10.5 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, производительность труда, необходимо рассматривать во взаимосвязи с оплатой труда, т.к. с ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты, при этом необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста оплаты труда.

Существует 2 направления:

1. Анализ фонда заработной платы, входящей в себестоимость продукции (издержки производства). Фонд заработной платы необходимо разделить на переменную и постоянные части. В качестве критерия берется объем производства, переменная часть – та, которая зависит от объема производства (сдельная заработная плата, премии).

2. Анализ, проводящийся, с точки зрения, источников формирования фонда оплаты труда.

Фонд заработной платы делится на:

1. Постоянную часть

2. Переменную часть

В переменную часть включается заработная плата по сдельным расценкам, премии за производственные результаты, доплаты за работу сверхурочно, ночные часы и праздничные дни и сумма отпускных, соответствующая переменой доле.

Постоянная – заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, оплата труда работников не промышленных производств, соответствующая доля отпускных, приходящаяся относительно заработная платы.

В первую очередь рассчитывают абсолютные отклонения в целом по предприятия, производственным мероприятиям. Однако данное отклонение не характеризует уровень использования заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству.

Относительные отклонения по фонду заработной платы рассчитываются как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, в котором переменная часть скорректирована на % выполнения плана по производству продукции.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от следующих факторов:

1. От объемов произведенной продукции в натуральном выражении

2. Структура произведенной продукции

3. Уровень оплаты труда за единицу продукции.

Анализ переменной части ФЗП

Постоянная часть ФЗП зависит от следующих факторов:

1. Количества рабочих

2. Количество дней работы

3. Продолжительность рабочего дня

4. Среднечасовая зарплата.

ФЗП переменная – зависит от количества, структуры и уровня оплаты труда

Вид	Объем производства в натуральном выражении				Уровень оплаты труда за единицу продукции			Переменная часть фонда заработной платы при различных условиях
	Пл	Факт.	Плановая структура объема выпуска	Фактический выпуск при плановой структуре		Пл	Ф		2*6	5*6	3*6	3*7
А	1073	1600	1073/2490= 0,43	2537*0,43= 1091		1	1,072		1073	1091	1600	1715
В	1417	937	0,57	1446		1,2	1,36		1700	1735	1124	1274
Итого	0	0	1	2537					0	0	0	0

Изменение фонда заработной платы за счет изменения объема производства 2826-2773=53, изменение 2724-2826= -102, за счет уровня оплаты труда 2989-2724=265. 53-102+265 = 216 – абсолютное отклонение.

Постоянная часть ФЗП зависит от следующих факторов:

1. Количество рабочих

2. Количество дней работы

3. Продолжительность рабочего дня

4. Среднечасовая зарплата

Выделяют 3 источника формирования ФОТ:

1. Себестоимость

2. Прибыль.

3. Выплаты из ФСЗН.

Методика анализа – проведение структурно-динамического анализа

В процессе анализа ФЗП необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Для этого необходимо рассчитать индексы средней заработной платы и годовой выработки.

Показатель	Предприятие 1	Предприятие 2
Средняя ЗП плановая	300	200
Средняя ЗП фактическая	360	220
Годовая выработка плановая, $	750 000	500 000
Годовая выработка фактическая	800 000	600 000
ФЗП	10 000	10 000
Индекс ЗП	360/300=1.2	220/200=1,1
Индекс производительности	800/750=1,067	600/500=1,2
Анализ производительности и ЗП	1,067/1,2=0,889 – коэффициент отставания	1,2/1,1=1,091 – коэффициент опережения

Для определения суммы экономия или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты необходимо использовать следующую формулу:

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги.