17. Элементы налога и налоговая терминология

В соотв. со ст.6 Нал. кодекса РБ налог – обязат. индивидуально безвозмез. платеж, взимаемый с орг-й и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не регулируемых Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка (ставки);

- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты.

Плательщики налогов - организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Организации: юр.лица РБ; иностранные и международные организации; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйственные группы; филиалы, представительства, обособленные подразделения, имеющие обособл.баланс и банк.счет; участники простого товарищества, на которых возложено ведение общих дел; головная организация.

Физ.лица: граждане Республики Беларусь; граждане либо подданные иностранного государства; лица без гражданства (подданства).

Законодательство РБ выделяет резидентов и нерезидентов.

Налоговые резиденты РБ - белор.организации, несущие полную налоговую обязан. по доходам, полученным в РБ и за ее пределами. Нерезиденты – иностр.организации, несущие налоговую обязан. только по деятельности и доходам, получ. в РБ.

Место нахождения организации – место ее регистрации.

Объекты налогообложения - обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Объекты: реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав; факт получения прибыли, дохода; владение, распоряжение, пользование земельным участком, зданиями, сооружениями и т.д.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Любой налог считается: налог.база умнож. на налог.ставку. Способы исчисления: кумулятивный (нарастающий итог с начала года), некумулятивный.

Налоговые льготы устанавливаются в виде: освобождения от налога; дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога; пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок; возмещение суммы уплаченного налога.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Сроки уплаты налогов: периодично-календарные (декадные, ежемесячные, квартальные, годовые) и срочные (не позднее…, до…).

Способы уплаты: 1. разовой (полной) суммой или частично; 2. в бел.рублях или в др.валютах; 3. в наличном или безналичном порядке.

Днем уплаты налога признается: 1. день сдачи плательщиком платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога при наличии на счете плательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; 2. день исполнения банком платежного поручения , а если средств было недостаточно – день уплаты; 3. день внесения наличных денежных средств в банк или в органы, уполномоченные на прием платежей; 4. день подачи в таможню письменного заявления об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных ранее на счет таможни в таможенные платежи.