- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
Осн. признак деления затрат- их эк. содержание. По эк. содержанию затраты делятся на элементам затрат , по кальц. статьям(перечень статей устанавл предпр самостоятельно)
Целью группировки затрат по сатьям является выявление затрат на изготовление и продажу отдельных видов продукции и всего выпуска,а также для планирования и прогнозирования затрат в основу группировки положена эк. одноодность затрат по их назначению.
Для организации промышленности используется след классификация статей затрат:
1)сырье и материалы 2)возвртные отходы 3)полученные комплектующие 4)топливо и энергия на технические цели 5)з/п на ОТ работников, непосредственно участвующих в производстве 7)расходы на подготовку производства 8) общепроизводственные расходы 9) общехозяйственные расходы 10)потеря от брака 11)прочие производственные расходы 12)расходы на продажу
ст. 1-11 образуют произв. с/с продукции 1-11+12 = полная себестоимость
затраты:1)прямые(с 1 по 6 +з/п)-являются в основном одноэлементными 2)косвенные(7-12)-являются комплексными
Оценка выполнения плана по с/с:
-фактическая себестоимость учетного периода сравнивают с базовой, пересчитывают на отчетный объем и ассортимент по каждому изделию и при этом фактические затраты должны быть скор-ны на сумму тарифов.
∆с=с1-∆ Ц м.р. -∑q1С0 (8)
В настоящее время использование этой формулы для оценки с/с затруднено ввиду того, что ∑q1С0 требует плановой калькуляции на каждый вид продукции. А бухгалтерская отчетность предусматривает только по элементный анализ состава затрат.
V и сравниваются затраты на рубль продукции
5.6.Анализ материальных затрат
Мат. затраты: сырье, возвратные отходы(вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, комплектующие материалы и другие и др
Анализ прямых мат затрат:
калькуляция с/c может состоять из трех разделов: 1) с/с единицы изделия в целом и по статьям 2)расшифровка МЗ по видам 3)трудоемкость отдельных операций и расценка
методика анализа во многом определяется видом материалов и технологий переработки . Однако в большинстве случаев все факторы МЗ можно разделить на 2 группы: 1-факторы количественного расхода материалов(факторнорм)-Кi 2)факторы определяющие стоимость заготовления единицы материала Si (факторцен)
Т.о. МЗ на единицу изделия равна: МЗ=∑KiSi
Влияние фактора может быть выявлено способом абсолютных разниц.
1)Влияние изменения количественного расхода материалов ∆МЗкi=∑∆KiSi
2)Влияние с/с изготовления единицы материала ∆МЗ=∑Ki∆Si
Данные берутся из калькуляции себестоимости. Приведем выписку из калькуляции себестоимости изделия «X». Табл. 2:
Виды мат-ла |
По план. калькуляции |
По отчет. Калькуляции |
||||
Колич. расход, кг |
с\с изго-ния ед-цы мат-ла руб. |
Сумма, руб. |
Колич. расход |
с/с заготовления руб. |
Сумма |
|
1 |
2 кi |
3Si |
4 |
5 |
6 |
7=5*6 |
А |
3 |
100 |
300 |
2 |
120 |
240 |
Б |
1,5 |
40 |
60 |
- |
- |
- |
В |
- |
- |
- |
1,2 |
45 |
54 |
Итого на изделия |
Х |
Х |
360 |
Х |
х |
294 |
Выпуск в отч. периоде изделия Х |
Х |
х |
Х |
500 |
х |
Х |
Итак, на предприятии измен-о МЗ по одному изделию составило:
НА изделие, руб
МЗ=294-360=-66 в т.ч.: по факторам 1) изменение расхода мат-ла А (2-3)*100= -100 2) изменение с/с загот-я мат-ла А (120-100)*20=40 3)Замена 54-60 = -6. Проверка: -100+40-6=-66
НА выпуск, т.руб
-66*500: 1000=-33 1) -100*500:1000=-50 2) 40*500:1000=20 3) -6*500: 1000=-3. Проверка -50+20-3=-33
Экономия МЗ по изделию достигнута преимущественно за счет снижения количества израсх. мат-ла А. Незначит. экономия получена за счет более рац. замены (на 3т.р.). Задача далн. анализа- устан-е причин отклонения. Отклонение выдел-я отдельно по кажд. группе факторов. 1) Колич. расход мат-ов: измер-я фактором измен-я норм и откл-я норм, кот. должны быть детализированы по след. факторам:
-Измен-е норм расхода осущ-ся при совершенствовании конструкций изделий, технологий изготвления и организации пр-ва (факторы НТП); -факторы откл-я от норм возникают по причине сверхплан. потерь мат-ов, нерац. замен; - наличия брака в пр-ве и ряда др. причин.
Наиболее благопр. усл-я анализа для такой детализации складываются при норм. учете затрат. Фикс-ся изменение норм и отклонение по ним в разрезе изд-ий, причин.
2) С/с загот-я ед-цы мат-ла
Слагаемые ст-ти загот-я мат-ов установлен ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». Учет МПЗ произв-ся по факт с/с их заготвления. –суммы, уплач по дог-ру поставщику; -оплата инф. и консул. услуг ; - тамож. пошлины; - вознаграждения посредникам; - затраты по заготовке и поставке запасов.
Приведенный выше алгоритм анализа МПЗ пригоден для предприятий кот. нормализуют учет. МЗ на ед-цу продукции. Другие предприятия нормируют расход МЗ в % к ед-це сырья.
Анализ Мат. сырья должен учит-ть отраслевой аспект. В кажд. переделе рассм-ся свой набор факторов.