7.2.2. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності

Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності - сума коштів, яка сплачується за придбання та використання торгового патенту(1 розділ, 14.1.68. ПКУ).

Торговий патент- державне свідоцтво з обмеженим строком дії на провадження певного виду підприємницької діяльності та користування яким передбачає своєчасне внесення до бюджету відповідного збору.

Для провадження підприємницької діяльності суб’єкт господарювання подає до органу державної податкової служби за місцем сплати збору заявку на придбання торгового патенту, яка повинна містити такі відомості:

• найменування суб’єкта господарювання, код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) та прізвище, ім’я, по батькові суб’єкта господарювання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичної особи);

• юридична адреса (місцезнаходження) суб’єкта господарювання, а у разі якщо патент придбається для відокремленого підрозділу, - місцезнаходження такого відокремленого підрозділу згідно з документом, що засвідчує право власності (оренди);

• вид підприємницької діяльності, для провадження якої придбається торговий патент;

• вид торгового патенту;

• найменування документа про повну або часткову сплату збору;

• назва та фактична адреса (місцезнаходження) пункту продажу товарів, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти, грального місця, позначення "виїзна торгівля";

• назва, дата, номер документа, що засвідчує право власності (оренди);

• період, на який придбається торговий патент.

Підставою для придбання торгового патенту є заявка, оформлена відповідно до ПКУ. Встановлення будь-яких додаткових умов щодо придбання торгового патенту не дозволяється.

Торговий патент видається особисто фізичній особі-підприємцю або особі уповноваженій юридичною особою під підпис у триденний термін з дня подання заявки. Датою придбання торгового патенту є зазначена в ньому дата.

Торгові патенти видаються органами державної податкової служби України з визначеним, у межах максимально дозволених часових проміжках, який залежить від виду підприємницької діяльності, строком їх дії:

60 календарних місяців – на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу;

8 календартних кварталів– на здійснення операцій у сфері розваг;

36 календарних місяців – на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностями;

12 календарних місяців – на здійснення торговельної діяльності, крім короткотермінового торгового патенту та діяльності з надання побутових послуг;

від 1 до 15 днів – короткотерміновий торговий патент на здійснення торговельної діяльності.

Податковим кодексом передбачені такі види патентів:

• торговий;

• короткотерміновий торговий;

• пільговий торговий.

Види діяльності, при здійсненні яких необхідно придбавати торговий патент та терміни їх дії, наведені у таблиці 7.2.

Таблиця 7.2

Види діяльності, що підлягають патентуванню

№ з/п	Назва торгового (пільгового) патенту	Термін дії
1	Торговельна діяльність у пунктах продажу товарів	5 років
2	Діяльність з надання платних побутових послуг	5 років
3	Торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти	5 років
4	Діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей)	2 роки

Платниками збору є суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи-підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому цією статтею порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:

• торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;

• діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;

• торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;

• діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).

Не є платниками збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг такі суб’єкти господарювання:

• аптеки, що перебувають у державній та комунальній власності;

• розташовані у селах, селищах і містах районного значення підприємства та організації споживчої кооперації та торгово-виробничі державні підприємства робітничого постачання;

• фізичні особи-підприємці, які провадять торговельну діяльність у межах ринків усіх форм власності;

• фізичні особи-підприємці, які здійснюють продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва і тваринництва, свійської худоби та птиці (як у живому вигляді, так і продукції забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки), продукції власного бджільництва;

• фізичні особи-підприємці, які сплачують державне мито за нотаріальне посвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужуються не частіше одного разу на календарний рік;

• суб’єкти господарювання, утворені громадськими організаціями інвалідів, які мають податкові пільги згідно із законодавством та здійснюють торгівлю виключно продовольчими товарами вітчизняного виробництва та продукцією, виготовленою на підприємствах “Українське товариство сліпих”, “Українське товариство глухих”, а також фізичними особами-інвалідами, зареєстрованими відповідно до закону як підприємці.

• суб’єкти господарювання, які провадять торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко і молочна продукція, крім молока і вершків згущених із домішками і без них; продукти дитячого харчування; безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; свійська птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; мед та інші продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорм для продажу населенню;

• суб’єкти господарювання, що реалізують продукцію власного виробництва фізичним особам, які перебувають з ними у трудових відносинах, через пункти продажу товарів, вбудовані у виробничі або адміністративні приміщення, що належать такому суб’єкту;

• суб’єкти господарювання, які провадять діяльність із закупівлі у населення продукції (заготівельна діяльність), якщо подальша реалізація такої продукції відбувається за розрахунками у безготівковій формі (пункти приймання склотари, макулатури, відходів паперових, картонних і ганчіркових; заготівля сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки);

• підприємства, установи та організації, які провадять діяльність у торговельно-виробничій сфері (ресторанне господарство), у тому числі навчальних закладах, із обслуговування виключно працівників таких підприємств, установ та організацій, а також учнів і студентів у навчальних закладах.

Не є платниками збору за провадження діяльності у сфері розваг суб’єкти господарювання, які провадять комп’ютерні та відеоігри.

При здійсненні продажу товарів платники збору можуть одночасно здійснювати продаж супутньої продукції (незалежно від країни їх походження): ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотна, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інші канцелярські прилади та конторське приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних і напівдорогоцінних металів.

Ставка збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюється сільськими, селищними та міськими радами з розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня календарного року, з урахуванням місцезнаходження пункту продажу товарів та асортименту товарів, пункту з надання платних послуг та виду платних послуг.

Ставки збору округляються (менш як 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляється до однієї гривні).

Ставки збору за здійснення торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг, наведено у таблиці 7.3.

Таблиця 7.3

Ставки збору за здійснення торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг

№ з/п	Вид діяльності	Ставки збору	Норма розділу ХІІ ПКУ
1.	Торговельна діяльність та діяльність з надання платних послуг:
1.1	на території м. Київ та обласних центрів	Від 0,08 до 0,4 МЗП	Підпункт «а» пп. 267.3.2
1.2	на території м. Севастополь, міст обласного призначення (крім обласних центрів) та районних центрів	от 0,04 до 0,2 МЗП	Підпункт «б» пп. 267.3.2
1.3	на території інших населених пунктів	До 0,1 МЗП	Підпункт «в» пп. 267.3.2
2.	Торговельна діяльність нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах	Від 0,08 до 0,4 МЗП	Пп. 267.3.4
3.	Торговельна діяльність з придбанням пільгового торговельного патенту (щорічно)	0,05 МЗП	Пп. 267.3.7
4.	Торговельна діяльність з придбанням короткотермінового торговельного патенту (за один день)	0,02 МЗП	Пп. 267.3.8
5.	Торгівля валютними цінностями (на календарний місяць)	1,2 МЗП	Пп. 267.3.5
6.	Діяльність у сфері розваг (на квартал):
6.1	використання грального автомата (грального автомата «кран-машина», грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних розважальних ігор);	1 МЗП	Абзац 1 пп. 267.3.6
6.2	використання гральних жолобів (доріжок) кегельбана, боулінга, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них;	1 МЗП , збільшена у 2 рази, за кожний гральний жолоб (доріжку);	Абзац 2 пп. 267.3.6
6.3	використання столів для більярда, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярда, що використовуються для спортивних аматорських змагань;	1 МЗП за кожний стіл для більярда	Абзац 3 пп. 267.3.6
6.4	проведення інших оплатних розважальних ігор	1 МЗП за кожне окреме гральне місце	Абзац 4 пп. 267.3.6

Для придбання торговельного патенту суб’єкт господарювання повинен пройти ряд організаційних моментів:

1. визначитися з органом ДПС, куди необхідно віднести документи. Оформлюють всі документи та отримують на руки патент за місцем сплати збору;

2. подати до органу ДПС заявки на придбання торгового патенту;

3. визначитися з кількістю необхідних патентів (таблиця 7.4);

4. сплатити збір. При придбанні торговельного патенту суб’єкт господарювання вносить суму збору за один місяць (квартал). На суму збору, сплачену при придбанні торговельного патенту, зменшується сума збору, що належить до внесення в останній місяць (квартал) його дії;

5. Отримати патент або отримати відмову у видачі торгового патенту. Отримувати патент необхідно особисто фізичній особі – підприємцю або особі, уповноваженій юридичною особою, під підпис в 3-денний термін з дня подачі заяви. Датою придбання торгового патенту є зазначена у ньому дата;

6. Розмістити торговельний патент на відкритому і доступному для огляду місці. Передача торговельного патенту іншому суб’єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу такого суб’єкта не дозволяється.

Таблиця 7.4

Визначення кількості патентів, що необхідно придбати

№ з/п	Вид діяльності	Місце отримання	Кількість (вид) патентів	Норма розділу ХІІ ПКУ
1	2	3	4	5
1	Торговельна діяльність, діяльність з надання платних послуг та діяльність з торгівлі валютними цінностями відокремленими підрозділами	За місцем реєстрації такого відокремленого підрозділу	Для кожного відокремленого підрозділу, що не є платником податку на прибуток	Пп. 267.4.5
2	Торговельна діяльність, діяльність з надання платних послуг та діяльність з торгівлі валютними цінностями	За місцезнаходженням кожного пункту продажу товарів, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти	Окремо для кожного пункту продажу товарів, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти	Пп. 267.4.6
3	Проведення ярмарок, виставок-продажів та інших короткострокових заходів, пов’язаних з демонстрацією та продажем товарів	Місце проведення таких заходів	Короткотерміновий торговельний патент	Пп. 267.4.7
4	Пересувна торговельна мережа (автомагазини, розвозки тощо)	Місце реєстрації платника податку	На кожну пересувну торговельну мережу. Торговельний патент діє на території України	Підпункт «г» пп. 267.5.1, пп. 267.4.6
5	Діяльність у сфері розваг	Місцезнаходження грального місця	Для кожного окремого грального місця. Якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, то торговельний патент придбавається окремо для кожного з них	Пп. 267.4.8

Порядок сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності наведено у таблиці 7.5.

Таблиця 7.5