АФХДП_конспект лекций
.pdfния и мобилизации скрытых ресурсов времени и материальных средств. Оптимизация сетевых графиков является одним из методов реализации логистического принципа организации работ
«точно вовремя».
Систематический анализ - анализ, проводимый по данным отчетности и оперативным сводкам. Периодичность его зависит от того, за какой срок подводятся итоги деятельности предпри-
ятия или его структурного подразделения.
Ситуационный анализ – анализ, предназначенный для определения ситуации, в которой находится предприятие, то есть для установления места, которое оно занимает на рынке продукции и услуг, основных факторов, воздействующих на функционирование организации, а также ее укрупненных характеристик в целом. Данные, полученные в ходе ситуационного анализа, определяют весь ход дальнейшей аналитической процедуры – цель, направления, порядок и глубину исследований, которые следует проводить в первую очередь, а также сроки, стоимость работ и состав исполнителей. Результаты ситуационного анализа являются основными исходными данными для разработки стратегии
развития предприятия.
Социально-экономический анализ – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на дру-
га и на экономические результаты хозяйственной деятельности. Сравнение – один из шести логических приемов ознаком-
ления с предметом, позволяющий дать характеристику данного явления через другие явления и понятия. При сравнении какихлибо данных о работе предприятия необходимо правильно оценивать их экономическое значение, понимать, в какой степени и
какие именно стороны деятельности предприятия они отражают. Сравнительный анализ - это внутрихозяйственный анализ
сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов; а также межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со сред-
неотраслевыми и средними хозяйственными данными.
Стохастический анализ (от греч. stochastikos – умеющий угадывать) представляет собой методику изучения массовых эмпирических данных путем построения моделей изменения показателей за счет факторов, не находящихся в прямых связях, в
181
прямой взаимозависимости и взаимообусловленности. Стохастическая связь существует между случайными величинами и проявляется в том, что при изменении одной из них меняется закон
распределения другой.
Структурная группировка - группировка качественно однородных экономических явлений по признаку сходства их экономической природы.
Тематический анализ проводится для изучения отдельных сторон деятельности предприятия, представляющих в определенный момент наибольший интерес, например, при снижении уровня какого-либо показателя требуется изучить относительно узкий комплекс вопросов, от которых зависит повышение эффективности деятельности предприятия. К проведению такого тематического (целевого) анализа привлекаются специалисты различных
служб предприятия.
Технико-экономический анализ изучает взаимодействие экономических и технических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предпри-
ятия.
Типологическая группировка это выделение из множества признаков, характеризующих изучаемые явления, основных ти-
пов признаков в качественно однородные.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда
ведется перспективный прогнозный анализ.
Труднореализуемые активы - активы, которые предназна-
чены для использования в хозяйственной деятельности в течение
относительно продолжительного периода времени.
Трудовой потенциал предприятия характеризуется такими параметрами, как возрастная структура персонала, уровень его квалификации, степень стабильности коллектива работников предприятия, состояние социально-психологического климата и др. В ходе анализа необходимо выяснить основные факторы изменения этих параметров.
182
Управленческий анализ – проводится с целью предоставления руководству информации, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений и выработки стратегии и
тактики предприятия.
Управленческий учет – вид бухгалтерского учета, стандарты которого разрабатываются самим предприятием. Позволяет углубить информацию о составе затрат и финансовых результатах по отдельным сферам деятельности предприятия, по видам
продукции, по центрам ответственности и т.п.
Учетная политика предприятия – принятые в организа-
ции: 1) правила документооборота и технология обработки информации; 2) организация бухгалтерского учета и порядок контроля за хозяйственными операциями; 3) методы оценки видов имущества и обязательств; 4) установленные на предприятии формы первичного учета, в т.ч. по внутренней бухгалтерской отчетности; 5) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содер-
жащий синтетические и аналитические счета.
Учетные показатели - данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей деятельности предприятия. Такой анализ предполагает: качественное изучение объектов и обусловливающих их изменения причин; моделирование связей между большим числом отобранных факторов и результативными показателями; построение моделей; интерпретацию полученных результатов. Глубокий факторный анализ невозможен без использования специальных эко- номико-математических методов и специальных компьютерных
аналитических пакетов.
Факторный показатель – показатель, определяющий поведение результативного показателя и выступающий в качестве
причин изменения его величины.
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и, путем эффективного их использования, способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
183
Финансовое состояние - комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие,
размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.
Финансово-экономический анализ раскрывает содержа-
ние финансовых показателей в их связи с производственными. В ходе финансово-экономического анализа оценивают результаты и эффективность деятельности предприятия по основным обобщающим показателям – объему производимой продукции, себе-
стоимости, прибыли и т.д.
Финансовый анализ показывает причины сложившегося финансового состояния и дает возможность определить
направления по его улучшению.
Финансовый леверидж – механизм воздействия на рентабельность собственного капитала за счет различного соотноше-
ния собственных и заемных средств.
Фондоотдача – показатель использования основных фондов предприятия, характеризующий объем производства продукции
(услуг) в расчете на единицу основных фондов. Фундаментальный анализ – представляет собой углублен-
ное комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного
инструмента.
Функционально-стоимостной анализ – исследует функ-
ции, выполняемые объектом и методы из реализации. Его основное назначение состоит в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты.
Функция – основная направленность деятельности, обязанностей; назначение; роль в процессе управления. Например, функции анализа, регулирования, планирования, организации и т.п.
Цель анализа себестоимости продукции - определение предпочтительных методов совершенствования политики затрат предприятия.
Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе
системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.
184
Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, к частным показателям эффективности использования основных фондов относятся коэффициент загрузки оборудования, удельный вес просто-
ев оборудования в календарном периоде и др.
Чистая конкуренция – состязательность большого числа покупателей и продавцов, ни один из которых не может жестко контролировать рыночный спрос.
Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и других обязательных
платежей из суммы балансовой прибыли.
Чистые активы организации характеризуют наличие ак-
тивов, не обремененных обязательствами.
Экономико-математический анализ - выбор наиболее оп-
тимального варианта решения экономической задачи, выявление
резервов повышения эффективности производства.
Экономико-экологический анализ – исследует взаимодей-
ствие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на
экологию.
Экономический анализ представляет собой научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их
во всем многообразии связей и зависимостей.
Экспрессанализ – представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных призна-
ков, характерных для определенных экономических явлений. Элиминирование (от лат. eliminare – исключать, устранять)
– исключение влияния некоторых факторов с целью выделения какого-нибудь одного.
Эффект – результат деятельности организации, который может выражаться в повышении или снижении дохода, в повышении или снижении затрат, в повышении или снижении прибыли предприятия, в расширении или сужении сегмента рынка, в
появлении или в потере платежеспособных клиентов и т.п. Эффективность – соотношение показателей полученного
эффекта и затрат, использованных для его достижения.
185
ПРИЛОЖЕНИЕ
Извлечение из рабочей программы дисциплины
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»
Кафедра экономики и менеджмента на транспорте
УТВЕРЖДАЮ
Проректор по учебно-методической работе
и качеству образования д.э.н., профессор
_______________ В.И. Малюк
«09» февраля 2010 г.
Рег. № 3829
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА
дисциплины
АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ОПД.В.01
Специальность 080506 - Логистика и управление цепями поставок
Санкт-Петербург
2010
186
СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ И ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ
Введение
Понятие анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ как универсальный метод исследования рынка и диагностики состояния предприятия. История становления и развития анализа как науки. Виды анализа.
Цель и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) в управлении предприятием.
Место дисциплины в учебном процессе и требования к знаниям и умениям специалиста.
Тема 1. Предмет, виды, задачи и содержание анализа
Предмет и объекты экономического анализа. Принципы анализа хозяйственной деятельности. Виды анализа: их классификация и характеристика; особенности применения на предприятии. Содержание анализа и его связь с результатами деятельности предприятия. Анализ как система поиска резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Основные задачи анализа и диагностики деятельности предприятия в условиях современной экономики.
Тема 2. Метод и методика анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия
Метод анализа финансово-хозяйственной деятельности, его характерные черты. Системный и комплексный подход в экономическом анализе деятельности предприятия.
Взаимосвязи экономических тенденций и явлений в деятельности предприятия. Система взаимосвязанных аналитических показателей.
Классификация методов АФХД предприятия, Традиционные способы и приемы анализа: сравнение относительных и средних величин, способ группировки, балансовый, графический,
табличное отражение аналитических данных.
Тема 3. Факторный анализ деятельности предприятия
Понятие, типы и задачи факторного анализа. Логический анализ причинно-следственных связей между показателями.
Классификация и систематизация факторов, маркетинговый анализ факторов. Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.
187
Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе: цепные подстановки, индексный метод, метод абсолютных и относительных разниц, интегральный метод.
Способы изучения стохастических (корреляционных) взаимосвязей в АФХД.
Методика выявления и подсчета резервов в АФХД предприятия. Понятия и классификация резервов.
Источники и виды информации для АФХД предприятия. Информационное обеспечение анализа. Подготовка и аналитическая обработка исходных данных. Документальное оформление результатов анализа. Презентация.
Тема 4. Анализ состояния и использования основных производственных фондов предприятия
Основные задачи анализа. Анализ состава, динамики и структуры основных производственных фондов предприятия. Назначение, задачи, исходная информация, методика анализа состояния и использования основных производственных фондов предприятия.
Анализ технического развития предприятия: изучение объема основных фондов, их динамики и структуры, движения и технического состояния основных фондов, анализ обеспечения предприятия основными фондами. Факторный анализ фондоотдачи.
Резервы улучшения использования основных фондов.
Тема 5. Анализ качества и эффективности использования трудовых ресурсов
Задачи анализа. Количественная и качественная оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Характеристики трудового потенциала. Факторный анализ производительности труда. Анализ эффективности использования фонда рабочего времени. Анализ структуры персонала и текучести кадров.
Условия эффективности систем мотивации труда.
Тема 6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
Задачи анализа. Оценка степени обеспеченности предприятия материальными ресурсами. Анализ снабжения материальными ресурсами. Оценка надежности поставок на объем производства. Обеспеченность потребности в материальных ресурсах
188
источниками покрытия. Анализ использования материальных ресурсов. Выявление резервов уменьшения материальных затрат. Факторный анализ движения оборотных фондов предприятия и
материалоемкости производства.
Тема 7. Анализ себестоимости продукции
Структура себестоимости продукции. Задачи анализа себестоимости. Поэлементный и долевой анализ затрат, включаемых в себестоимость продукции. Факторный анализ себестоимости. Анализ затрат на единицу себестоимости продукции. Анализ прямых материальных и трудовых затрат. Косвенные затраты. Резервы снижения себестоимости продукции.
Тема 8. Анализ прибыли и рентабельности производства продукции
Задачи анализа. Система показателей, характеризующих результаты финансовой деятельности предприятия. Прибыль и ее величины: балансовая, налогооблагаемая и чистая. Анализ выполнения плана по прибыли. Анализ структуры прибыли от реализации продукции. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности. Рентабельность и ее факторный анализ по видам продукции. Методика подсчета резервов увеличения прибыли и рентабельности. Анализ распределения и использования прибыли предприятия. Анализ дивидендной политики предприятия.
Тема 9. Анализ финансовой устойчивости предприятия и диагностика вероятности банкротства субъекта хозяйствования
Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости. Критерии анализа. Анализ структуры активов и пассивов предприятия. Система аналитических показателей ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования капитала. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Прогнозирование финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования. Понятие, виды и причины банкротства. Методы диагностики вероятности банкротства. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования.
189
Тема 10. Начало общей технологии аудита
Цели, задачи, содержание и значение предварительной деятельности аудиторов и планирование их работы на начальной стадии проверки. Анализ оценочных показателей финансовых отчетов и учет их важности при планировании и проведении аудиторской проверки. Анализ информации о структуре системы внутреннего контроля предприятия с использованием анкетного, описательного методов и блок-схем. Внутренний аудит системы качества.
190