14.2 !*Общий оценочный анализ чистой прибыли

Для общего оценочного анализа чистой прибыли используются несколько методов:

• горизонтальный (заключается в исследовании изменений каждого показателя за текущий анализируемый период, отчетные данные по сравнению с предыдущим годом, с плановыми значениями);

• вертикальный (исследование структуры соответствующих показателей);

• трендовый (изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов);

• факторный анализ (изучение влияния факторов на прибыль).

На сумму чистой прибыли влияют все показатели факторы, определяющие ее:

ЧП=( В - С – УР – КР) + (ДОИ – РОИ + ДФО – РФО + ПрОД – ПрОР) + (ВнД – ВнР) – н/п =  Х i

Т.е. мы имеем модель аддитивного типа:

По данным бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта, а также бизнес плана составляют таблицу 1 для анализа прибыли за текущий период и ряд лет.

При изучении динамики показателей прибыли за ряд лет необходимо учитывать инфляционные факторы, поэтому для сопоставимости показателей применяют индекс роста цен

И ц =  К1 Ц 1 /  К 1 Ц 0 .

Таблица 1. Уплотненный аналитический отчет о составе, выполнении плана и динамике балансовой прибыли (в сопоставимых ценах).

Наименование показатели

В тыс. руб.

Темп роста, %

Выполнение плана, %

Структура, %

предыд. год

план

отчет. год

отклонение

пред. год

отчет. год

откло- нение

от предыд

от плана

1

2

3

4

5 = 4-2

6 = 4-3

7=4/2*100

8=4/3*100

9

10

11

Прибыль (убыток) от реализации

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

Прибыль (убыток)

100

100

—

Налоги и отчисления из прибыли

Чистая прибыль

Наименование показателя	Предыдущий. период, тыс. руб.	Отчетный период, тыс. руб.	Отклонение (+. -) тыс. руб.	Уровень в % к выручке в базисном периоде	Уровень в % к выручке в отчетном периоде	Отклонение уровня
Выручка от реализации товаров, работ и услуг (стр. 010)				100	100	—
,,,
Чистая прибыль (стр. 300)

Таблица 2. Развернутый структурный анализ формирования чистой прибыли.

На величину чистой прибыли оказывают влияние многие факторы, которые сгруппируем на внешние (неконтролируемые) и внутренние.

К внешним факторам (оказывающим косвенное влияние через какие-либо показатели) относятся:

• чрезвычайные события, вызванные природными (климатическими), социальными, политическими условиями;

• объем и качество природных ресурсов;

• состояние рынка,

• инфляционные процессы,

• цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством, а также на иные виды товаров и услуг;

• система налогообложения;

• нормы амортизации;

• постановления и положения регулирующие деятельность организации (лицензии, льготы по налогообложению)

• нарушение договорной дисциплины партнерами.

Ко внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятия относятся:

• объем и качество проданной продукции, товаров;

• политика ценообразования;

• уровень себестоимости и других затрат;

• уровень организации труда и производства (трудовая и хозяйственная дисциплина);

• уровень образования и квалификации кадров;

• технический уровень производственных фондов.

Кроме того, не следует забывать о том, что размер прибыли во многом зависит и от учетной политики анализируемого предприятия. Закон о бух. учете и отчетности, а также иные нормативные документы позволяют существенным образом влиять на формирование финансовых результатов:

1. изменение метода признания выручки, а значит и определения прибыли;

2. изменение метода переоценки основных средств;

3. изменение метода начисления амортизационных отчислений по основным средствам;

4. использование метода ускоренной амортизации по активной части основных производственных фондов;

5. изменение порядка списания резервов предстоящих расходов и платежей (затраты на ремонт, резерв отпусков и т.д. сезонные работы, рекультивация земель, гарантийное обслуживание и т.д.);

6. изменение метода оценки производственных ресурсов (факт. себестоимость по учетным ценам с учетом отклонений, средневзвешенная, ФИФО);

7. изменение сроков погашения расходов будущих периодов;

8. регулирование способа оценки НЗП (по стоимости прямых затрат, по стоимости сырья и материалов, по полной фактической себестоимости) и др.

Таким образом, учетная политика является эффективным инструментом управления финансово-хозяйственной деятельностью организации.

Факторы формирования прибыли, как общего финансового результата деятельности организации, характеризует следующая структурно-логическая модель

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с ОФР прямая, за исключением себестоимости.

Влияние факторов первого порядка (1,2,3) и второго порядка (2.1-2.4 и 3.1-3.5) рассчитывается путем сравнения соответствующих фактических и базовых (плановых, прогнозных, предыдущих) данных.

Факторы второго порядка 1.1-1.4, характеризующие изменение прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), определяются иными методами. Например, способом цепных подстановок, заключающимся в последовательной замене базовой величины каждого фактора на фактический показатель или методом абсолютных разниц.