- •Передмова 4
- •13.Додатки 349 передмова
- •Опис навчальної дисципліни “облік і звітність в оподаткуванні”
- •Структура навчальної дисципліни «облік і звітність в оподаткуванні» галузі знань 0305 «Економіка і підприємництво»
- •Зміст програми за темами модуль 1 зм 1. (т.1) Організація податкового обліку, його характеристика та взаємозв'язок із системою бухгалтерського обліку обліку.
- •Тема 1. Характеристика податкової системи в Україні, податковий облік та його місце в системі бухгалтерського обліку
- •Зм 2. (т.2-4) облік оподаткування прибутку підприємств
- •Тема 2. Оподаткування прибутку підприємства та його податковий облік
- •Тема 3. Податковий облік доходів та витрат
- •Тема 4. Облік основних засобів і нематеріальних активів та порядок нарахування амортизації в податковому обліку
- •Модуль 2 зм 3. (т.5-6) порядок ведення обліку та складання звітності з пдв та акцизному податку
- •Тема 5. Облік податку на додану вартість та порядок складання Декларації з пдв
- •Тема 6. Облік акцизного податку та порядок складання Декларації з акцизного податку
- •Зм.4.(т.7-т.8) облік спеціальних режимів оподаткування
- •Тема 7. Облік єдиного податку та порядок складання звітності при спрощеній системі оподаткування
- •Тема 8 Облік фіксованого сільськогосподарського податку
- •Тема 9.Облік податків на доходи фізичних осіб. Порядок складання Декларації з пдфо
- •Тема 10.Облік майнових та ресурсних платежів
- •Тема 11 Облік місцевих податків і зборів
- •Конспект лекцій
- •Тема 1. Податковий облік як підсистема бухгалтерського обліку.
- •1.1.Законодавчо-нормативне регулювання податкового обліку. Характеристика предмету та об’єктів податкового обліку.
- •Інформаційна база обліку розрахунків за податками та зборами
- •Регістри обліку розрахунків за податками
- •Податкова звітність за податками, зборами
- •Класифікація податків та зборів
- •Відповідність і взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку податків, зборів та видами зобов’язань і окремих витрат
- •1.2. Види штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, порядок їх нарахування та відображення в обліку
- •Тема 2 облік оподаткування прибутку підприємств
- •2.1.Облік податку на прибуток та порядок його нарахування
- •2.2. Податковий облік доходів та витрат
- •2.2.1 Облік доходів
- •Методичні аспекти облікового відображення інших доходів та рахунків, на яких враховують доходи в бухгалтерському обліку
- •Порядок визнання доходів в цілях визначення об’кта оподаткування з податку на прибуток
- •2.2.2 Облік витрат (визначення та склад витрат та порядок їх визначення, витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, облік витрат подвійного призначення).
- •Відображення собівартості в бухгалтерському обліку та відображення в декларації з податку на прибуток та ф. №2
- •Структура Додатку зв до Декларації про прибуток підприємства
- •Взаємозв”язок додатків Декларації про прибуток підприємства щодо обліку загальновиробничих витрат
- •Порівняння переліку видів витрат за пку та п(с)бо 16 «Витрати»
- •Порівняння загальновиробничих витрат відповідно до норм пку та стандартів п(с)бо 16 «Витрати»
- •Склад інших витрат платника податку та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку
- •Відображення в обліку витрат, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •Облік визнання витрат подвійного призначення з метою визначення об’єкта оподаткування
- •2.3. Облік основних засобів і нематеріальних активів та порядок нарахування амортизації в податковому обліку
- •Групи основних засобів та мінімальні терміни їх корисного використання за пку
- •Облік груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •2.4 Порядок складання та подання декларації з податку на прибуток
- •Визначення тимчасових різниць щодо обліку доходів згідно з пку
- •Визначення постійних різниць щодо обліку доходів згідно з пку
- •Визначення постійних різниць при обліку витрат
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість та порядок складання декларації з пдв
- •3.1. Облік податку на додану вартість
- •Порядок реєстрації, перереєстрації і її анулювання, ведення реєстру і обліку платників пдв органами дпс України
- •Платники податку на додану вартість (стаття 180 пку)
- •3.2.Облік податкових зобов’язань з пдв
- •3.3. Облік податкового кредиту з пдв
- •Податковий кредит з пдв нарахований, сплачений при покупці товарів (робіт, послуг) за звітний період
- •Податковий кредит з податку на додану вартість за звітний період
- •3.4. Порядок складання та подання податкової декларації з пдв
- •Тема 4. Облік акцизного податку та порядок складання декларації з акцизного податку
- •Тема 5 облік спеціальних режимів оподаткування
- •5.1.Податковий облік при спрощеній системі оподаткування
- •Групи та критерії відповідності для права перебувати на спрощеній системі
- •5.2.Облік фіксованого сільськогосподарського податку
- •Сільськогосподарські товаровиробники для набуття і підтвердження статусу платника фсп подають не пізніше 20 лютого поточного року звітність та документи, що вказані в табл.5.2.
- •Тема 6. Облік податків на доходи фізичних осіб та порядок складання декларації з пдфо
- •6.1.Облік податків на доходи фізичних осіб
- •Ставки єсв, що застосовуються до заробітної плати, і зменшують базу оподаткування пдфо
- •Розмір мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму в 2012 р.
- •5.2.Облік розрахунків з бюджетом по податку на доходи фізичних осіб
- •3. У кінці податкового розрахунку проставляються:
- •4. Податковий розрахунок на останньому аркуші завіряється:
- •Тема 7 облік місцевих податків та зборів
- •7.1.Облік місцевих податків
- •7.2. Облік місцевих зборів
- •7.2.1.Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •7.2.2. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Порядок сплати збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •7.2.3.Туристичний збір
- •Тема 8.Облік майнових та ресурсних платежів
- •8.1 Облік ресурсних платежів
- •8.1.1. Облік плати за землю
- •3) В кінці звітного періоду віднесені витрати по сплаті земельного податку на фінансові результати від звичайної діяльності:
- •8.1.2.Облік екологічного податку
- •8.1.3. Збір за спеціальне використання води: платники, об’єкт оподаткування, ставки збору, порядок обчислення, обліку, сплати і подання податкової декларації
- •8.1.4. Платники, об’єкт, ставки, порядок обчислення, обліку і перерахування збору за спеціальне використання лісових ресурсів та порядок подання лісокористувачами Податкового розрахунку збору
- •8.2.Облік майнових платежів
- •8.2.1.Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Практичні роботи
- •Тема 1. Облік і податкова звітність з податку на додану вартість
- •Завдання:
- •Матеріал для розв'язання завдань:
- •Тема 2. Облік та податкова звітність з податку на прибуток підприємств
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Господарські операції тов «о.К.С.» за квітень - червень 2011 р. (доповнення табл. 1)
- •Тема 3. Облік та податкова звітність з податку на доходи фізичних осіб
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Нараховані та виплачені доходи у вигляді заробітної плати
- •Нараховані та виплачені
- •Тема 5. Облік і податкова звітність з акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- •Інформація для нарахування акцизного податку
- •Завдання 2
- •Інформація для розрахунку збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства і складання звітів
- •Тема 6. Облік і податкова звітність за іншими податками та зборами
- •Завдання 4
- •Матеріал для виконання завдання:
- •Тестові завдання
- •Податкове зобов’язання – це:
- •2.Великий платник податків – юридична особа, обсяг доходу якої від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує:
- •4.Грошове зобов’язання платника податків – це:
- •5. Що таке податкова декларація?
- •6. Які органи відповідно до Податкового кодексу України є контролюючими?
- •7. Коли нараховується пеня?
- •8. Яку відповідальність несуть платники податків за порушення законів з питань оподаткування?
- •9. Який розмір штрафу передбачено за неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків)?
- •12. Який розмір штрафу передбачено за несплату (неперерахування) платником податку – фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені Кодексом?
- •13. Що є об’єктом оподаткування податку на прибуток підприємств:
- •Для визначення сум акцизного податку застосовують такі види ставок:
- •Операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування акцизним податком:
- •У разі обчислення акцизного податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування:
- •При визначенні бази оподаткування з імпортованих підакцизних товарів, на які ставки встановлено в євро, перерахунок іноземної валюти на національну валюту здійснюється за:
- •Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв (у виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований), провадиться на підставі:
- •Сплата акцизного податку здійснюється:
- •Корегування суми податкового векселя здійснюється виходячи з фактично втраченої кількості спирту при:
- •Видача податкового векселя з акцизного податку дозволяється:
- •Оподаткування акцизним податком тютюнових виробів здійснюється з застосуванням:
- •58. Платниками збору за першу реєстрацію транспортного засобу є:
- •59. Які з зазначених транспортних засобів є об’єктом оподаткування збором за першу реєстрацію транспортного засобу?
- •79.Скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти ТзОв «Свиспан-Лімітед» м. Костопіль в I кв. 2011 р. Склали:
- •81. Викиди Комсомольського рудоуправління в I кв. 2011 р. Забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами складають:
- •94. Ставка збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюється в таких межах:
- •106.Податок на землю фізичними особами сплачується протягом:
- •107.З якого по який період платники податку за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку і подають декларацію?
- •108. Плата за землю зараховується до відповідних місцевих бюджетів у порядку, визначеному:
- •Питання для самоконтролю
- •Тематика рефератів
- •Рекомендована література
- •Додаткова:
- •Додаток 1
- •Додаток 2
- •Суми врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості
- •Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню
- •Розділ I. Видані податкові накладні
- •Розділ II. Отримані податкові накладні
- •Додаток 6
- •Заявка-розрахунок на придбання марок акцизного збору для маркування алкогольних напоїв
- •2. Видано марки акцизного збору*
- •Додаток 7
- •Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку
- •Розрахунок суми акцизного податку з тютюнових виробів, на які встановлено специфічні та адвалорні ставки акцизного податку одночасно
- •Розрахунок суми акцизного податку
- •Розшифровка оборотів, які не підлягають або звільняються від оподаткування акцизним податком
- •Розрахунок суми акцизного податкуз втрачених марок акцизного податку, що були придбані для маркування тютюнових виробів, з урахуванням планових щомісячних обсягів реалізації продукції
- •Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах
- •Перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні спирту етилового
- •Перелік податкових векселів, виданих платником податку при отриманні (ввезенні) нафтопродуктів
- •Додаток 8 Ставки податку на доходи фізичних осіб
- •Додаток 9
- •Заява про застосування податкової соціальної пільги
- •Додаток 10
- •Заява про відмову від застосування податкової соціальної пільги
- •Додаток 11
- •Корінець свідоцтва
- •Державна податкова служба україни свідоцтво платника єдиного податку
- •Додаток 15
- •2. Код за єдрпоу, або реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер), або серія та номер паспорта*
- •3. Найменування суб’єкта господарювання або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця
- •5. Підстави подання заяви
- •6. Податкова адреса суб’єкта господарювання
- •8. Обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування
- •9. Кількість осіб, які одночасно перебувають з фізичною особою-підприємцем у трудових відносинах,
- •Додаток 16
- •1. Найменування органу державної податкової служби
- •2. Код за єдрпоу, реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія та номер паспорта*
- •3. Найменування суб’єкта господарювання або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи - підприємця
- •Додаток 17 Книга обліку доходів і витрат
- •Іі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку і групи
- •Ііі. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку іі групи
- •Іv. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку ііі групи
- •V. Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку*
- •Vі. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок*
- •Додаток 19
- •Розрахунок2 податкового зобов’язання єдиного податку за минулий період, що уточнюється
Тема 2. Облік та податкова звітність з податку на прибуток підприємств
Мета: засвоїти методику та набути практичних навичок ведення обліку доходів і витрат для визначення об'єкта оподаткування та складання податкової звітності з податку на прибуток підприємств.
Завдання
Здійснити облік господарських операцій, наведених у табл. 2, 3.
Визначити доходи і витрати для розрахунку об'єкта оподаткування.
Скласти податкові декларації з податку на прибуток ТОВ «О.К.С.» та АТ «Д.І.М.».
Матеріал для виконання завдання:
Загальні відомості про ТОВ «О.К.С.» наведені в матеріалах для виконання завдання на практичних заняттях 1-3.
Господарські операції ТОВ «О.К.С.» за квітень - червень 2011 р. наведені в табл. 2.
Господарські операції АТ «Д.І.М.» за квітень - червень 2011 р. наведені в табл. 3.
Таблиця 2
Господарські операції тов «о.К.С.» за квітень - червень 2011 р. (доповнення табл. 1)
№ пор. |
Зміст господарської операції |
Сума, грн |
||||
1 |
На підставі виписки з поточного рахунка в іноземній валюті зарахована експортна виручка в сумі 102600 дол. США, валютний курс 1:7.98 |
Визначити |
||||
2 |
На підставі виписки з поточного рахунка в іноземній валюті списана іноземна валюта для продажу в сумі 102600 дол. США, валютний курс 1:7,98 |
Визначити |
||||
3 |
На підставі виписок з поточного рахунка в національній валюті зараховано:
Примітка. Одержана 20.06.2011 фінансова допомога не повернута на кінець звітного періоду. Облікова ставка НБУ 7,75 % |
175000 814600 40000
90000 |
||||
|
4 |
На підставі виписок з поточного рахунка в національній валюті списано:
|
Визначити
104600
57600 4300 1160 20000 1700 1200
51100 |
|||
|
5 |
На підставі звіту касира:
|
51100
1000
6020
25000 4080 15000 |
|||
|
6 |
На підставі виписки з поточного рахунка в іноземній валюті зарахована придбана іноземна валюта в сумі 22100 євро, валютний курс 1:10,75 |
Визначити |
|||
|
7 |
На підставі розрахункової відомості
|
41000 26300
2423
13645 |
|||
|
8 |
На підставі розрахунку бухгалтера нараховано єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування виходячи з витрат на оплату праці:
|
15277 9799 |
|||
|
9 |
На підставі довідки бухгалтера списується кредиторська заборгованість після закінчення терміну позовної давності |
963 |
|||
|
10 |
Самостійно виявлена помилка за результатами минулих податкових періодів (заниження доходу від реалізації) |
3000 |
|||
|
11 |
Нараховано податок на прибуток |
Визначити |
|||
|
12 |
Визначено фінансовий результат діяльності |
Визначити |
|||
Таблиця 3
Господарські операції АТ «Д.І.М.» за квітень - червень 2011 р.
№ пор. |
Господарська операція |
Бухгалтерський облік |
Для визначення об'єкта оподаткування |
||||||||||||
Зміст |
Сума, грн |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Код рядка декларації |
Доходи |
Витрати |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|||||||
1 |
На підставі накладних одержана сировина від вітчизняного постачальника згідно з договорами купівлі- продажу з наступною оплатою: вартість сировини пдв до оплати |
625000 125000 750000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
2 |
На підставі накладних на внутрішнє переміщення списано:
|
420000
7350 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
3 |
На підставі розрахункової відомості нарахована оплата праці:
|
92500 24000 56000
47400 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
4 |
На підставі розрахунку бухгалтера нараховано зобов'язання за ЄСВ виходячи з витрат на оплату праці:
|
35150 9120
21280
18012 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
5 |
На підставі розрахункової відомості проведено утримання з доходів персоналу:
|
31798
7916 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
6 |
Нарахована амортизація згідно з розрахунком бухгалтера:
група 3 група 4 група 6
група 9 група 11
група 4 група 11
група 3 група 4 група 5 |
25000 33200 1125
3400 2800
6350 1760
7500 8420 3650 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
7 |
Нараховано поточне зобов'язання за договором операційної оренди офісного приміщення: вартість оренди без ПДВ пдв до сплати |
7400 1480 8880 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
8 |
Нараховано поточні зобов'язання згідно з актами наданих послуг з утримання основних засобів (опалення, освітлення, водопостачання, охорона):
вартість послуг без ПДВ пдв до сплати
вартість послуг без ПДВ пдв до сплати
вартість послуг без ПДВ пдв до сплати
вартість послуг без ПДВ пдв до сплати |
47200 9440 56640
6200 1240 7440
3050 610 3660
4900 980 5880 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
9 |
Нараховано поточні зобов'язання згідно з актами наданих послуг:
вартість послуг без ПДВ пдв до сплати
вартість послуг без ПДВ пдв до сплати Примітка. Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року - 365000 грн. У першому кварталі витрати з ремонту та поліпшення основних засобів не здійснювались
|
2600 520 3120
37800 7560 45360
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
10 |
Нараховано поточні зобов'язання згідно з актами наданих послуг з транспортування готової продукції вартість послуг без ПДВ пдв до сплати |
12000 2400 14400 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
11 |
Нараховано поточні зобов'язання згідно з рахунками, пред'явленими для оплати за послуги зв'язку вартість послуг без ПДВ пдв до сплати |
1800 360 2160 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
12 |
Нараховано поточні зобов'язання згідно з актами наданих послуг з реклами готової продукції вартість послуг без ПДВ пдв до сплати |
2100 420 2520 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
13 |
На підставі договору купівлі-продажу та акта приймання-передавання відображається реалізація об'єкта основних засобів загальногосподарського призначення (гр. 4) вартість продажу з урахуванням ПДВ первісна вартість знос |
9600 7500 300 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
14 |
На підставі договору купівлі-продажу та акта приймання-передавання відображається реалізація цінних паперів (акцій):
|
500000 450000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
15 |
На підставі акта приймання- передавання визнано активом безоплатно отримані офісні меблі |
3800 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
16 |
Списано загальновиробничі витрати згідно з розрахунком бухгалтера. Примітка. Нерозподілених постійних загальновиробничих витрат немає |
Визначити |
|
|
|
|
|
|
|||||||
17 |
На підставі звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, відображаються витрати на відрядження керівника підприємства - всього У тому числі добові понад встановлені норми |
1160 40 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
18 |
Відображається передання готової продукції з цеху на склад |
670000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
19 |
На підставі накладних визнано дохід від реалізації готової продукції з наступною оплатою: вартість реалізації готової продукції без ПДВ ПДВ до сплати |
825000 165000 990000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
20 |
На підставі податкових накладних нараховано податкові зобов'язання з ПДВ за операціями постачання товарів |
185000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
21 |
На підставі розрахунку бухгалтера відображається собівартість реалізованої готової продукції - усього У тому числі:
|
430000
258000 55600
21100
35600
28300
31400 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
22 |
На підставі виписок з поточного рахунка в національній валюті зараховано:
|
860000
145000
120000 95000 18900
50000 50800 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
23 |
На підставі виписок з поточного рахунка в національній валюті сплачено: - постачальникам за сировину та послуги - аванси постачальникам - оплата праці персоналу |
585000
36000 165000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
31200 73600 7880 100000 |
|
|
|
|
|
|
|||||||
24 |
Нараховано податок на прибуток підприємства |
Визначити |
|
|
|
|
|
|
|||||||
25 |
Визначено фінансовий результат діяльності підприємства:
|
Визначити
Визначити
Визначити |
|
|
|
|
|
|
|||||||