АФХДП_конспект лекций

Окончание табл. 3

В данных формулах индекс 0 означает базовое (плановое) значение результативного показателя или фактора; индекс 1 – отчетное значение. Разница между отчетом и базой (планом) обозначена знаком ∆.

Корреляционный анализ – это метод установления связи и измерения ее тесноты между наблюдениями, которые можно считать случайными и выбранными из совокупности, распределенной по многомерному нормальному закону. Таким образом, целью корреляционного анализа является определение не функциональной зависимости, которая выражает однозначное соответствие, а зависимости различных изменение каких-либо двух или более показателей от изменения одного взаимодействующего с ними показателя.

61

Корреляционной связью называется неполная, вероятностная зависимость, при которой различным значениям одной переменной соответствуют разные средние значения другой.

Различают парную и множественную корреляцию. Парная корреляция – это связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой – результативный. Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем. Возникать такая связь может несколькими путями. Важнейший из них – причинная зависимость вариации результативного показателя от изменения факторного. Кроме того, такой вид связи может наблюдаться между двумя следствиями одной причины. Основной особенностью корреляционного анализа следует признать то, что он устанавливает лишь факт наличия связи и степень ее тесноты, не вскрывая ее причин.

Практическая реализация метода корреляционного анализа применительно к финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает следующие этапы:

1)постановка задачи анализа и выбор признаков (анализируемого и результативного показателей);

2)сбор информации и ее первичная обработка (например, группировка полученных данных, исключение из выборки аномальных показателей, проверка нормальности одномерного распределения и др.);

3)предварительная характеристика взаимосвязи, возникающей между анализируемым и результирующим показателями (например, аналитические группировки, построение графических зависимостей и др.);

4)устранение мультиколлинеарности (взаимозависимости факторов) и уточнение набора показателей путем расчета парных коэффициентов корреляции;

5)исследование факторной зависимости и проверка ее значимости;

6)оценка результатов анализа и подготовка рекомендаций по их практическому использованию на предприятии.

Число, которое выражает степень тесноты (силу) и характер взаимодействия между анализируемым показателем и результативным, называется коэффициентом корреляции. В статистике

62

сила и характер связи определяется с помощью различных коэффициентов (коэффициента ассоциации Д. Юла, коэффициента контингенции К. Пирсона, коэффициента взаимного сопряжения А. Чупрова и т.д.), а в анализе финансово-хозяйственной деятельности чаще используется линейный параметрический коэффициент корреляции и непараметрический коэффициент корреляции Спирмэна.

Линейный параметрический коэффициент корреляции между показателями x и y определяется следующим образом:

Если значения показателей x и y могут быть упорядочены или проранжированы по степени убывания или возрастания значения, то можно использовать непараметрический коэффициент корреляции Спирмэна:

Значения коэффициента корреляции (как параметрического, так и непараметрического) изменяются в интервале [–1; +1]. Значение r = –1 свидетельствует о наличии жестко детерминированной обратно пропорциональной связи между показателями; r = +1 соответствует жестко детерминированной связи с прямо пропорциональной зависимостью показателей; r ≈ 0 – связи между показателями не наблюдается. Другие значения коэффициента корре-

63

ляции свидетельствуют о наличии стохастической связи, причем чем ближе | r | к единице, тем связь теснее.

Для получения выводов о практической значимости корреляции, расчетное значение коэффициента сравнивают с нормативной шкалой. Например, можно воспользоваться шкалой Чэддока (табл. 4).

Таблица 4

Шкала Чэддока

На практике значение коэффициента корреляции в большей степени зависит от объема выборки. В табл. приведены критические значения коэффициента корреляции для n значений при 95%-ных доверительных

Таблица 5

Зависимость коэффициента корреляции от объема выборки

Регрессионный анализ – это метод установления аналитического выражения стохастической зависимости между исследуемыми показателями. Уравнение регрессии показывает, как в среднем изменяется результативный показатель при изменении

64

любого из аналитических. Если анализируемый показатель один

– это простой регрессионный анализ; если же их несколько, то такой анализ называется многофакторным.

В ходе регрессионного анализа решаются две основные задачи:

∙построение уравнения регрессии, т.е. нахождение вида зависимости между результативным показателем и аналитическими (факторными) показателями;

∙оценка значимости полученного уравнения, т.е. определение того, насколько выбранные факторные показатели объясняют вариацию результативного показателя.

В отличие от корреляционного анализа, который только отвечает на вопрос, существует ли связь между анализируемыми показателями, регрессионный анализ дает и ее формализованное выражение. Кроме того, если корреляционный анализ изучает любую взаимосвязь факторов, то регрессионный – одностороннюю зависимость, т.е. связь, показывающую, каким образом изменение факторных показателей влияет на результативный показатель.

На основе результатов регрессионного анализа принимаются решения касающиеся планирования деятельности предприятия, а также нормативной базы.

Регрессионный анализ – один из наиболее разработанных методов изучения стохастических связей. В основу выявления и установления аналитической формы связи положено применение в анализе исходной информации математических функций. При изучении связи показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются различного вида уравнения прямолинейной и криволинейной связи.

Построение уравнения регрессии осуществляется, как правило, методом наименьших квадратов, суть которого состоит в минимизации суммы квадратов отклонений фактических значений результативного показателя от его расчетных значений. Строить уравнение регрессии и определять коэффициенты регрессии рекомендуется с помощью специальных пакетов компьютерных программ (например, Statistica), что значительно сокращает время проведения анализа.

65

Необходимо отметить, что в экономических исследованиях корреляционный и регрессионный анализы нередко объединяются в один – корреляционно-регрессионный анализ. Подразумевается, что в результате такого анализа будет построена регрессионная зависимость (т.е. проведен регрессионный анализ) и рассчитаны коэффициенты ее тесноты и значимости (т.е. проведен корреляционный анализ).

Контрольные вопросы:

1.Дайте определение фактора в анализе хозяйственной деятельности предприятия.

2.Дайте определение факторного анализа.

3.Дайте определение детерминированного факторного

анализа.

4.Перечислите задачи, решаемые при детерминированном факторном анализе.

5.Назовите типы моделей, используемые в детерминированном факторном анализе.

6.Укажите область применения моделей.

7.Дайте определение стохастического анализа.

8.Назовите задачи, решаемые при стохастическом анали-

зе.

9.Опишите суть метода цепных подстановок.

10.Опишите суть метода цепных подстановок.

11.Опишите суть метода абсолютных разний.

12.Опишите суть метода относительных разниц.

13.Опишите суть метода пропорционального деления и долевого участия.

14.Опишите суть интегрального метода.

15.Что отражает коэффициент корреляции?

16.Дайте определение мультиколлинеарности.

17.Дайте определение регрессионному анализу.

18.Какой метод используется при построении уравнения регрессии?

19.Какие задачи решаются при регрессионном анализе?

66

4. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Аннотация. Цель и задачи анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования; основные способы получения информации; система показателей, используемых в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использования, направленность отдельных элементов анализа.

4.1. Цель и задачи анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования.

Состояние и степень использования основных фондов (если говорить о производственных фондах) оказывают существенное влияние на выполнение всей производственной программы предприятия. Наиболее полное использование основных производственных фондов способствует увеличению объемов производства без дополнительных капитальных вложений, внедрению прогрессивных форм организации труда и т.д.

Целью анализа обеспеченности основными фондами, их со-

стояния и использования является определение приоритетных методов управления внеоборотными активами предприятия.

Определенная выше цель достигается в результате решения ряда аналитических задач, к которым можно отнести следующие.

1.Оценка состава и структуры основных фондов предприятия. Различные виды основных фондов неодинаково связаны с производственным процессом предприятия, поэтому по результатам проведенной оценки определяют соотношение производственных и непроизводственных основных фондов и устанавливают причины их изменений.

2.Оценка динамики и характера движения основных фондов предприятия. Изучение движения основных фондов позволяет выявить характер изменений групп основных фондов и их роль

впроизводственном процессе предприятия.

3.Определение обобщающих и частных показателей эффективности использования основных фондов предприятия. Последующий анализ этих показателей позволяет выявить факторы,

67

влияющие на использование основных фондов, и разработать на предприятии программу, направленную на повышение их эффективности.

4. Установление степени влияния использования основных производственных фондов на объем производства продукции. В результате этого определяется, какие факторы (интенсивного или экстенсивного характера) оказали влияние на выполнение заданного объема производства продукции.

Основные способы получения информации при проведении анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования следующие:

∙изучение и обобщение внутренних документов предприятия. В число таких документов входят, например, бухгалтерский баланс предприятия и приложения к нему, паспортные данные о производственных мощностях и др. Анализ таких документов позволяет выявить общий размер и структуру основных фондов, от которых зависят результаты работы предприятия в целом;

∙проведение инвентаризации основных производственных фондов. Полученные в ходе инвентаризации данные свидетельствуют о наличии и состоянии пассивных основных фондов предприятия. Сопоставляя фактическое наличие, состав и состояние этих фондов с текущей производственной программой и перспективами развития предприятия можно определить потребное ему количество оборудования;

∙проведение аттестации рабочих мест основных категорий работников. По результатам полученных данных определяют уровень бездействующих (или излишних) основных фондов, либо число основных фондов, требующих замены (или приобретения);

∙обобщение сведений, полученных из специализированных периодических изданий, касающихся новых разработок в области оборудования. Подобные сведения будут весьма полезны при разработке программы технического перевооружения предприятия.

68

4.2. Система показателей, применяемых в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использования.

Одним из достаточно трудных вопросов, с которым приходится сталкиваться аналитикам, является выбор показателей для анализа деятельности предприятия. Более того, показатели должны быть взаимосвязаны между собой, т.е. представлять систему. Так, для анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования формируется система, состоящая из показателей двух групп: обобщающих и частных (рис. 6).

С помощью показателей первой группы (обобщающие) анализируют структуру, движение и состояние основных фондов предприятия, а также эффективность их использования. С помощью показателей второй группы (частных) анализируют уровень экстенсивного, либо интенсивного использования основных фондов предприятия.

4.3. Направленность отдельных элементов анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования.

Элементы, наиболее часто встречающиеся в практике проведения подобного анализа на предприятии, представлены на рис.

7.

4.3.1. Анализ наличия, структуры и состояния основных фондов предприятия

В целом, различные виды основных фондов неодинаково связаны с производственным процессом предприятия, поэтому при изучении структуры основных производственных фондов

следует в первую очередь определить соотношение основных производственных и непроизводственных фондов и установить причины их изменений. Для анализа наличия, структуры и движения основных фондов целесообразно составить таблицу 6.

Технический уровень основных фондов и степень их износа (морального, либо физического) характеризуют возрастной состав активных основных производственных фондов. В первую очередь он дает возможность выявить устаревшие основные фонды, требующие замены.

69

Показатели для анализа обеспеченности основными фондами, их состояния и использования

Рис. 6. Система показателей, применяемых в анализе обеспеченности основными фондами, их состояния и использования

70