АФХДП_конспект лекций

Допущено редакционно-издательским советом СПбГИЭУ

в качестве методического издания

Составитель доц. Л.Г. Антипова

Рецензент канд. экон. наук, доц. Ю.В. Малевич

Подготовлено на кафедре экономики и менеджмента на транспорте

Одобрено научно-методическим советом специальности 080506 – Логистика и управление цепями поставок

Отпечатано в авторской редакции с оригинал-макета, представленного составителем

© СПбГИЭУ, 2010

2

3

ВВЕДЕНИЕ

Содержание дисциплины «Анализ финансовохозяйственной деятельности предприятия» корректируется в связи с переменами, происходящими в экономике страны, и может существенно отличаться для отдельных потоков студентов в том случае, когда происходят радикальные изменения и пересматриваются основы процессов развития экономической модели общества.

Учебными задачами дисциплины являются:

∙обобщение методов и приемов проведения анализа фи- нансово-хозяйственной деятельности предприятия;

∙формирование комплексного представления о методических основах анализа имущественного и финансового положений предприятия, о подходах к оценке тенденций деловой активности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

∙формирование представления о методических основах анализа уровня конкурентоспособности продукции и диагностики рыночных позиций предприятия;

∙освоение подходов к оценке эффективности использования производственных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, выявление резервов их использования;

∙формирование навыков проведения сравнительного анализа деятельности структурных подразделений предприятия;

∙формирование навыков подготовки аналитических материалов для выбора и принятия управленческих решений.

Дисциплина читается на последних курсах обучения, так как

предполагается, что студенты уже усвоили знания о характере и ведущих факторах экономических отношений в логистике. Таким образом, учебная дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» базируется на основных дисциплинах общепрофессионального и специального блоков рабочего учебного плана специальности 080506 «Логистика и управление цепями поставок»: «Экономическая теория», «Экономика организа-

4

ции» «Системный анализ (в логистике)», «Налогообложение предприятия» и др.

В результате изучения дисциплины студент должен знать:

∙законодательные и нормативно-правовые акты, регламентирующие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность предприятия;

∙отечественный и зарубежный опыт в области анализа хозяйственной деятельности предприятия;

владеть:

∙методами сбора и обработки информации для осуществления анализа и диагностики;

∙методами проведения анализа производственнофинансовой деятельности предприятия;

∙навыками диагностики кадрового, технического, производственного и финансового потенциала предприятия;

∙навыками обоснования и выбора управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия;

уметь:

∙подбирать и обрабатывать информацию для проведения анализа и диагностики;

∙выбирать наиболее эффективные в конкретной ситуации методы анализа хозяйственной деятельности предприятия;

∙проводить диагностику финансового состояния предприятия и учета его платежеспособности для предвидения угрозы банкротства;

∙находить резервы развития и повышения эффективности деятельности предприятия для принятия управленческих решений.

Промежуточной формой контроля по дисциплине является экзамен.

5

ВВЕДЕНИЕ В ДИСЦИПЛИНУ

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъектов хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Квалифицированный специалист должен владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Это поможет адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы.

Основной целью изучения данной дисциплины является формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем усвоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в работе.

Построение учебного материала осуществляется с широким использованием наглядного, информационного и схематического изложения основных понятий и содержания анализа финансовохозяйственной деятельности.

В конспекте лекций отражены и кратко раскрыты основные разделы учебной дисциплины. Следует учитывать, что основные положения дисциплины, кратко изложенные в конспекте, аргументируются и раскрываются преподавателем во время лекцион-

6

ных занятий. Кроме того, на лекциях дается статистическая информация, приводятся модели развития экономических процессов, рассматриваемых в границах дисциплины, описываются новейшие концепции, не включенные в текст конспекта лекций.

Студенту следует учитывать следующие рекомендации по использованию конспекта лекций:

-краткое содержание тем дисциплины целесообразно изучить до лекционного занятия по этой теме. Это позволит осознанно воспринимать лекционный материал и своевременно уточнять неясные положения;

-на контрольные вопросы следует пытаться ответить после прослушивания лекции, используя при этом другие источники информации и консультируясь у преподавателя;

-выполнять проверку знаний по каждой теме с использованием тестовых вопросов можно после прослушивания лекций, завершения самостоятельной работы и выполнения практических аудиторных занятий.

7

1. ПРЕДМЕТ, ВИДЫ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ АНАЛИЗА

Аннотация. Понятие анализа, анализ как функция управления предприятия; цель, предмет и задачи анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия; классификация анализа, принципы анализа; процесс анализа и диагностики, его этапы.

1.1. Предмет анализа хозяйственной деятельности предприятия

Понятие «анализ» имеет два смысла. Первый – общеэкономический, с точки зрения общей теории организации, ее природы. Второй – конкретно-управленческий. Здесь анализ выступает одной из функций управления.

Обе стороны анализа тесно связаны между собой. Возможность анализа как конкретного вида деятельности вытекает из природы предприятия, напрямую определяется общими условиями его деятельности. Для понимания смысла анализа, необходимо более конкретно определить обе его стороны.

Анализ как средство выживания предприятия.С общеэко-

номической точки зрения анализ является средством выживания организации на рынке продукции и услуг. Меняющиеся объективные условия и тенденции, свойственные отраслевым рынкам, такие, как: увеличение количества участников, усложнение хозяйственных связей между ними, относительно высокий уровень конкурентной борьбы, повышение насыщенности информации, а также усложнение системы экономических отношений, возникающих в границах предприятия и во внешней среде его деятельности, – обусловили повышенное внимание менеджеров предприятия к анализу. Иными словами, чем выше вероятность ошибки и ее цена, тем выше важность анализа и глубина его проведения на предприятии. В этом заключается понятие анализа в широком смысле.

Анализ как функция управления предприятием. Осуществ-

ляя административную функцию, связанную с принятием ре-

шений, менеджер предприятия занимается анализом также в более узком смысле, как разновидностью управленческой дея-

тельности. Анализ является естественной функцией менеджмента, что обусловлено рядом обстоятельств:

8

∙анализ проводится на всех уровнях управления, во всех подразделениях предприятия;

∙анализ строится на единой методологической основе, что дает выработать общие подходы к организации и проведению анализа в различных отраслях, а также позволяет проводить сравнения и аналогии внутри отрасли среди различных предприятий;

∙анализ финансово-хозяйственной деятельности является необходимым элементом, поддерживающим другие функции управления в системе управления предприятием.

Наконец, анализ помогает менеджерам предприятий ответить на следующие вопросы.

1. Где организация находится в настоящее время, каковы итоги и условия ее деятельности?

2. Как был достигнут настоящий уровень развития организации?

3. Какие существуют возможные пути развития организа-

ции?

4. Каковы резервы организации и факторы, препятствующие ее развитию?

Таким образом, анализ дает не только объективную оценку достигнутого результата и динамики социально-экономического развития, но и способствует выделению приоритетных направлений деятельности предприятия, выявлению резервов для их достижения.

Цель анализа – объективная оценка эффективности деятельности организации и выявление резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования предприятия.

Отсюда предметом анализа является деятельность предприятия любой формы собственности, складывающаяся под воздействием внешних и внутрипроизводственных факторов.

В процессе достижения цели анализа решаются следующие

задачи:

∙определение обобщающих и частных показателей комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также оценки отдельных направлений его деятельности;

9

∙всесторонняя объективная оценка результатов функционирования предприятия по объему, структуре и качеству производимой продукции и оказываемых услуг;

∙изучение обеспеченности ресурсами предприятия их состояния и использования, а также определение нереализованных возможностей повышения эффективности производства продукции;

∙выявление и измерения влияния факторов на результативные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

∙подготовка аналитических материалов для формирования обоснованных управленческих решений оперативного, тактического и стратегического характера.

Следует отметить, что эти общие задачи могут существенно корректироваться в зависимости от изменений конъюнктуры (структуры) рынка транспортных услуг и интересов пользователей. Кроме того, решение комплекса задач, а через них реализация цели анализа, достигается путем сочетания различных его видов.

Таким образом, экономический анализ представляет собой научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их расчленении на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

1.2. Виды анализа хозяйственной деятельности

Раскрытию содержания анализа способствует его структуризация и классификация.

1. По времени проведения и характеру принимаемых реше-

ний можно выделить предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ – это анализ, который предшествует совершению хозяйственных процессов. На основе оценки достигнутого уровня производства продукции, эффективности использования ресурсов в прошлом и степени обеспеченности ими на будущее прогнозируется выполнение показателей на конец отчетного периода.

10