- •Лекція 1 Вступ
- •1.Роль і місце бухгалтерського обліку в системі управління діяльності підприємств.
- •2.Зміст курсу «Бухгалтерський облік» та зв’язок з дисциплінами
- •3.Взаємозв’язок усіх служб готелю з бухгалтерією
- •4. Визначення знань і умінь у результаті вивчення дисципліни
- •Тема 1. Бухгалтерський облік, його сутність та основи організації, предмет і метод бухгалтерського обліку.
- •1.Поняття господарського обліку, історія його виникнення та роль в суспільстві.
- •2.Види господарського обліку
- •3.Облікові вимірники
- •4.Основні нормативні документи бухгалтерського обліку в Україні. Завдання та вимоги до обліку.
- •5. Державне управління обліком і звітністю в Україні
- •6. Предмет бухгалтерського обліку. Об’єкти бухгалтерського обліку
- •7. Метод бухгалтерського обліку і характеристика його елементів.
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Лекція № 2
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс План
- •Визначення поняття «бухгалтерський баланс». Бухгалтерський баланс, його побудова, зміст і значення.
- •Зміни у балансі, які відбуваються під впливом господарських операцій.
- •1.Визначення поняття «бухгалтерський баланс». Бухгалтерський баланс, його побудова, зміст і значення.
- •2.Зміни у балансі, які відбуваються під впливом господарських операцій.
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Лекція № 3
- •Тема 3. Рахунки, подвійний запис, класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку План
- •1.Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і побудова.
- •2.Характеристика активних, пасивних активно-пасивних рахунків.
- •3.Подвійний запис, його сутність і призначення.
- •4.Кореспонденція рахунків і бухгалтерські проводки.
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Тема 3. Рахунки, подвійний запис, класифікація і
- •Синтетичний і аналітичний облік.
- •Взаємозв’язок між рахунками та балансом.
- •2. Взаємозв'язок між рахунками та балансом.
- •Контрольні запитання
- •Література
- •Лекція № 5
- •Тема 4. Документація, інвентаризація та форми ведення бухгалтерського обліку. План
- •1. Роль та значення документів в бухгалтерському обліку, управліні діяльності підприємств. Класифікація документів.
- •2. Облікові регістри, техніка запису даних до них
- •3. Порядок перевірки і обробки документів. Організація документобороту. Збереження документів.
- •4.Форми ведення бухгалтерського обліку.
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996 – хіv від 16.07.1999.
- •Тема 5. Організація бухгалтерського фінансового обліку та
- •2. Організація облікової служби на підприємствах.
- •3. Структура і основні функції бухгалтерії
- •4. Облікова політика підприємства
- •5.Посадова інструкція бухгалтера, адміністратора готелю
- •Контрольні питання
- •Література
- •Лекція № 7
- •Тема 6. Облік грошових коштів та розрахункових операцій. План
- •2. Документальне оформлення касових операцій
- •Облікові документи оформлення касових операцій
- •3. Облік касових операцій
- •4. Облік операцій по поточному рахунку
- •5. Порядок відкриття переоформлення і закриття рахунків в установах банків
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Лекція № 8
- •Тема 7. Облік основних засобів, нематеріальних та виробничих запасів. План.
- •2.Облік надходження і вибуття основних засобів
- •3. Облік капітальних інвестицій
- •4. Особливості обліку нематеріальних активів
- •Облік надходження нематеріальних активів
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Лекція № 9 Тема№ 7. Облік основних засобів, нематеріальних та виробничих запасів. План
- •2.Документальне оформлення запасів
- •3. Облік надходження і вибуття запасів
- •Відображення в бухгалтерському обліку вибуття запасів
- •4.Організація аналітичного обліку запасів
- •5. Особливості обліку малоцінних та швидкозношувальних предметів
- •Основні бухгалтерські проведення з обліку мшп
- •Контрольні питання
- •Література
- •2 Законодавчі та нормативні документи для нарахування заробітної плати
- •3. Нарахування заробітної плати робітникам та службовцям при різних формах оплати праці
- •4. Нарахування відпусток та допомоги по тимчасовій непрацездатності
- •Контрольні питання
- •2. Порядок оформлення розрахунків по оплаті праці.
- •3. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по оплаті праці.
- •2. Порядок оформлення розрахунків по оплаті праці
- •3. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з оплати праці
- •Контрольні питання
- •Лекція № 12 Тема № 9. Облік витрат діяльності готелів План
- •2. Склад , класифікація витрат готелів
- •Класифікація витрат Таблиця 1
- •3.Облік витрат на виробництво та калькулювання собівартості послуг, робіт.
- •4.Методи обліку витрат і калькулювання собівартості послуг (продукції, робіт).
- •5. Облік витрат за елементами.
- •6. Порядок розрахунку собівартості готельних послуг.
- •Контрольні питання до теми
- •Література
- •Лекція № 13 Тема №10. Облік поточних та довгострокових зобов’язань. План.
- •2. Облік кредитів банку та інших зобов’язань.
- •1. Синтетичний облік операцій з постачальниками і підрядниками
- •Бухгалтерські проводки по розрахунках з постачальниками і підрядчиками
- •2.Облік кредитів банку та інших зобов’язань
- •Контрольні питання
- •Тема 11. Облік доходів і фінансових результатів діяльності підприємства. План
- •1. Визначення, склад, оцінка доходів.
- •2. Облік фінансових результатів та порядок їх визначення в діяльності готелю.
- •3. Облік використання прибутку.
- •1. Визначення, склад, оцінка доходів
- •2.Облік фінансових результатів та порядок їх визначення в діяльності готелю
- •3.Облік використання прибутку
- •Контрольні питання
- •Література
- •Лекція № 15
- •Тема 12. Облік розрахунків з бюджетом План.
- •1.Нормативна база з організації обліку податків і зборів.
- •2.Порядок нарахування податків в бюджет: податок на прибуток, податок на добавлену вартість(пдв), податок з доходу фізичних осіб (пдфо) та інших
- •3. Облік податку на прибуток
- •4. Облік податку на добавлену вартість
- •5. Облік інших податків в бюджет
- •Синтетичний і аналітичний облік розрахунків за податками і платежами
- •Література
- •Лекція № 16
- •Тема 13. Облік власного капіталу. План.
- •1. Поняття, склад власного капіталу.
- •2. Облік формування статутного капіталу, додаткового та резервного капіталу.
- •3. Облік цільового фінансування та цільових надходжень.
- •1.Поняття, склад власного капіталу
- •2.Облік формування статутного капіталу, додаткового резервного капітал
- •Облік цільового фінансування та цільових надходжень
- •Контрольні питання
- •Література
- •Лекція № 17
- •Тема 14. Фінансова звітність підприємства. План
- •1. Бухгалтерська звітність, її значення, види, вимоги.
- •2. Форми звітності готелю. Порядок і термін складання та оприлюднення.
- •3. Огляд п(с)бо № 1,2,3,4,5,6,25
- •1.Бухгалтерська звітність, її значення, види, вимоги
- •2. Форми звітності готелю. Порядок і термін складання та оприлюднення
- •3. Огляд п(с)бо № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 25.
- •Контрольні питання
- •Література
2. Порядок оформлення розрахунків по оплаті праці
Бухгалтерські розрахунки по оплаті праці оформляються розрахунковою відомістю або розрахунково-платіжною відомостю . Розрахункова відомість – це регістр аналітичного обліку , який складається по кожному табельному номеру , кожному цеху , категоріях працюючих щомісячно. Особовий листок як правило відкривають на рік , а записи нагромаджуються по місяцях.
Підставою для складання розрахункової відомості і особової картки є документи:
Табель обліку використання робочого часу;
Нагромаджуючі карточки і інші документи по з/ті робітників відрядників; Розрахунки бухгалтерії по всіх видах додаткової з/ти і допомоги по тимчасовій непрацездатності;
Рішення судових органів на вирахування по виконавчих листах;
Таблиці про ставки і порядок утримань;
Платіжні відомості про раніше виданий аванс і інші документи.
Підставою на право виплати зарплати є підписи на відомості керівника підприємства і головного бухгалтера . Виплату зарплати проводять протягом трьох робочих днів , враховуючи день одержання грошей.
По закінченню третього дня в графі розписка про одержання , напроти прізвища особи , якій не виплачена зарплата , касир ставить штамп “депоновано” і закриває відомість двома сумами:
- сума виплаченої заробітної плати;
- сума невиплаченої заробітної плати.
На загальну суму не виплаченої зарплати складається видатковий касовий ордер для здачі її в банк. На своєчасно не виплачені суми зарплати касир складає реєстр депонованих сум і передає відомість і цей реєстр в бухгалтерію для перевірки , сума грошової готівки невиплаченої зарплати повертається назад в банк.
Своєчасно не виплачена зарплата зберігається три роки , а потім перераховуються у бюджет. Облік цих сум ведеться на рахунку 66 по субрахунку 662.
Аналітичний облік , депонованої зарплати ведеться по кожній сумі.
Виплати депонованої зарплати оформляються видатковим касовим ордером.
В практиці застосовують виплату зарплати через ощадні банки. Це полегшує роботу касира. Сума зарплати в даному випадку зараховується на особовий рахунок працівника і виплачується по мірі необхідності.
Якщо працівник іде в відпустку чи звільнюється , то виплата зарплати проводиться в інші дні не дочікуючи встановлених днів.
Платіжні відомості підписують керівник підприємства і головний бухгалтер. Для одержання зведених даних нарахованої заробітної плати, а також даних про використання Фонду оплати праці за її складом і категоріями працівників у розрізі, необхідному для контролю і складання звітності, слід підсумкові дані розрахункових відомостей по цехах, відділах підсумувати в цілому по підприємству. З цією метою складаються таблиці № 3 і № 4 або № 5.
3. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з оплати праці
Синтетичний облік заробітної плати ведеться на рах. 66. Розрахунки за виплатами працівникам, що має 3 субрахунки: 661 „Розрахунки за заробітною платою”; 662 „Розрахунки за депонентами”; 663 „Розрахунки за іншими виплатами”.
Рахунок 66 розрахунковий, пасивний, сальдо кредитове означає заборгованість підприємства працівникам по нарахованої, але не виданої їм заробітній платі; обороти по дебету - сума, виплачена наявними чи через перерахування, суми утримані у виді податків у бюджет, збори органам соціального страхування, по виконавчих листах і т.д.; обороти по кредиту - суми, нараховані в звітному місяці у виді заробітної плати, премії відпусток, допомоги по тимчасової непрацездатності.
Нараховані суми заробітної плати основним виробничим робітником, зайнятим безпосередньо виробництвом продукції, відбиваються по дебету рахунка 23 «Виробництво» (коли підприємство не використовує рахунка класу 8) чи рахунка 81 „Витрати на оплату праці” (при використанні класу 8) і кредиту рахунка 66 „Розрахунки за виплатами працівникам”.
Кореспонденція рахунків з обліку заробітної плати
№ п/п |
Зміст операції |
Дебет рахунку |
Кредит рахунку |
|
|
|
|
|
|
1 |
Нарахована заробітна плата робітникам, адмінперсоналу |
23 "Виробництво" 92 "Адміністративні витрати" |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
|
Нараховані збори |
||||
2 |
Збір на ЕСВ |
92 "Адміністративні витрати” 23 "Виробництво" |
651 "Розрахунки по пенсійному забезпеченню" |
|
Утримані з заробітної плати податки |
||||
4 |
Утримано податок з доходів фізичних осіб |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
641 "Податок з доходів фізичних осіб" |
|
5 |
Утримані суми на ЕСВ |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
651 "Розрахунки по пенсійному забезпеченню" |
|
8 |
Видано заробітну плату |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
301 "Каса в національній валюті" |
|
9 |
Депоновано заробітну плату |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
662"Розрахунки по депоненту" |
|
10 |
Неповернуті своєчасно суми підзвіту |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
372"Розрахунки з підзвітними особами" |
|
11 |
Суми аліментів |
661 "Розрахунки по оплаті праці" |
685"Розрахунки з іншими кредиторами" |
|
Перераховані податки, збори |
||||
12 |
Податок з доходів фізичних осіб |
641 "Податок з доходів фізичних осіб" |
311 „Поточні рахунки в національній валюті" |
|
15 |
Суми органам соціального страхування - ЕСВ |
651 "Розрахунки по пенсійному забезпеченню" |
311 „Поточні рахунки в національній валюті" |
|
19 |
Видані аліменти |
685"Розрахунки з іншими кредиторами" |
301 ”Каса в національній валюті” |
Аналітичний облік розрахунків по оплаті праці здійснюється по наступним основних напрямках:
по кожному працівнику незалежно від часу його роботи на підприємстві;
- по видах нарахувань;
- по джерелах виплат;
- по структурних підрозділах;
- по видах продукції, послуг або виконаних робіт.
На робочому місці розраховувача основним напрямком аналітичного обліку є організація обліку нарахування зарплати по кожному конкретному працівнику.