- •Тема 1: теоретические и методические основы анализа финансовой отчетности
- •Краткая характеристика содержания бухгалтерской отчетности как источника анализа.
- •Цель и задачи анализа бухгалтерской отчетности.
- •Методы и приемы анализа финансовой отчетности.
- •Тема 1*: анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •1*.1 Общая оценка состава, структуры и динамики имущества по активу баланса.
- •1*.2 Анализ источников формирования имущества.
- •1*.3 Определение и оценка стоимости чистых активов.
- •1*.4 Анализ финансовой независимости коммерческой организации. Порядок определения величины собственного оборотного капитала. Расчет и анализ коэффициента финансовой независимости.
- •5. Анализ текущей платежеспособности коммерческой организации. Построение баланса платежеспособности. Расчет и оценка коэффициента ликвидности.
- •6. Методы оценки потенциального банкротства.
- •8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
- •9. Сводная рейтинговая оценка финансовой устойчивости организации
- •Тема 2: анализ и управление объемами прозводства и продаж
- •2.1. Показатели объемов производства и продаж.
- •2.1.1.Порядок формирования и взаимосвязь показателей.
- •2.1.2.Задачи анализа, источники информации.
- •2.2. Анализ выполнения плана и динамики объемов производства и реализованной продукции.
- •2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
- •Анализ конкурентоспособности продукции и предприятия.
- •2.5. Понятия экстенсивных и интенсивных факторов изменения объема продукции
- •2.6. Определение влияния на объем продукции экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов
- •2.6.1. Трудовые ресурсы
- •2.6.2. Основные фонды
- •2.6.3. Материальные ресурсы
- •2.7. Определение влияние объема продаж на прибыль, резервы увеличения объемов производства и продаж
- •Тема 3: анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации по данным бухгалтерской отчетности
- •3.1 Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности. Задачи анализа прибыли и источники информации.
- •3.2 Система показателей прибыли, порядок формирования и экономическое содержание
- •3.3 Анализ структуры и динамики Прибыли до налогообложения
- •3.4 Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.
- •5.7.Анализ формирование чп.
- •3.6. Анализ и оценка влияния инфляции на финансовую отчетность.
- •Анализ качества прибыли.
- •3.8 Анализ и оценка прибыли на одну акцию. – в лекциях нет, материал учебника.
- •3.9 Сегментарный анализ прибыли.
- •Анализ прибыли во взаимосвязи с движением денежных средств.
- •Тема 4: анализ рентабельности и деловой активности
- •4.1. Понятие рентабельности и система показателей
- •4.2. Анализ показателей рентабельности продукции. Расчет и оценка показателей рентабельности по продукции в целом. Факторный анализ изменения r продаж. Анализ r отдельных наименований продукции.
- •4. 4. Факторный анализ рентабельности производственных фондов.
- •4. 6. Показатели деловой активности: расчет, оценка, пути улучшения.
- •Тема 5: анализ затрат на производство и себестоимость продукции
- •Понятие с/с и значение в современных условиях
- •Система показателей с/с
- •Задачи анализа с/с и источники инф-ии.
- •5.4 Поэлементный анализ состава затрат
- •5.4.1 Анализ стр-ры з-т на пр-во
- •Анализ влияния на с/с эффективности исп-я произв ресурсов.
- •5.5 Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.
- •5.6.Анализ материальных затрат
- •Анализ комплексных затрат в составе себестоимости продукции. – То, что нашли в нете.
- •5.8.1 Анализ динамики выполнения плана по расходам по обслуживанию производства и управления.
- •Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •Анализ потерь от брака.
- •Анализ расходов на продажу.
- •5.9 Резервы снижения себестоимости продукции и возможные управленческие решения по их мобилизации.
- •Тема 6.Основы инвестиционного анализа
- •1.Понятие и виды инвестиций. Опред-е потребностей в инв-ях
- •2.Основные направления анализа эффективности капитальных вложений
- •3.Система пок-ей и методы оценки эф-ти ивест-ых проектов
- •Тема 7: основы маржинального анализа себестоимости продукции
- •Сущность и значение маржинального анализа.
- •7.2 Основные понятия маржинального анализа. Способы определения маржинального дохода, анализа рентабельности, запасов финансовой устойчивости.
- •7.3 Анализ эффекта финансового рычага
2.3. Анализ выполнения плана по номенклатуре, ассортименту и структуре продукции.
Кроме объема основными характеристиками продукции являются также:
ее структура
номенклатура
ассортимент
Эти показатели объема продукции уровень и динамику с\с продукции, оборачиваемость и финансовая устойчивость организации.
Структура продукции – соотношение определенных ее видов в общем объеме продукции.
Номенклатура продукции – укрупненный перечень наименьших видов продукции и их видов в соответствии с общероссийской классификацией промышленной продукции.
Под ассортиментом понимается детализированный в соответствии с договорами перечень номенклатуры продукции с указанными по каждому виду количества и той или иной модификации.
Способы анализа показателей:
Оценка выполнения планов по номенклатуре отличается от способа выполнения оценки по ассортименту. В первом случае достаточно ответить на вопрос «выполняются или не выполняются планы по номенклатуре». Независимо от % его выполнения по каждой позиции.
Оценка по ассортименту осуществляется в натуральном выражении. План выполнен, если он выполнен по каждой позиции. При анализе принято рассчитывать сводную оценку выполненного плана. Способы:
наименьшего % - определяется % выполнения плана по каждой позиции, затем выбирается минимальный
способ расчета среднего % (индекс ассортиментности) – деление стоимости фактического выпуска продукции в пределах плана на план (на основе стоимостного показателя).
Анализ факторов изменения объема реализации по формированию.
Расчет среднего % выполнения плана. ТАБЛ 2 – тыс.руб.
Виды продукции |
п/п |
По плану |
Фактически |
||
Всего |
В том числе |
||||
В пред. Плана |
Сверх плана |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Продук. А |
1 |
6000 |
6000 |
6000 |
- |
Продук.Б |
2 |
2024 |
2300 |
2024 |
276 |
Продук. В |
3 |
1400 |
1236 |
1236 |
- |
Итого |
4 |
9424 |
9536 |
9260 |
276 |
В % к плану |
5 |
100 |
101,2 |
98,3 |
2,9 |
Индекс ассортиментности = Jас = 9260/9424*100%=98,3%
При выполнении плана по общему объему продукции на 101,2 % средний процент выполнения плана по ассортименту 98,3% за счет недовыпуска изделия В.
Анализ структурных сдвигов в составе продукции.
Структурные сдвиги возможны при выполнении плана, но при разной степени перевыполнения.
Структурные сдвиги оказывают существенное влияние на все стоимостные показатели работ предприятия – с\с, прибыль, эффективность хозяйственной деятельности, фондоотдача, рентабельность, производительность труда.
Структурные сдвиги могут быть оценены двояко:
как изменяется в выпуске продукции доля изделий, имеющих неодинаковые продажные цены.
Как изменяется удельная материалоемкости , трудоемкости, фондоемкости, рентабельности – МЗ/У, ЗП/У, Ам/У, П/У.
Это вытекает из состава оптовой реализации:
У=МЗ+ЗП+Ам+П (5)
При измерении объема производства по полным оптовым ценам более выгодным для предприятия является выпуск более материалоемкой, фондоемкой и рентабельной продукции, а также более дорогой. Это позволяет повысить стоимость продукции без дополнительных затрат труда.
Менее выгодной является трудоемкая продукция. Значит при анализе необходимо измерить искажающее влияние структурных сдвигов. Для этого применяют показатели:
Чистой продукции (ЧП)
Нормативной ЧП – НЧП
Нормативной ЗП – НЗП.
Такое измерение продукции называется элементно-стоимостной
ЧП=ЗП+П (6)
Больше всего изменению физического объема продукции соответствует динамика НЗП. Этот показатель соизмеряет различные виды продукции по нормативам ЗП, разработанных на предприятии.
Они отражают не только количество но и качество труда. Недостаток: нормируется только ЗП основных производственных рабочих, а ЗП других категорий рабочих не включается – из-за сложности их учета по изделиям.
Расхождение темпов роста объема товарной продукции с темпами роста чистой продукции объясняются структурными сдвигами с точки зрения материалоемкости. Разница в % выполнения плана (динамики) по объему НЧП и НЗП свидетельствует об изменениях удельных весов изделий с различным уровнем рентабельности.
Определение влияния структурных сдвигов на изменение объема продукции с точки зрения цен консервной промышленности. ТАБЛ.3
Изделия |
План. цена, т.р. |
Объем пр-ва, т.услов.банок |
Объем продукции в плановых ценах, млн руб |
Изменение объема продукции за счет струк.сдвигов |
|||
По плану |
Факт. |
План |
Факт. при план.струк. |
Факт. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5=2*3 |
6=5* |
7=2*4 |
8=7-6 |
А |
5000 |
5760 |
5040 |
28800 |
29549 |
25200 |
-4349 |
В |
6000 |
5600 |
5544 |
33600 |
34474 |
33264 |
-1210 |
С |
7000 |
2743 |
3168 |
19200 |
19699 |
22176 |
2477 |
D |
7500 |
1920 |
2688 |
14400 |
14774 |
20160 |
5386 |
Итого |
Х |
16023 |
16440 |
96000 |
98496 |
100800 |
2304 |
Если бы план по выпуску отдельных видов консервов был перевыполнен равномерно, то общий объем продукции (при отсутствии структурных сдвигов) составил бы 98496 млн.руб. При фактической же структуре продукции ее объем в стоимостном выражении составил 100800 млн.руб., то есть больше на 2304. Можно сказать что растет доля более дорогих изделий в общем объеме производства – это положительно для предприятия.
Итак, мы имеем:
Изменение объемов продукции=100800-96000=4800 млн.р.
В том числе:
изменение физического объема продукции = 98496-96000=2496
структурные сдвиги в составе продукции = 10800-98496=2304
Итак, предприятие получило дополнительный прирост продукции за счет структурных сдвигов, за счет продажи более дорогой продукции С и D.
(7)
Определение влияния структурных сдвигов способом простых разниц.
Чтобы определить изменить объем продукции с точки зрения цен, нужно сопоставить индексы выполнения плана по продукции в стоимостном и натуральном выражении и эту разность умножить на плановую стоимость продукции.
(8)
Jоп=100800/96000=1,05
Jq=1,026
Расчет удельного веса изделий
|
Удельный вес в % |
|
||
План |
Фактически |
|
||
А |
35,95=5760/16023 |
30,66=5040/16440 |
Снижение |
|
B |
34,95 |
33,72 |
Снижение |
|
C |
17,12 |
19,27 |
Рост |
|
D |
11,98 |
16,35 |
Рост |
|
Итого |
100 |
100 |
Х |
Среднеплановая цена продукции:
96000/16023=5,991 млн.р.=5991 тыс.р.
На данном предприятии в составе выпуска растет доля изделий С и D, плановая цена, которая выше средней по продукции и уменьшение удельного веса изделия А, плановая цена которого ниже средней.
Таким образом благоприятные структурные сдвиги (приводят к приросту продукции а затем и прибыли) получены без соответствующих усилий со стороны предприятия.
В процессе анализа должны быть выявлены причины невыполнения плана в номенклатуре, ассортименте и т.п.
Причины:
Внешние – не зависят от предприятия:
изменение спроса на продукцию
недопоставка материальных ценностей
снятие заказов из-за отказов от договоров и др.
Внутренние:
плохое техническое состояние оборудования
недостаток в организации производства
низкая квалификация рабочих
отступление от технологических процессов.