Анализ хозяйственной деятельности
Лекции: Лебедева Светлана Олеговна Семинары: Бутько Маргарита Эдуардовна Конспект: 07 ДКК-2, ФМ, БГЭУ, 2011: Бычинский А.В. bermudas.alexander@gmail.com Ляхова А.О. bred-na@mail.ru Субоч И.Е. Suboch1990@gmail.com Терлюкевич М.А. mashastic@mail.ru Меленцевич В.С. *********@*****.*** $ - самостоятельное изучение, * - есть в распечатках, ! – любые проблемы.
Оглавление
Анализ хозяйственной деятельности 1
Информация об экзамене. 6
Литература. 6
Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности в системе управления 6
1.1 АХД, сущность, место и роль в системе управления. 6
1.2 Предмет, объекты и субъекты АХД. 7
1.3 Цели и задачи АХД. 7
1.4 $Связь АХД с другими науками. 8
1.5 $Классификация видов АХД, область их применения. 10
Тема 2. Методологические основы экономического анализа 15
2.1 Метод АХД, его характерные черты и особенности. 15
2.2 Понятие методики АХД и её классификация. 15
2.3 Система взаимосвязанных показателей и их классификация. 16
Тема 3. Способы обработки экономической информации 19
Тема 4. Систематизация факторов и моделирование факторных систем. 23
4.1 Понятие, типы и этапы факторного анализа 23
4.2 Классификация факторов 24
4.3 Систематизация факторов в АХД 24
4.4 Детерминированное моделирование факторных систем. Типы факторных систем и способы их преобразования 26
Тема 5. Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе 29
5.1 Способ цепных подстановок 29
5.2 Способ абсолютных и относительных разниц 30
5.3 Пропорционального деления 30
5.4 Способ долевого участия 31
5.5 Индексный способ 31
5.6 Интегральный прием 31
Тема 6. Принципы организации и оценки хозяйственных резервов 32
6.1 Экономическая сущность хозяйственных резервов. 32
6.2 Классификация и принципы расчёта резервов. 32
6.3 Методика определения и обоснования величины резервов. 34
6.3.1 Способ прямого счета. 34
6.3.2 Способ функционально-стоимостного анализа. 34
Тема 7. $Организация и информационное обеспечение АХД предприятия. 35
7.1 $Основные правила организации аналитической работы. Организационные формы и исполнители АХД 35
7.2 $Источники и виды информации для анализа АХД. Финансовый и управленческий учет как основа формирования отчетной аналитической информации 37
7.3 Подготовка и аналитическая обработка исходных данных. Документальное оформление результатов анализа 40
Тема 8. Анализ безубыточности 42
Тема 9. Анализ производства и реализации продукции 45
9.1 Система показателей и задача анализа. 45
9.2 Анализ выполнения плана производства 46
9.3 Анализ ассортимента, структуры, качества, ритмичности, выпуска продукции. 47
9.4 Факторный анализ объемов реализации. 50
9.5 $!Анализ резервов роста производства и реализации продукции. 50
Тема 10. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы. 52
10.1 Содержание, задачи и источники информации для анализа 52
10.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами 53
10.3 Анализ использования рабочего времени. 55
10.4 Анализ эффективности труда 57
10.5 Анализ фонда заработной платы 57
10.6 Анализ эффективности использования заработной платы 60
Тема 11. Анализ использования основных фондов 62
11.1 Содержание, задачи и источники информации. 62
11.2 Анализ состава, наличия, движения и технического состояния основных фондов. 64
11.3 Анализ фондоотдачи и использования производственной мощности. 67
11.4 Возможные управленческие решения по результатам анализа эффективности и использования основных фондов 70
11.5 $Резервы увеличения выпуска продукции. 70
Тема 12. Анализ использования материальных ресурсов предприятия 73
12.1 Задачи, последовательность проведения информационное обеспечение анализа материальных ресурсов. 73
12.2 Анализ обеспеченности предприятия мат.ресурсами. 73
12.3 Показатели эффективности мат.ресурсов (анализ материалоемости). 75
Тема 13. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции 78
13.1 Содержание, задачи, информационная база анализа. 78
13.2 *Анализ состава и структуры затрат по экономическим элементам и статьям калькуляции. 79
13.3 *Анализ прямых материальных затрат. Анализ прямых трудовых затрат. Анализ (косвенных) затрат. 82
13.4 *Анализ затрат себестоимости. Анализ себестоимости единицы продукции. 84
13.5 *Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции. 87
13.6 Резервы снижения себестоимости. Анализ потерь от брака 88
Тема 14. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. 91
14.1 Содержание, показатели, задачи, источники информации анализа. 91
14.2 !*Общий оценочный анализ чистой прибыли 92
14.3 Анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. 97
14.4 Анализ операционных и внереализационных финансовых результатов 98
Тема 15. Анализ распределения и использования прибыли 101
15.1 Анализ налогооблагаемой прибыли. 101
15.2 !Анализ расчётов с бюджетом. 102
15.3 Анализ и оценка использования чистой прибыли. 103
Тема 16. Анализ финансовой деятельности и финансового состояния организации 105
16.1 Значение, задачи, информационная база анализа 105
16.2 Система показателей финансового состояния организации 107
16.3 Содержание и аналитические возможности бухгалтерского баланса. Экспресс-анализ финансового состояния 108
Тема 17 Анализ формирования и размещения капитала 110
17.1 Анализ источников размещения капитала 110
17.2 Анализ имущества предприятия 112
17.3 Сопоставительный анализ имущества предприятия и источников его образования. 114
17.4 Анализ внеоборотных средств 115
17.5 Анализ состава оборотных активов и источников их формирования 118
17.6 Анализ чистых активов 119
Тема 18. !Анализ и оценка эффективности использования оборотного капитала. 121
18.1 Показатели использования оборотного капитала 121
18.2 Методика анализа показателей оборачиваемости оборотного капитала 122
18.3 $Анализ резервов ускорения оборачиваемости оборотного капитала 123
Тема 19. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия 125
19.1 Содержание ликвидности и платёжеспособности. Анализ платежеспособности предприятия по данным бухгалтерского баланса. 125
19.2 Анализ показателей ликвидности оборотных средств. 127
19.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия 129
19.4 Пути укрепления финансовой устойчивости предприятия 131
Тема 20. Анализ эффективности использования ресурсов предприятия 134
20.1 Анализ рентабельности капитала 134
20.2 Анализ рентабельности продукции 136
20.3 Определение резервов роста прибыли и рентабельности 137
20.4 Оценка эффективности использования заемного капитала 137
Тема 21. Анализ кредитоспособности организации 140
Тема 22. Прогнозирование финансового состояния и анализ банкротства 144
22.1 Понятие и критерии банкротства. 144
22.2 Информационное обеспечение диагностики банкротства 145
22.3 Система показателей для финансовой диагностики вероятностей банкротства. 145
22.4 Методика финансовой диагностики вероятности банкротства. 146
Тема 23. Анализ движения денежных потоков. 147
23.1 Денежные потоки организации: понятие, виды; цели и задачи анализа, источники информации. 147
23.2 Анализ состава, структуры и движения денежных средств по видам деятельности 152
23.3 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств 157
23.4 Коэффициентный метод в оценке движения денежных средств 164
Тема 24. Анализ деловой активности. 166
Тема 25. Анализ инвестиционной деятельности предприятия. 171
25.1 Понятие, виды инвестиций и их значение 171
25.2 Анализ объемов инвестиционной деятельности. 175
25.3 Оценка эффективности реальных инвестиционных проектов 177
Некоторые сокращения. 178
Информация об экзамене.
1 вопрос, 2 задачи (финансовый анализ и задача по факторному анализу). Максимальная оценка – 9 баллов.
Литература.
Савицкая Г.В. Любые учебники, лучше последние.
Под ред. Стражева В.И. АХД
Кравченко Л.И. Только не АХД торговых предприятий.
Ермалович Л.Л.
Практикум под ред. Гароста Б.И., 2010 г.
Шеремет, Ковалев, Пласкова, Алексеева, Мельникова, Селезнева, Ионова, Гиляровская. АХД, Экономический анализ и прочее.
Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности в системе управления
Ахд, сущность, место и роль в системе управления.
Предмет, объекты и субъекты АХД.
Цели и задачи АХД.
Связь АХД с другими науками.
Классификация видов АХД, область их применения.
1.1 АХД, сущность, место и роль в системе управления.
Перевод термина «анализ» – расчленение целого на составные элементы. В широком смысле слова – разложить целое на составные элементы и изучить как отдельные явления, части целого.
Такое деление необходимо для того, чтобы понять внутреннюю сущность явлений и процессов, определить роль каждого элемента и выявить взаимосвязи между частями целого.
Посредством синтеза снова осуществляется взаимосвязь и взаимозависимость между отдельными составляющими процесса.
АХД как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследований, применяемых для обработки экономической информации о деятельности предприятия.
АХД как вид деятельности – это этап, предваряющий процесс принятия решений и заключающийся в подготовке информационной базы.
1.2 Предмет, объекты и субъекты ахд.
Объектом АХД является вся хозяйственная деятельность предприятия, все явления и процессы, происходящие на нем.
Предметом АХД является изучение причинно-следственные связи явлений и процессов.
Субъекты АХД (Субъекты хозяйствования):
Собственники, акционеры (прибыль, дивиденды, развитие предприятия; УФ, развитие, повышение оплаты труда и тд)
Бюджет (государство) (налоги; медленное изменение налогов, стабильное экономическое состояние)
Покупатели (фирменное обслуживание; низкие цены)
Персонал ( квалификация персонала; з/п и соцпакет)
Банки, инвесторы.
Поставщики, кредиторы
1.3 Цели и задачи ахд.
Цель АХД – это подготовка информационной базы для принятия оптимальных управленческих решений, а также обоснования текущих и перспективных планов развития экономики предприятия, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей.
Задачи и функции АХД:
Установление закономерностей и тенденций развития экономических явлений, изучение характера действия экономических законов.
Научное обоснование текущих и перспективных планов развития.
Контрольная функция. Выражается в контроле над исполнением планов, за экономным целесообразным и эффективным использованием различного вида ресурсов.
Оценочная функция. Выражается в оценке результатов деятельности предприятия по выполнению планов и использованию имеющихся возможностей.
Основная прикладная функция – это поиск резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
1.4 $Связь АХД с другими науками.
Экономический анализ тесно связан с рядом экономических и других дисциплин, знание которых необходимо для квалифицированного проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия.
В первую очередь среди наук, с которыми связан АХД, нужно выделить экономическую теорию, которая, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При провед ении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В свою очередь, АХД определенным образом содействует развитию экономической теории. Многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики.
Аналогичным образом проявляется связь анализа с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. Одно-временно результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т.д. Анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.
Экономический анализ тесно связан с планированием и управлением предприятием. В анализе широко используются плановые материалы. Поэтому аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования экономики и методику планирования производства анализируемого предприятия. В то же время научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и предприятиями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.
Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет обоюдный характер. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе хозяйственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе переадресуются бухгалтерскому учету. Чтобы обеспечить анализ качественной информацией, сделать ее более оперативной, правдивой, точной, в необходимой степени детализированной, доступной и понятной, вся система бухгалтерского учета постоянно совершенствуется. Для большей аналитичности бухгалтерского учета и отчетности периодически изменяют формы и содержание регистров, порядок документооборота и т.д.
Аналогичная взаимосвязь проявляется между анализом и аудитом. Главной целью аудита является оценка достоверности отчетной бухгалтерской информации, используемой для анализа и контроля деятельности предприятия. В то же время в процессе аудита широко используются аналитические процедуры для доказательства достоверности учета и отчетности и диагностики финансового состояния предприятия.
Связь АХД и контроля проявляется в том, что в процессе контроля используется инструментарий анализа для выявления причин отклонений от запланированного уровня доходов и расходов. В свою очередь, результаты контроля используются в АХД для комплексной оценки и прогнозирования деятельности предприятия и его отдельных сегментов.
Экономический анализ тесно связан также с теорией финансов, финансами предприятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом. Без знания теории финансов, действующего порядка финансирования и кредитования, отношений с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно проводить анализ хозяйственной деятельности. В свою очередь, ставки налогообложения, условия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа, который показывает эффективность воздействия этих рычагов на результаты деятельности хозяйствующих субъектов.
Для комплексного изучения всех сторон хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования в анализе используются также данные статистического учета и отчетности, а также данные статистического анализа о макроэкономической ситуации в стране, состоянии финансового рынка. Выполнение аналитических расчетов, построение таблиц, группировок, графиков требуют знания статистических методов обработки информации. В свою очередь, данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.
Среди наук неэкономического направления в первую очередь нужно выделить технологические и математические. Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время нужно отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований.
Необходимость решения сложных экономических задач явилась мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в аналитических исследованиях математических методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень. АХД стал более глубоким и комплексным, может проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.
Таким образом, для квалифицированного проведения анализа деятельности предприятия требуется глубокое знание макро- и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского учета, статистики, информатики и многих других наук. (Савицкая)
1.5 $Классификация видов АХД, область их применения.