3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.

Прибыль от продаж является наиболее существенной частью общего финансового результата.

Экспресс анализ прибыли от продаж

3 группы факторов, влияющих на изменение прибыли

1) изменение учетных цен

2) изменение объема продукции

3) изменение с\с продаваемых товаров, работ, услуг.

Анализ ведется методом цепных подстановок на основе ф №2 и условий показателей, которые называются подстановками.

1. Условная выручка - ОРусл; ОРусл= ОР1: индекс цен

Данные об индексе цен ежеквартально публикуются в «Российской газете». На предприятии – в пояснительной записке к год. отчету.

Индекс цен равен 1,12.

2. Условная с\с – с\с базового периода пересчитанная на фактический объем продаж.

С ус=С0* Iop – фактический объем продаж отчетного

Iop=OPусл \ ОРо

• ∆ Прод цен ∆ Пцен=ОР1-ОРо

• ∆ объема продаж ∆Ппр= По*(Iop-1) 1- темп уменьш ОР

• Влияние полной с\с ∆Пс\с=с\с1-с\с усл – результат с обратным знаком

Проверка: ∆Пцен+∆Ппр+∆П с\с=П1-По

Факторный анализ Прибыли от продаж

Показатели		Пред период	Отч период	Пост-ки
1	2	3	4	5
Выручка нетто от продаж	1	3200	5262	5262\1,12=4698
Полная с\с реализ прод (020+039+040)	2	2501	4144	2501*1,4681(*)=3672
П от продаж (1-2)	3	699	1118	х

(*) Iop=4698:3200=1,4681

∆П=1118-699=419 (419\699=59,94%)

Расчет влияния факторов

Наим факторов		Порядок расчета влияния	Размер Влияния (+\-)
			В т.р.	В % к баз∑Ппрод
1	2	3	4	5
Изм прод цен	1	5262-4698	+564	564\699*100=80,7%
Изм V продаж	2	699(1,4681-1)	+327	46,8%
Изм полн с\с	3	(4144-3672)	-472	-67,5%
Итого (проверка)	4	1118-699	419	59,9

На предприятии прирост прибыли составил 419 т.р по сравнению с прошлым годом, а мог бы сост-ть 891 т.р. (564+327), если бы не подорожали затраты, рост которых был компенсирован повышением продажных цен.

Увеличение цен оправдано, если оно произошло в результате улучшения кач-ва продукции; и если продукция имеет сбыт.

Факторы, на которые предприятие должно влиять: увеличение ОР, уменьшение с\с, но увел ОР имеет естеств границы – наличие спроса, безгранич резервы заключены в уменьш с\с.

Удельный анализ прибыли.

Цель: конкретизация поиска резервов повышения П (т.е. сделать анализ > целенапр., устан. по каким видам прод. произ. нежелат. измен-я).

Введем след. усл. обознач-я:

q – кол-во реализ. Продукции данного вида в нутуральном выражении.

p-цена данного вида родукции

s-с/с данного вида продукции

∑ qp – выручка от продажи по всему объему(общая выручка)

∑ qs – с/с всей реализованной продукции(РП)

∑qn – прибыль по всей РП

П = OP-C=∑qp-∑qs (13)

=∑q(p-s)= ∑qn (14)

На изменение П по изделию влияют те же факторы, что и на ∆ П от продажи в целом, т.е. й (V реализ-ции), с/с отд. видов реализ. прод (S), цены (P).

Для опред. Влияния этих факт. Исп. Метод цепных подстановок.

1й фактор влияния q

∆Пq=∑(q1-q0)n0 (15)

2й фактор влияния P

∆∏=∑(p1-p0)q1 (16)

3е влияние c|c – S

∆∏=∑q1(s1-s0) (17)

Показатели базового периода пересчит. на 08 г. V реализ по кажд. изд-ю.

∑q1p0 = (20*80+18*70+10*151,6)= 4376 тыс. руб.

∑q1s0=80*15+70*4+151,6*1,89=3409 тыс. руб.

∑q1n0 = 80*5+70*4+151,6*1,89 = 966,5 тыс. руб.

Проверка : 4376 – 3409,5 = 966,5 тыс. руб.

Обобщим полученные данные в след. таблице.

Показатели	Базовый период	Базовые данные пересч на отч.	Отчетный период
1	2	3	4
выручка	3200	4376	526,2
с/с	2501	3409,5	4144
п	699	966,5	1118

∆∏ = 1118-699=419 тыс. руб.

1)∆∏= 966,5-699=267,5 тыс. руб. Экспресс = 327

2)∆∏= 5262-4316=826 тыс. туб. Экспресс =564

3)∆∏= -(4144-3409,5)=-734,5 тыс. руб. Экспресс =-472

Проверка: 267,5+826 = 734,5 тыс. руб.

При экспресс используется обобщенный индекс цен (инф-ции), а здесь конкретные цены по видам продукции.

Этот анализ более точный. Докажем это. Проведем расчет влияния П в разрезе отд. Видов прод-ции.

Факторы	Изменение количества РП (g) ф-ла 15	Изменение цены изделия (р) ф-ла 16	Изменение с/с (s) ф-ла 17	Итого
Изделие
А	(10-50)х5=150	-	-240	-90
Б	(77-55)х4=60	(22-18)х70=280	-420	-80
В	(151,6-121)х1,89=57,8	(14-10)х151,6=606,4	-74,3	589,9
Итого	267,8	886,4	-734,3	419,9

Прибыль увеличилась только по изд. В, в то время как изд. А и В им. Место уменьшение П. Уменьшение П получаются за счет увеличения с/с. Уменьшение с/с является главным резервом дальнейшего увеличения П.

Наиб. Выгодным для предприятия явл. Изд. А ( у него самая выс. Р=20р). Предприятию следует искать возможность увеличения продажи по данному изделию, заниматься менеджментом, мониторингом этой продукции.

Самым менее затратным явл. Изд. В ( у него самая низкая с/с. Увеличение с/с было компенсировано увеличением цен и объемов продаж. На предприятие следует проверить соотв. цены качеству.

Провед. Нами анализ показ., что именно он необходим для управления прибыльно, однако провед. Этого анализа связано со след. условиями:

-необх. учета фактич. реализации по ценам и с/с не только отч. но и базового периода.

-необх. Калькуляция с/с , чтобы с/с и цена были обоснованы соответственно.