- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
Бухгалтерская отчетность (БО) – единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации, о результатах ее хозяйственной деятельности, формирующаяся на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме.
Рассмотрим аналитическое содержание БО:
Состав и содержание БО регламентируется соответственно нормативными документами: положение по ведению БУ и БО, положение о БО, приказ МФ от 22 июня 2003 года № 63 о формах БО.
Формы отчетности:
Форма №1 – бух баланс
Ф№2 – отчет о прибылях и убытках (Малые предприятия ограничиваются только этим)
Ф №3 – отчет об изменениях капитала
Ф №4 – отчет о движении денежных средств
Ф №5 приложение бухгалтерского баланса
Ф №6 – Отчет о целевом использовании полученных средств (для некоммерческих организаций)
В состав годовой отчетности входит аудиторское заключение + пояснительная записка к годовому отчету.
Баланс – главный информационный документ оценки (анализа) финансового состояния.
Активы характеризуют средства предприятия по их составу и направление использования.
Пассивы характеризуют источники формирования этих средств, т.е. капитал.
В условиях рын экономики пригодна другая трактовка активов и пассивов:
Актив – стоимость имущества и долговых прав, которыми располагают и которые контролируют предприятие на определенную дату.
Актив состоит из 2х разделов: ВнеобА и ОбА
Статьи актива баланса расположены по возрастанию ликвидности, завершают наиболее ликвидные (ден средства)
Пассив отражает обязательства данного предприятия по займам и кредиторской задолжности, погашение которой ведет к снижению стоимости имущества или поступлению доходов:
Пассив: статьи расположены по признаку принадлежности к собственным средствам, начиная с собственных средств:
Собственные средства
Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства
Данные бухгалтерского баланса позволяют проанализировать состав и структуру и динамику имущества предприятия, в т. ч. Оборотных и необоротных активов.
- // - источников формирования имущества (по пассиву баланса), в т. ч. Собств и привлеч средств.
Соотношение между статьями актива и пассива получ коэф-т позволяют дать оценку платежеспособности, финн независимости, эф-ти исп-я об ср-в, т е сделать колич оценку устойчивости финн состояния.
Д/з : недостатки баланса, пути его совершенствования как инфом базы.
Отчет о прибылях и убытках. (форма №2)
Построен в соответствие с классификацией доходов и расходов, утверд ПБУ 9 (доходы), 10/99 (расходы), 18/02 (учет налога на прибыль).
Информация формы №2 используется для выявления тенденции и причин изменения таких показателей как выручка от продаж, с/с от продаж, валовая/бух прибыль, прибыль от продаж, чист прибыль, а также производных от них показателей рентабельности.
Данная форма показывает взаимоотношения с бюджетом по налогу на прибыль и степень соблюдения финн расчет дисциплина предприятия (строка 151, которая вписывается от руки).
Динамика показателей финн результатов отражает компетентность руководства и качество принимаемых управленческих решений => форма №2 - источник информации об эф-ти хоз деятельности.
Отчет об изменении капитала (ф №3)
Показывает состав собств капитала, в разрезе собств вида (добав, заем), что дает возможность установить динамику собств капитала и его отдел частей и, следовательно, причины отклонений.
В справке приводится величина чистых активов предприятия. (используется для оценки ликвидности обществ АО и ООО)
Во 2-ом разделе ф№3 отражен состав резервов как образованных в соответствии с законодательством, так и с учредительными документами самого предприятия.
Форма №4. Отчет о движении ден средств.
Содержит информацию о притоке/оттоке ден средств (ДС) в разрезе видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.
А также по направлениями поступления и расходования этих средств.
Анализ этих данных позволяет существенно улучшить и скорректировать выводы относительно платежеспособности и ликвидности организации.
Может былть получен ответ на вопрос: почему складывается ситуация: прибыль есть, а денег на сч 51 нет.
Форма №5. Приложение к бухг балансу.
Содержит инфу, позволяющую детализировать выводы и оценки, получ по балансу, в частности, инфу о составе и движении осн ср-в и немат А, о сумме амортизации осн ср-в и нем А, о составе кредит и дебит зад-ти, кратк и долг финн вложений и некот др данные.
В ф №5 содержится инфа, которой нет в др документах. Это, прежде всего, состав расходов на обычным видам деятельности, т.е. состав затрат по пр-ву в разрезе элементов затрат (также соц пок-ли)