд проекту закону про Державний бюджет України у третьому читанні
- •Глава 8 виконання державного бюджету україни Стаття 47. Організація виконання державного бюджету
- •Стаття 48. Казначейське обслуговування Державного бюджету України
- •Стаття 49. Бюджетний розпис
- •Стаття 50. Виконання Державного бюджету України за доходами
- •Стаття 51. Виконання Державного бюджету України за видатками
- •Стаття 67. Особливості формування бюджету Автономної Республіки Крим та бюджетів міст Києва і Севастополя
- •Стаття 68. Склад доходів та видатків бюджетів районів у містах
- •Стаття 69. Доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів
- •Стаття 70. Видатки місцевих бюджетів
- •Стаття 71. Бюджет розвитку місцевих бюджетів
- •Стаття 72. Дефіцит місцевих бюджетів
- •Глава 12 складання, розгляд, затвердження, виконання та звітність місцевих бюджетів Стаття 75. Порядок складання проектів місцевих бюджетів
- •Стаття 76. Проект рішення про місцевий бюджет та матеріали, що до нього додаються
- •Стаття 78. Виконання місцевих бюджетів
- •Розділ IV міжбюджетні відносини Глава 13 загальні положення Стаття 81. Поняття та мета регулювання міжбюджетних відносин
- •Стаття 86. Критерії розмежування видів видатків між місцевими бюджетами
- •Глава 14 розмежування видатків між бюджетами Стаття 87. Видатки, що здійснюються з Державного бюджету України
- •Стаття 88. Видатки, що здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань та враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів
- •Стаття 90. Видатки, що здійснюються з бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів і враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів
- •Стаття 91. Видатки місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів
- •Глава 15 розрахунок видатків, що враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів Стаття 94. Фінансові нормативи бюджетної забезпеченості
- •Стаття 95. Коригуючі коефіцієнти фінансових нормативів бюджетної забезпеченості
- •Глава 16 міжбюджетні трансферти Стаття 96. Види міжбюджетних трансфертів
- •Стаття 97. Трансферти, які надаються з Державного бюджету України місцевим бюджетам
- •Стаття 98. Дотація вирівнювання бюджетам міст Києва та Севастополя, міст республіканського Автономної Республіки Крим, міст обласного значення і районним бюджетам
- •Стаття 99. Дотація вирівнювання бюджету Автономної Республіки Крим та обласним бюджетам
- •Стаття 101. Міжбюджетні трансферти між місцевими бюджетами
- •Стаття 102. Субвенція з Державного бюджету України місцевим бюджетам на здійснення програм соціального захисту
- •Стаття 105. Субвенції з Державного бюджету України на виконання інвестиційних проектів
- •Стаття 106. Субвенції на виконання власних повноважень територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань
- •Стаття 107. Субвенції на виконання інвестиційних проектів з місцевих бюджетів
- •Стаття 108. Порядок надання міжбюджетних трансфертів
- •Стаття 110. Повноваження Рахункової палати по контролю за дотриманням бюджетного законодавства
- •Стаття 111. Повноваження Міністерства фінансів України по контролю за дотриманням бюджетного законодавства
- •Стаття 112. Повноваження Державного казначейства України по контролю за дотриманням бюджетного законодавства
- •Стаття 113. Повноваження органів Державної контрольно-ревізійної служби України за дотриманням бюджетного законодавства
- •Глава 18 відповідальність за бюджетні правопорушення Стаття 116. Поняття бюджетного правопорушення
- •Стаття 118. Заходи, що застосовуються до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за вчинені ними бюджетні правопорушення
- •Стаття 119. Нецільове використання бюджетних коштів
- •Стаття 121. Відповідальність за бюджетні правопорушення
- •Стаття 122. Відповідальність органів місцевого самоврядування за порушення бюджетного планування
- •Стаття 124. Порядок накладення стягнення за бюджетні правопорушення
- •Склад основних доходів спеціального фонду державного бюджету України на 2005 р.
- •Класифікація доходів бюджету
- •Бюджетна система україни
Окремі складові доходної частини державного бюджету, тис. Грн.
Показники |
2003 |
2004 |
2005 |
Податкові надходження |
34 397 413,1 |
44 352 102,5 |
73 180 893,9 |
Неподаткові надходження |
15 667 142,4 |
18 238 745,9 |
30 532 214,3 |
Адміністративні збори та платежі |
1 015 151,3 |
1 256 594,5 |
1 432 937,0 |
Виконавчий збір |
96 000,0 |
100 000,0 |
106 000,0 |
Цільові фонди |
190 000,0 |
194 430,4 |
218 667,9 |
Офіційні трансферти |
145 562,9 |
168 065,3 |
1 322 801,4 |
Таблиця 6.3
Підсумкові доходи державного бюджету, тис. Грн.
Показники |
2003 |
2004 |
2005 |
Доходи державного бюджету, в тому числі: |
53272580,8 |
65215662,8 |
106135385,4 |
Доходи спеціального фонду |
11042575,4 |
13805020,8 |
25447110,4 |
Доходи загального фонду |
42230005,4 |
51410642,0 |
80688275,0 |
Збільшення доходів державного бюджету має відбуватися не за рахунок посилення податкового навантаження на економіку, а шляхом глибокої лібералізації податкового законодавства, розширення бази оподаткування, створення сприятливих умов для розвитку виробництва, приватного підприємництва, скорочення нелегального тіньового обігу.
6.3. Доходи місцевих бюджетів
Економічна сутність місцевих бюджетів виявляється у формуванні грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих рад і місцевих державних адміністрацій, та використанні цих фондів на фінансування, утримання й розвиток соціальної інфраструктури, місцевого господарства тощо. Місцеві бюджети – це форма впливу місцевого самоврядування на економічні й соціальні процеси в державі.
Загальний фонд місцевого бюджету включає всі доходи, що не мають спеціального призначення і спрямовуються на фінансування поточних видатків установ і закладів, які утримуються за рахунок відповідного бюджету. Спеціальний фонд призначається для фінансування заходів за рахунок конкретних видів надходжень. У його складі можуть створюватись місцеві цільові фонди згідно з законодавством. Розподіл місцевого бюджету на загальний та спеціальний фонди визначається рішенням про місцевий бюджет, яке приймає представницький орган самоврядування.
До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів, згідно Бюджетного кодексу (Додаток А) належать такі податки і збори (обов'язкові платежі):
частка прибуткового податку з громадян;
державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам;
плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;
плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;
плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;
надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.
До доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100 відсотків загального обсягу прибуткового податку з громадян, що справляється на території цих міст.
До доходів бюджетів міст республіканського (в Автономній Республіці Крим) та обласного значення зараховується 75 відсотків від загального обсягу прибуткового податку з громадян, що справляється на території цих міст.
До доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об'єднань зараховується 25% від загального обсягу прибуткового податку з громадян, що справляється на цій території (Додаток А).
В структурі місцевих бюджетів розрізняють поточний бюджет і бюджет розвитку. Поточний бюджет включає доходи і видатки місцевого бюджету, які утворюються і використовуються для покриття поточних трат. Він складається з бюджету для виконання власних повноважень і бюджету для виконання делегованих повноважень. Кошти з нього спрямовуються на фінансування установ і закладів, що утримуються за рахунок бюджетних асигнувань і не належать до бюджету розвитку.
До поточного бюджету включаються видатки на поточне утримання та ремонт житлово-комунального господарства, закладів охорони здоров’я, освіти, соціального забезпечення, культури, фізичної культури та інші видатки, що не відносяться до бюджету розвитку.
Бюджет розвитку – доходи і видатки місцевого бюджету, які утворюються і використовуються для реалізації програм соціально-економічного розвитку, зміцнення матеріально-фінансової бази. Він є складовою частиною спеціального фонду місцевих бюджетів. Надходження до бюджету розвитку місцевих бюджетів включають:
кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності.
надходження дивідендів, нарахованих на акції;
кошти від повернення позик та відсотки, сплачені за користування ними;
кошти, які передаються з іншої частини бюджету за рішенням ради;
позичання, здійснені у визначному порядку;
субвенції з інших бюджетів на виконання інвестиційних проектів.
Кошти бюджету розвитку спрямовуються на реалізацію програм соціально-економічного розвитку відповідної території, пов’язаних зі здійсненням інвестиційної, інноваційної діяльності, а також на фінансування субвенцій та інших видатків, пов’язаних з розширеним відтворенням [9].
До доходів місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:
місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування;
100 відсотків плати за землю - для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75 відсотків плати за землю - для бюджетів міст республіканського і міст обласного значення; 60 відсотків плати за землю - для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;
податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету;
надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами;
податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
надходження дивідендів, нарахованих на акції товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;
плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету;
кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності;
фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності;
надходження від місцевих грошово-речових лотерей;
плата за гарантії, надані з дотриманням умов, визначених Бюджетним кодексом;
гранти та дарунки у вартісному обчисленні;
власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету;
податок на прибуток підприємств комунальної власності;
платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;
інші надходження, передбачені законом (Додаток А).