Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 4 категорії становить 5 неоподатковуваних мінімумів – 68 грн. (за місяць), 816 грн. – за рік. Дохід не підлягає оподаткуванню оскільки одержаний ним в поточному році ОД за основним місцем роботи не виходить за межі наданої пільги.

За сумісництвом:

Пр.П = (400 + 1900) * 0,2 = 460 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 600 +400 +1 900 =

= 2 900 грн. – 816 грн.(пільга) = 2 084 грн.

ОД_С/М = 2 084 / 12 = 174 грн.

Пр.П_міс = (174-170)*0,2+19,55 = 20,35 грн.

Пр.П_річн = 20,35 * 12 = 244,2 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 244,2 – 460 = -215,8 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 215,8 грн.

№25

1.Визначити ∑ бюджетного відшкодування:

загальна сума придбаних в звітному періоді товарів, що відносяться до складу валових витрат підприємства становить 10000 грн. (без суми ПДВ), Загальний обсяг продажу в звітному періоді становить 8000 грн, (без суми ПДВ), в тому числі обсяг експортного продажу становить 5000 грн.

Розв’язок:

∑ПДВ = 10 000 * 0,2 = 2 000 грн. (ПК)

∑ПДВ = (8 000 – 5 000(0% ставка)) * 0,2 =

= 3 000 * 0,2 = 600 грн. (ПЗ)

ПЗ	ПК
600	2000

Визначаємо ∑ПДВ, що належить відшкодувати з бюджету:

∑ПДВ = ПЗ – ПК = 600 - 2000 = 1400 грн.

Відповідь:∑ПДВ=1 400 грн.

2. Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожний квартал, якщо:

а) сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 60000 грн., за 2 квартал від’ємне значення об’єкта оподаткування становить 40000 грн., за 3 квартал оподатковуваний прибуток - 20000 грн., за 4 - 40000 грн.

б) від’ємне значення об’єкта оподаткування за 1 квартал становить 200000 грн., оподатковуваний прибуток за 2 квартал - 40000 грн., за 3 квартал - 60000 грн., за 4 квартал - 20000 грн., за 1 квартал наступного року - 100000 грн.

Розв’язок:

а) І. ∑ПП = 60 000 * 0,3 = 18 000 грн.

Подати декларацію до 10.05, сплатити до 20.05.

ІІ. ОП = (-40 000)

декларація зі збитком переносимо на ІІІ квартал.

ІІІ. ОП = 20 000 + (-40 000) = -20 000 грн. Декларація зі збитком переносимо на ІV квартал

ІV. ОП = 40 000 + (-20 000) = 20 000 грн.

∑ПП = 20 000 * 0,3 = 6 000 грн.

Подати декларацію до 10.02, сплатити до 20.02.

б) І. ОП = - 200 000 грн.

декларація зі збитком переносимо на ІІ квартал.

ІІ. ОП = 40 000 + (-200 000) = -160 000 грн.

декларація зі збитком переносимо на ІІІ квартал.

ІІІ. ОП = 60 000 + (-160 000) = -100 000 грн. Декларація зі збитком переносимо на ІV квартал

ІV. ОП = 100 000 + (-100 000) = 0 грн.

Прибуток в ІV кварталі = 0 грн., отже ПП не нараховується.

3. У жовтні підприємство ввозить на митну територію України ювелірні вироби, контрактна ціна яких становить 56000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ та ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка АЗ - 55%, мита - 50%).

Розв’язок:

Визначаємо МВ в національній валюті:

(курс 1$ = 5 грн.)

МВ = 56 000 * 5 = 280 000 грн.

∑ _мита = (МВ * С _мита) / 100%

∑ _мита = (280 000 * 50) / 100 = 140 000 грн.

∑АЗ = ((МВ + ∑ _мита) * С _АЗ) / 100% =

= ((280000 + 140000)*55)/100 = 231 000 грн.

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (280000+140000+231000)*0,2=130 200 грн.

Відповідь:

∑ _мита =140000; ∑АЗ = 231000; ∑ПДВ = 130200.

4. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи поточному році становив 2780 грн. За сумісництвом він одержав в січні – 400 грн., в вересні - 340 грн. Крім того, платник в серпні одержав в США плату за надання консультаційних послуг в розмірі 500 доларів США, про що сповістив ПІ. Прибутковий податок з цієї суми за кордоном платник не сплачував. Визначити прибутковий подататок з громадян та порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 2 780 / 12 = 232грн.

Пр.П_міс = (232-170)*0,2+19,55 = 31,95 грн.

Пр.П_річн = 31,95 * 12 = 383,4 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (400 + 340) * 0,2 = 148 грн.

Доходи одержані з інших джерел:

Визначаємо дохід в нац. валюті за надання консулат. послуг в США (курс 1$ = 5грн.):

500 * 5 = 2 500 грн.

Пр.П = 2 000 * 0,2 = 500 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_річн=2780 + 400 + 340 + 2500= 6020 грн.

ОД _с/м = 6 020 / 12 = 502 грн.

Пр.П_міс = (502 - 170)*0,2+19,55 = 85,95 грн.

Пр.П_річн = 85,95 * 12 = 1 031,4 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

=1 031,4 – 383,4 – 148 – 500 = 0 грн.

Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.

№26

1.Скоригований ВД підприємства за звітний квартал становив 60000 грн., витрати на заробітну плату становили 4000 грн., на соціальне страхування - 3000 грн., витрати на оплату покупних матеріалів становили 6000 грн. (з ПДВ). Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу становив 4000 грн., за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 1000 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

Розв’язок:

∑ПП = ОП * 0,3

ОП = ВД_С – ВВ;

ВД_С = 60 000 грн.

ВВ=4000+3000+(6000/1,2)+(-4000)=8000грн.

Зал. на поч..	Прид-бано	Витрачено	Зал. на кін.	Приб./ Убут. (+ / -)
4000	6000/1,2 = 5000	1000	8000	+4000

ОП = 60 000 – 8000 = 52 000 грн.

∑ПП = 52 000 * 0,3 = 15 600 грн.

Відповідь: ∑ПП = 15 600 грн.

2. Підприємство 2 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 2000 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 40000 грн. (без суми ПДВ), в березні – 60000 грн. (без суми ПДВ), в квітні – 80000 грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ та порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

Визначаємо КВ в націон. валюті (курс1$ = 5 грн.)

КВ = 2 000 * 5 = 10 000 грн.

∑ПДВ = 10 000 * 0,2 = 2 000 грн.(ПЗ)

На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.

Лютий:

∑ПДВ = 40 000 * 0,2 = 8 000 грн.(ПЗ)

Березень:

∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн.(ПЗ)

Квітень:

∑ПДВ = 80 000 * 0,2 = 16 000 грн.(ПЗ)

Лютий Березень Квітень

ПЗ	ПК	ПЗ	ПК	ПЗ	ПК
8000 2000-умовно		12000 2000		16000

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 8 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 30.03

∑ПДВ, що нарахована в березні = 14 000 грн.

подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04

∑ПДВ, що нарахована в квітні = 16 000 грн.

подати декларацію до 20.05, сплатити до 30.05

3. С/в 1 пляшки горілки ( 0,7 літра, 42%) для підприємства-виробника становить 1,1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,6 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ (ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розв’язок:

∑АЗ = (16 * 0,42) * 0,7 = 4,7 грн.

(∑АЗ за 1 пляшку 42% горілки, 0,7 л);

∑ПДВ = (С/в + П_Р + АЗ) * 0,2 =

= (1,1 + 0,6 + 4,7) *0,2 = 1,3 грн.

(∑ПДВ за 1пляшку 42% горілки, 0,7 л);

ЦР = С/в + П_Р + АЗ + ПДВ =

= 1,1 + 0,6 + 4,7 + 1,3 = 7,7 грн.

(ЦР за 1пляшку 42% горілки, 0,7 л);

Відповідь: ЦР = 7,7; АЗ= 4,7; ПДВ = 1,3.

4. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 4450 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 230 грн., в вересні – 1000 грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 1 категорії становить 10 неоподатковуваних мінімумів – 153 грн. (за місяць), 1836 грн. – за рік.

ОД_річн = 4 450 – 1 836 = 2 614 грн.

ОД_С/М = 2 614 / 12 = 218 грн.

Пр.П_міс = (218-170)*0,2+19,55 = 29,15 грн.

Пр.П_річн = 29,15 * 12 = 349,8 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (230 + 1000) * 0,2 = 246 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 4 450 + 230 + 1000 =

= 5680 грн. – 1836 грн. (пільга) = 3844 грн.

ОД_С/М = 3 844 / 12 = 320 грн.

Пр.П_міс = (320-170)*0,2+19,55 = 49,55 грн.

Пр.П_річн = 49,55 * 12 = 594,6 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 594,6 – 349,8 - 246 = -1,2 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 1,2 грн.

№27

1.Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,7 л , 40%), контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 7,5 євро, АЗ - 16 грн за 1л 100% спирту).