- •Передмова 4
- •13.Додатки 349 передмова
- •Опис навчальної дисципліни “облік і звітність в оподаткуванні”
- •Структура навчальної дисципліни «облік і звітність в оподаткуванні» галузі знань 0305 «Економіка і підприємництво»
- •Зміст програми за темами модуль 1 зм 1. (т.1) Організація податкового обліку, його характеристика та взаємозв'язок із системою бухгалтерського обліку обліку.
- •Тема 1. Характеристика податкової системи в Україні, податковий облік та його місце в системі бухгалтерського обліку
- •Зм 2. (т.2-4) облік оподаткування прибутку підприємств
- •Тема 2. Оподаткування прибутку підприємства та його податковий облік
- •Тема 3. Податковий облік доходів та витрат
- •Тема 4. Облік основних засобів і нематеріальних активів та порядок нарахування амортизації в податковому обліку
- •Модуль 2 зм 3. (т.5-6) порядок ведення обліку та складання звітності з пдв та акцизному податку
- •Тема 5. Облік податку на додану вартість та порядок складання Декларації з пдв
- •Тема 6. Облік акцизного податку та порядок складання Декларації з акцизного податку
- •Зм.4.(т.7-т.8) облік спеціальних режимів оподаткування
- •Тема 7. Облік єдиного податку та порядок складання звітності при спрощеній системі оподаткування
- •Тема 8 Облік фіксованого сільськогосподарського податку
- •Тема 9.Облік податків на доходи фізичних осіб. Порядок складання Декларації з пдфо
- •Тема 10.Облік майнових та ресурсних платежів
- •Тема 11 Облік місцевих податків і зборів
- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Податковий облік як підсистема бухгалтерського обліку.
- •1.1.Законодавчо-нормативне регулювання податкового обліку. Характеристика предмету та об’єктів податкового обліку.
- •Інформаційна база обліку розрахунків за податками та зборами
- •Регістри обліку розрахунків за податками
- •Податкова звітність за податками, зборами
- •Класифікація податків та зборів
- •Відповідність і взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку податків, зборів та видами зобов’язань і окремих витрат
- •1.2. Види штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, порядок їх нарахування та відображення в обліку
- •Тема 2 облік оподаткування прибутку підприємств
- •2.1.Облік податку на прибуток та порядок його нарахування
- •2.2. Податковий облік доходів та витрат
- •2.2.1 Облік доходів
- •Методичні аспекти облікового відображення інших доходів та рахунків, на яких враховують доходи в бухгалтерському обліку
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’кта оподаткування з податку на прибуток
- •2.2.2 Облік витрат (визначення та склад витрат та порядок їх визначення, витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, облік витрат подвійного призначення).
- •Відображення собівартості в бухгалтерському обліку та відображення в декларації з податку на прибуток та ф. №2
- •Структура Додатку зв до Декларації про прибуток підприємства
- •Взаємозв”язок додатків Декларації про прибуток підприємства щодо обліку загальновиробничих витрат
- •Порівняння переліку видів витрат за пку та п(с)бо 16 «Витрати»
- •Порівняння загальновиробничих витрат відповідно до норм пку та стандартів п(с)бо 16 «Витрати»
- •Склад інших витрат платника податку та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку
- •Відображення в обліку витрат, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Облік визнання витрат подвійного призначення з метою визначення об’єкта оподаткування
- •2.3. Облік основних засобів і нематеріальних активів та порядок нарахування амортизації в податковому обліку
- •Групи основних засобів та мінімальні терміни їх корисного використання за пку
- •Облік груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •2.4 Порядок складання та подання декларації з податку на прибуток
- •Визначення тимчасових різниць щодо обліку доходів згідно з пку
- •Визначення постійних різниць щодо обліку доходів згідно з пку
- •Визначення постійних різниць при обліку витрат
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість та порядок складання декларації з пдв
- •3.1. Облік податку на додану вартість
- •Порядок реєстрації, перереєстрації і її анулювання, ведення реєстру і обліку платників пдв органами дпс України
- •Платники податку на додану вартість (стаття 180 пку)
- •3.2.Облік податкових зобов’язань з пдв
- •3.3. Облік податкового кредиту з пдв
- •Податковий кредит з пдв нарахований, сплачений при покупці товарів (робіт, послуг) за звітний період
- •Податковий кредит з податку на додану вартість за звітний період
- •3.4. Порядок складання та подання податкової декларації з пдв
- •Тема 4. Облік акцизного податку та порядок складання декларації з акцизного податку
- •Тема 5 облік спеціальних режимів оподаткування
- •5.1.Податковий облік при спрощеній системі оподаткування
- •Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі
- •5.2.Облік фіксованого сільськогосподарського податку
- •Сільськогосподарські товаровиробники для набуття і підтвердження статусу платника фсп подають не пізніше 20 лютого поточного року звітність та документи, що вказані в табл.5.2.
- •Тема 6. Облік податків на доходи фізичних осіб та порядок складання декларації з пдфо
- •6.1.Облік податків на доходи фізичних осіб
- •Ставки єсв, що застосовуються до заробітної плати, і зменшують базу оподаткування пдфо
- •Розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму в 2012 р.
- •5.2.Облік розрахунків з бюджетом по податку на доходи фізичних осіб
- •3. У кінці податкового розрахунку проставляються:
- •4. Податковий розрахунок на останньому аркуші завіряється:
- •Тема 7 облік місцевих податків та зборів
- •7.1.Облік місцевих податків
- •7.2. Облік місцевих зборів
- •7.2.1.Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •7.2.2. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Порядок сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •7.2.3.Туристичний збір
- •Тема 8.Облік майнових та ресурсних платежів
- •8.1 Облік ресурсних платежів
- •8.1.1. Облік плати за землю
- •3) В кінці звітного періоду віднесені витрати по сплаті земельного податку на фінансові результати від звичайної діяльності:
- •8.1.2.Облік екологічного податку
- •8.1.3. Збір за спеціальне використання води: платники, об’єкт оподаткування, ставки збору, порядок обчислення, обліку, сплати і подання податкової декларації
- •8.1.4. Платники, об’єкт, ставки, порядок обчислення, обліку і перерахування збору за спеціальне використання лісових ресурсів та порядок подання лісокористувачами Податкового розрахунку збору
- •8.2.Облік майнових платежів
- •8.2.1.Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Практичні роботи
- •Тема 1. Облік і податкова звітність з податку на додану вартість
- •Завдання:
- •Матеріал для розв'язання завдань:
- •Тема 2. Облік та податкова звітність з податку на прибуток підприємств
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Господарські операції тов «о.К.С.» за квітень - червень 2011 р. (доповнення табл. 1)
- •Тема 3. Облік та податкова звітність з податку на доходи фізичних осіб
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Нараховані та виплачені доходи у вигляді заробітної плати
- •Нараховані та виплачені
- •Тема 5. Облік і податкова звітність з акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Інформація для нарахування акцизного податку
- •Завдання 2
- •Інформація для розрахунку збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства і складання звітів
- •Тема 6. Облік і податкова звітність за іншими податками та зборами
- •Завдання 4
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Тестові завдання
- •Податкове зобов’язання – це:
- •2.Великий платник податків – юридична особа, обсяг доходу якої від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує:
- •4.Грошове зобов’язання платника податків – це:
- •5. Що таке податкова декларація?
- •6. Які органи відповідно до Податкового кодексу України є контролюючими?
- •7. Коли нараховується пеня?
- •8. Яку відповідальність несуть платники податків за порушення законів з питань оподаткування?
- •9. Який розмір штрафу передбачено за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків)?
- •12. Який розмір штрафу передбачено за несплату (неперерахування) платником податку – фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені Кодексом?
- •13. Що є об’єктом оподаткування податку на прибуток підприємств:
- •Для визначення сум акцизного податку застосовують такі види ставок:
- •Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування акцизним податком:
- •У разі обчислення акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування:
- •При визначенні бази оподаткування з імпортованих підакцизних товарів, на які ставки встановлено в євро, перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за:
- •Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв (у виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований), провадиться на підставі:
- •Сплата акцизного податку здійснюється:
- •Корегування суми податкового векселя здійснюється виходячи з фактично втраченої кількості спирту при:
- •Видача податкового векселя з акцизного податку дозволяється:
- •Оподаткування акцизним податком тютюнових виробів здійснюється з застосуванням:
- •58. Платниками збору за першу реєстрацію транспортного засобу є:
- •59. Які з зазначених транспортних засобів є об’єктом оподаткування збором за першу реєстрацію транспортного засобу?
- •79.Скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти ТзОв «Свиспан-Лімітед» м. Костопіль в I кв. 2011 р. Склали:
- •81. Викиди Комсомольського рудоуправління в I кв. 2011 р. Забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами складають:
- •94. Ставка збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюється в таких межах:
- •106.Податок на землю фізичними особами сплачується протягом:
- •107.З якого по який період платники податку за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку і подають декларацію?
- •108. Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному:
- •Питання для самоконтролю
- •Тематика рефератів
- •Рекомендована література
- •Додаткова:
- •Додаток 1
- •Додаток 2
- •Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості
- •Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню
- •Розділ I. Видані податкові накладні
- •Розділ II. Отримані податкові накладні
- •Додаток 6
- •Заявка-розрахунок на придбання марок акцизного збору для маркування алкогольних напоїв
- •2. Видано марки акцизного збору*
- •Додаток 7
- •Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку
- •Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно
- •Розрахунок суми акцизного податку
- •Розшифровка оборотів, які не підлягають або звільняються від оподаткування акцизним податком
- •Розрахунок суми акцизного податкуз втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів, з урахуванням планових щомісячних обсягів реалізації продукції
- •Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах
- •Перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні спирту етилового
- •Перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні (ввезенні) нафтопродуктів
- •Додаток 8 Ставки податку на доходи фізичних осіб
- •Додаток 9
- •Заява про застосування податкової соціальної пільги
- •Додаток 10
- •Заява про відмову від застосування податкової соціальної пільги
- •Додаток 11
- •Корінець свідоцтва
- •Державна податкова служба україни свідоцтво платника єдиного податку
- •Додаток 15
- •2. Код за єдрпоу, або реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер), або серія та номер паспорта*
- •3. Найменування суб’єкта господарювання або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця
- •5. Підстави подання заяви
- •6. Податкова адреса суб’єкта господарювання
- •8. Обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування
- •9. Кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою-підприємцем у трудових відносинах,
- •Додаток 16
- •1. Найменування органу державної податкової служби
- •2. Код за єдрпоу, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта*
- •3. Найменування суб’єкта господарювання або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця
- •Додаток 17 Книга обліку доходів і витрат
- •Іі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку і групи
- •Ііі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку іі групи
- •Іv. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ііі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Vі. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок*
- •Додаток 19
- •Розрахунок2 податкового зобов’язання єдиного податку за минулий період, що уточнюється
Порядок сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності
№ з/п |
Вид діяльності |
Місце сплати збору |
Строк сплати збору |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Торговельна діяльність або надання платних послуг (крім торговельної діяльності з придбанням короткотермінового торговельного патенту) |
Місцезнаходження пункту продажу товарів або пункту з надання платних послуг |
Щомісячно не пізніше 15 числа місяця, що передує звітному місяцю |
2 |
Торгівля валютними цінностями |
Місцезнаходження пункту обміну іноземної валюти |
Щомісячно не пізніше 15 числа, що передує звітному місяцю |
3 |
Діяльність у сфері розваг |
Місцезнаходження пункту надання послуг у сфері розваг |
Щоквартально не пізніше 15 числа місяця, що передує звітному кварталу |
4 |
Торгівля через пересувну торговельну мережу |
Місце реєстрації платника податку |
Щомісячно не пізніше 15 числа, що передує звітному місяцю |
5 |
Торгівля на ярмарках, виставках-продажах та інших короткотермінових заходах, пов’язаних з демонстрацією та продажем товарів |
Місце здійснення такої діяльності |
Не пізніше ніж на 1 календарний день до початку здійснення такої діяльності |
Податковим кодексом передбачено можливість придбання пільгового патенту. Він видається на здійснення торговельної діяльності лише визначеними ПКУ видами товарів (рис. 7.1).
Види діяльності, що здійснюються з придбанням пільгового торговельного патенту |
|||||||||
|
|
|
|
||||||
Торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів (незалежно від країни їх походження) |
|
|
товари щоденного споживання,продукти харчування, вироби медичного призначення для індивідуального користування, технічні та інші засоби реабілітації через торговельні установи, створені для цієї мети громадськими організаціями інвалідів |
||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
товари військової атрибутики та повсякденного попиту для військовослужбовців на території військових частин та військових учбових закладів |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
насіння та посадковий матеріал овочевих, баштанових, кормових та квіткових культур, кормових коренеплодів та картоплі |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
сірники |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
термометри та індивідуальні діагностичні прибори |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||
Торговельна діяльність виключно з використанням таких товарів вітчизняного виробництва |
|
|
поштові марки, листівки, вітальні листівки та конверти непогашені, ящики, коробки, мішки, сумки та інша тара, виготовлена з дерева, паперу та картону, що використовується для поштових відправлень підприємствами, що відносяться до сфери управління центрального органу виконавчої влади в області транспорту та зв’язку, та фурнітура до них |
||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
товари народних промислів, крім антикварних та тих, що складають культурну цінність згідно з переліком, затвердженим центральним органом виконавчої влади у сфері культури |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
готові лікарські засоби (лікарські препарати, ліки, медикаменти, предмети догляду, перев’язувальні матеріали та інші медичні приладдя), вітаміни для населення, тампони, інші види санітарно-гігієнічних виробів з целюлози або її замінників, ветеринарні препарати, вироби медичного призначення для індивідуального використання інвалідами, технічні та інші засоби реабілітації інвалідів |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
зубні пасти та порошки, косметичні серветки, дитячі пелюшки, папір туалетний, мило господарське |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
вугілля, вугільні брикети, паливо пічне побутове, керосин освітлювальний, торф паливний кусковий, торф’яні брикети та дрова для продажу населенню, газ скраплений в балонах, реалізований населенню за місцем проживання для використання в житлових та/або нежитлових приміщеннях |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
проїзні квитки |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|||||||
|
|
зошити |
|||||||
|
|
||||||||
|
|
|
|
||||||
Торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих ЗМІ вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва, видані у встановленому пор отечественного прядку, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, що видаються юридичними особами – резидентами України |
|
|
Одночасно можна здійснити продаж супутньої продукції (незалежно від країни їх походження): ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотна, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інші канцелярські прибори та конторські приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних й напівкоштовних металів |
||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
||||||||
|
|
Рис. 7.1. Види діяльності, що здійснюються з придбанням пільгового торгового патенту
Сума сплаченого збору, що вноситься при придбанні торгового патенту, у бухгалтерському обліку відображається записом:
Д-т субрахунку 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами” аналітичний рахунок «Розрахунки з бюджетом за збором за провадження деяких видів підприємницької діяльності»
К-т субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті».
Сума попередньої оплати за торговий патент, що відноситься до звітного періоду, списується:
- у межах суми нарахованого податку на прибуток у зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, такими записами:
Д-т 641 субрахунку «Розрахунки за податками» аналітичний рахунок «Розрахунки з бюджетом за податком на прибуток»
К-т субрахунку 642 «Розрахунки з бюджетом за збором за провадження деяких видів підприємницької діяльності»;
в сумі перевищення нарахованого податку на прибуток у звітному періоді:
Д-т рахунку 92 «Адміністративні витрати»
К-т субрахунку 642 «Розрахунки з бюджетом за збором за провадження деяких видів підприємницької діяльності».
Залік суми збору у приватного підприємця можливий тільки при кінцевому розрахунку податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік.
Суб’єкти господарювання, які ведуть торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями, діяльність у сфері розваг та надають платні послуги, несуть таку відповідальність (таблиця 7.6).
Таблиця 7.6
Відповідальність суб’єктів господарювання, які здійснюють діяльність, що підлягає патентуванню
№ з/п |
Вид порушення |
Відповідальність |
1 |
2 |
3 |
1 |
Порушення порядку використання торговельного патенту (порядку розміщення та зберігання оригіналу торговельного патенту, нотаріально завірених копій) |
Штраф у розмірі збору за один календарний місяць (для діяльності у сфері розваг – у розмірі збору за один квартал) |
2 |
Здійснення діяльності, що підлягає патентуванню, без отримання відповідних торговельних патентів або з порушенням порядку використання торговельного патенту (використання патенту за межами його дії, передача торговельного патенту іншому суб’єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу) (крім діяльності у сфері розваг) |
Штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць
|
3 |
Здійснення реалізації товарів, за якими необхідно придбавати пільговий торговельний патент, без його отримання або з порушенням порядку його отримання та використання |
Штраф у п’ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п’ятикратного його розміру за рік |
4 |
Здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання |
Штраф у подвійному розмірі збору за весь термін такої діяльності |
5 |
Здійснення діяльності у сфері розваг без отримання відповідного торгового патенту або з порушенням порядку його використання |
Штраф у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал |
6 |
Не сплата (не перерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення видів діяльності, що підлягають патентуванню, у порядку та в терміни, визначені ПКУ |
Штраф у розмірі 50% встановлених ставок збору |