2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.

Анализ обычно начинается с оценки выполнения плана и динамики этих показателей. Для этого выделяют абсолютные отклонения , темпы роста и прироста показателей.

	Выпуск	Реализация
Абсолютное отклонение
Темпы роста
Темпы прироста

Дальше рассчитываются среднегодовые (для оценки динами темпы роста) по формуле среднегеометрической .взвешенной на основе годовых темпов. N – число лет в периоде.

- аналогично рассчитывается и по видам продукции.

Далее необходимо проанализировать и дать оценку выполнения планов поставок по договорам.

- это индекс объема реализации с четом поставок. Рассчитывается с нарастающим итогом к началу года.

Важность этого показателя: выполнение планов поставок оборачивается следующими последствиями:

• Уменьшение общей выручки приводит к снижению прибыли

• Штрафными санкциями

• Возможной потерей рынка сбыта

При анализе следует также обратить особое внимание на выполнение госзаказов, поставкам по кооперациям и экспорту. Следует оценить также риск невостребованности продукции – затоваривание, отсутствие спроса.

Риск измеряется величиной возможного материального и морального ущербы, возможной невостребованностью. Следует установить причины невыполнения договорных обязательств, они могут быть внешними и внутренними.

Внешние: неплатежеспособность покупателей, отказ покупателей от договора.

Внутренние: они устанавливаются на базе оперативного учета анализа выполненных поставок и группируются по центрам ответственности – отдел снабжения, производственный отдел, сбытовой отдел.

Обобщающие показатели объема производства в рыночной экономике является объем продаж. В зависимости от учетной политики может быть оценено двояко:

1. по отгруженной продукции (как правило)

2. по оплаченной продукции (такая оценка допускается в налоговом кодексе)

Чтобы управлять процессом реализации необходимо знать факторы формирующие объем продаж. Для этого используются формула баланса товарной продукции.

ОНТП на нач.года + ТП = ОНТП на кон.года + ОР (1)

ОНТП – остатки нереализованной товарной продукции.

Формула служит для связи показателей

Согласно формуле (1)

ОР = ТП +ОНТП на нач.года – ОНТП на конец года.

(2) – простейшая формула факторов зависимости объема реализации.

Более сложная формула товарного баланса, если исходит не из товара, а из валовой продукции:

(3) НВП – незавершенной производства – отличает валовую продукцию от товарной.

Если выручка учитывается по оплате, то товарный баланс предстает в следующем виде:

(4) – по неоплаченной продукции.

Пример факторного анализа на основе реализации на основе простейшей факторной модели, представленной ф (2). – это аддитивная зависимость.

Анализ факторов изменения ОР табл.1

Показатель	№ п/п	По Плану	Фактически В отчетном периоде	Влияние на ОР
				Тыс.руб.	В % (5/3)
1	2	3	4	5	6
Объем реализации (В ценах плана)	1	3200	4576	1376	1376/3200=43,0
Тов.продукция – в ценах плана	2	3000	3620	620	620/3200=19,38
Изменение ОНТП	3	-200	-956	+756	23,62

5262/1.15=4576 – фактически/индекс цен

Вывод: прирост выручки (43%) от продаж отраж. прирост выпущенной товарной продукции (19,38%). Это свидетельствует о значительном сокращении остатков ГП на складе.

За счет роста выпущенной продукции – объем реализации вырос на 620 т.р. за счет сверхплановых снижений ОНТП, прирост объем реализации составил 657 т.р. Дальше необходимо установить причины изменения объема товарной продукции, снижения в остатках. Эти причины можно установить только по данным оперативного учета выпуска продукции по видам товаров, работ и услуг. Что касается товарной продукции - на ее изменение влияет обеспечение предприятия ресурсами и эффективностью их использования.