16.2 Система показателей финансового состояния организации

Понятие финансового состояния организации тесно связано с понятием экономического потенциала и его изменением с течением времени.

Под экономическим потенциалом, понимают способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся трудовые, материальные и финансовые ресурсы.

Экономический потенциал предприятия характеризуется с 2 позиций:

С позиции его имущественного состояния, которое характеризуется величиной, составом и состоянием активов, которыми владеет организация

С позиции финансового состояния (потенциала).Финансовый потенциал определяется:

Достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами (Форма №2)

Некоторыми активными и пассивными статьями баланса и соотношением между ними

Финансовый анализ может быть осуществлен 2 способами:

Экспресс-анализ финансовой деятельности

Углубленный анализ

16.3 Содержание и аналитические возможности бухгалтерского баланса. Экспресс-анализ финансового состояния

Бухгалтерский баланс характеризует в денежном выражении состояние средств предприятия (активов) и источников их образования (пассивов) на определенную дату.

Форма 1

– раздел баланса

Форма 2

Прежде чем приступить к финансовому анализу на основе баланса осуществляется предварительная общая оценка финансового и имущественного состояния организации (т.е. знакомство с содержанием баланса). Эту процедуру называют «чтением» баланса и это 1 из приемов финансового анализа.

Чтение баланса позволяет видеть основные источники средств, основные направления вложения средств в активы, состав и соотношение внеоборотных и оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженностей, пользуется ли предприятие кредитами, общие изменения в валюте баланса.

Особое внимание уделяется «больным» статьям и их оценке в динамике!!!!!!!!!!!!!

Больные статьи условно можно разделить на 2 группы:

Статьи, свидетельствующие о неудовлетворительной работе организации (пример, наличие непокрытого убытка прошлых лет, отчетного года, кредиты и займы, не погашенные в срок, просроченная кредиторская задолженность, просроченные векселя выданные)

Статьи, свидетельствующие об определенных недостатках (пример, дебиторская просроченная задолженность, векселя полученные, просроченные, дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты)

Следующие процедуры экспресс-анализа:

Ознакомление с учетной политикой предприятия

Ознакомление с заключением аудитора

Чтение пояснительной записки

Формулировка выводов и предложений, в которых систематизируются положительные и отрицательные моменты деятельности предприятия, а также даются рекомендации по проведению более детального анализа тех или иных направлений

Особое внимание уделяется двум основным видам пропорций:

Соотношение основного и оборотного капитала

Соотношение собственных и заемных источников имущества предприятия

Тема 17 Анализ формирования и размещения капитала

1. Анализ источников размещения капитала

2. Анализ имущества предприятия

3. Сопоставительный анализ имущества предприятия и источников его образования.

4. Анализ внеоборотных средств

5. Анализ состава оборотных активов и источников их формирования

6. Анализ чистых активов

17.1 Анализ источников размещения капитала

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления свой деятельности с целью получения прибыли. Пассив баланса характеризует источники вложенного капитала.

Повторить: классификация капитала, источники формирования капитала в соответствии с законодательством РБ

Для количественной оценки капитала предприятия используют 3 метода:

1. Горизонтальный анализ. Анализ динамики отдельных статей с целью выявления присущих тенденций данному изменению.

2. Вертикальный анализ. Свойственен для анализа структуры с целью выявления значимости тех или иных статей.

3. Коэффициентный анализ. Заключается в построении аналитических коэффициентов, основанных на функциональной и логической зависимости с учетом взаимосвязей.

Анализ структуры-динамики источников капитала (пассив)

Показатель	Значения		Структура, %			Динамика - изменения
	начало	конец	начало	конец	Абсол.		Отн., %	Структ	в %
1	2	3	4	5	6		7	8	9
1) Капиталы и резервы	8000	8380	40	38,09	380		4,75%	-1,91	1,90
2) Долгосрочные обязательства	2200	2300	11	10,45	100		4,55%	-0,55	0,50
3) Краткосрочные обязательства	9800	11320	49	51,45	1520		15,51%	2,45	7,60
Итого	20000	22000	100	100,00	2000		10,0	0,00	10

51 счет

	Дебет	Кредит
Сальдо начальное	100500
	5500	50000
	100000
Сальдо конечное	156 000

Каждые 77 дней происходит возврат денежных средств на предприятие.

Выбытие – завершение кругооборота

Коэффициент оборачиваемости пассивных счетов

	Дебет	Кредит
Сальдо начальное		50 000,00
	20 000,00	200 000,00
Сальдо конечное		230 000,00

Если оборачиваемость активов больше оборачиваемости пассивов – хорошая ситуация. Обратная – критический случай.

Об_А>Об_П – в этом случае предприятие в течение длительного времени может сохранять большой удельный вес заемных источников.