Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
Взаимосвязь с/с с показ-ми эф-ти исп-я ресурсов устан-ся след. образом:
з=
- аддитив. модель
з=
=
(1)
Данная формула демонстрирует зависимость затрат от изменения мат/емкости; з/п/емкости; аморт/емкости и проч. удер. затрат.
з=m+z+a+п.з. (2)
Это аддитивная модель зависимости. В ней влияние каждого слагаемого = изменению самого фактора.
Δз=Δm+Δz+Δa+Δп.з.
Чтобы установить влияние этих факторов на с/с продукции нужно отклонение по каж. фактору умножить на отчет. объем выпуска в ценах базового периода.
в целом:
Δс/с=Δз
ОРо
(3)
в т.числе:
1)за счет изм-я матер/емкости продукции:
ΔСm=Δm ОРо (4)
2) з/п емкости
ΔCz= Δz ОРо (5)
3) ам. емкости
ΔCa= Δa ОРо (6)
4)за счет проч. затрат
ΔCп.з.= Δп.з. ОРо (7)
Расчет затрат на рубль продукции в разрезе элементов:
(анализ лучше вести по сравнению с планом)
табл.1 (тыс. руб.)
Пок-ли |
№п/п |
БП |
ОП |
Измен-е |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Объем продаж |
1 |
3200 |
5262 |
х
|
Затраты на пр-во(ф№5) |
2
|
2400 |
4500 |
х |
В т.ч. - МЗ |
3 |
1680 |
3240 |
х |
-ЗОП с отч |
4 |
480 |
990 |
х |
-Ам |
5 |
192 |
225 |
х |
-пр. затраты
|
6 |
48 |
45 |
х |
Затраты на рубль пр-ции, коп. всего (ст.2/ст.1 100) |
7 |
75,0 |
95,52 |
10,52 |
В т. числе - мат/емкость (ст.3/ст.1 100) |
8 |
52,5 |
61,57 |
9,07 |
-з/п/емкость (ст.4/ст.1 100) |
9 |
15,0 |
18,81 |
3,81 |
-ам/емкость |
10 |
6,0 |
4,28 |
-1,72 |
-проч. удел. затраты |
11 |
1,5 |
0,86 |
-0,64 |
определим влияние показателей эф-ти использования ресурсов на с/с продукции в стоимостном выражении по формулам 3-7.
ΔС = 10,52 5262 /100=553,6 т. руб в том числе:
ΔСm=9,07 5262/100=477,3 т. руб
ΔCz=3,81 5262/100= 200,5 т. руб
ΔCa=-1,72 5262/100=-90,5 т. руб
ΔCп.з=-0,64 5262/100=-33,7 т. руб
Проверка: 477,3 +200,5 -90,5-33,7 = 553,6
Влияние исп-я этих ресурсов на прибыль будет таким же, но собратным знаком!
На данном предприятии в отч. периоде по сравнению с базовым затраты на руб. пр-ции ↑ на 10,52 коп., в т. числе по причине мат-ов и з/п. В рез-те с/с ↑ 677,8 т.р. (477,3+200,5), на эту же сумму была недополучена прибыль.
Снижение с/с и прирост прибыли достигнуты за счет↓ам/емкости прод-ии (90,5 коп) и проч. удельн. затрат.
Прибавка прибыли составила 124,2 тыс. руб.
Входе данного анализа д.б. установлены причины изменения. На данном предприятии ухудшилось использование МР и ТР.
Для детализации изменения мат/емкости прод-ии необходимо общее ее изменение изучить в разрезе составляющих ее частных показателей.
Анализ ведется по методике, рассм-ой выше.
-Факторы изменения m:
1) удорожание цен на мат-лы
2) структ. сдвиги в составе мат-лов
3) экономия или перерасход отдельных видов МР
- возможные причины изм-ния з/п/емкости:
1) инфляция,
2) изменение ср. з/п одного работника в гос. учрежд-ях, ком. орг-ях
3)изм-ние в соотношении произв-ти труда и ср. з/п
- причины изменения ам/емкости:
1) темп инфляции
2) структ. сдвиги
3)измен-е ср. норы Ам.
4)измен-е фондоотдачи.