- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
2.6.1. Трудовые ресурсы
Рассмотрим схему взаимосв. ОП с факторами исп. ТР
ОП=Т*в – простейшая двухфакторная мультипликат. модель
Алгоритм определения влияния факторов на ОП
Факторы |
I Цепные постановки |
II Способ абс разниц |
III Сп. %ых разниц |
|
∆ОП(т)=Т1в0-Тово
∆ ОП(в)=ОП1-Т1*в0 |
(Т1-Т0)*в0
(в1-в0)*Т1 |
(Ут-1)*ОП0
(Уоп-Ут)*ОП0 |
Проверка |
∆ОП(т)+ d ОП(в)=ОП1-ОП0 |
|
(Ут-1+Уоп-Ут)= Уоп-1 |
Данные: Расчет пок-лей исп. ТР
Показатели |
Баз период |
Отч пер |
Изме-ие |
Темп роста, % |
Объем продукции, тыс.р. |
7980 |
8600 |
620 |
107,76 |
Среднеспс числ. перс. |
38 |
40 |
2 |
105,26 |
Седн. выр-ка 1 раб-ка, тыс.руб (1:2) |
210 |
215 |
5 |
102,38 |
Средн. труд-ть продукции (2:1) |
0,0048 |
0,0046 |
-0,0002 |
|
Эф-ть исп. ТР повысилась, т.е. Уоп>Ут, след-но увелич. средн. выр-ка 1 рабочего и сниз.средн. труд-ть продукции.
∆ОП(т)=2*210=420 т.р.
∆ОП(в)=5*40=200 т.р.
Проверка 420+200=620 т.р.
Доля ОП за счет экст и интенс факторов:
∆ОП(%)экст=420/620*100=67,7%
∆ОП(%)инт=200/620*100=32,2%
2.6.2. Основные фонды
Результаты работы ком.орг. во мног зависят от их матер.-техн. базы, от того как оснащено предпр. ОС и от того, насколько эффект-но они исп-ся.
Модель завис-ти объема прод. от экст и интенс факторов:
ФО=ОП/ОПФсредн
ОП=ОПФсредн * ФО
∆ОП(ОПФсредн)=(У(ОПФсредн) – 1)*ОПо
∆ОП(ФОсредн)=(Уоп-Уопф средн)*ОПо
Проверка – 1) Уопф средн-1+Уоп-Уоп средн=Уоп-1
2)∑∆ОП=ОП1-ОПо
Показатели исп-я ОПФ
Показатели |
БП |
ОП |
Измен-е |
Темп роста % |
ОП, раб, усл. |
7980 |
8600 |
620 |
107,77 |
Среднегод. ст-ть ОПФ (ОПФсредн) |
7400 |
7800 |
400 |
105,41 |
Коэф-т ФО (1/2) |
1,07838 |
1,10256 |
0,02418 |
102,24 |
Коэф-т фондоемкости (2/1) |
0,9273 |
0,9070 |
-0,0203 |
|
∆ОП=620 т.р.
Влияние факторов-
∆ОПопф=(105,41 – 100)*7980/100=431,7
Доля прироста ОП в % ∆ОП(%)опф=431,7/620*100=69,6%
∆ОПфо=(107,77-105,41)*7980/100=188,3 т.р.
∆ОП(%)фо=188,3/620*100=30,4%
ОП исп-ся преимущ. экстенс. образом.
проверка – 1) 105,41-100+107,77-105,41=7,77%
431,7+188,3=620 т.р.
2.6.3. Материальные ресурсы
Обеспеч-ть предпр. матер. рес. и эффект-ть их использ. в значит степени определяет своевременность выпуска продукции, ее объем, ассортимент и качество, а также влияет на величину себестоимости и прибыль. МО=ОП/МЗ
ОП=МЗ*МО
Алгоритм расчета влияния факторов
∆ОПмз=МЗ1*МОо-ОПо
∆ОПмо=ОП1-МЗ1*МОо
Проверка ∆ОПмз-∆ОПмо=ОП1-ОП0
Показатели использования матер. ресурсов
Показатели |
БП |
ОП |
Изменение |
Темп прироста % |
ОП, раб., усл. |
7980 |
8600 |
620 |
107,77 |
МЗ |
5220 |
5400 |
180 |
103,44 |
Коэф-т МО(1/2) |
1,5287 |
1,5925 |
0,0638 |
104,25 |
Коэф-т Материал-ти (2/1) |
0,654 |
0,630 |
-0,024 |
|
∆ОП=620 т.р.
Метод цепных постановок
∆ОПмз=5400*1,5287-7980=275 т.р.
∆ОПмо=8600-5400*1,5287=345 т.р.
Поверка- 275+345=620 т.р.
Доля прироста прод.
∆ОП%(МЗ)экст=275/620*100=44,35%
∆ОП%(МО)инт=345/620*100=100-44,35=55,65%
На данном предпр. МР исп-ся преимущ. интенс. образом.
Провед. анализ имеет опред. долю усли-ти. Годовые показатели повышения произв-ти труда, ФО, МО мы считаем показателями интенс. развития предпр.На самом деле интенсификацию труда в чистом виде характеризует среднечасовая выработка 1 рабочего, а не среднегодовая выработка 1 работника.
По ОФ интенсификацию их использования отражает средняя производит. единицы установленного оборудования, а не ФО в целом.