Розв’язок:

Визначаємо митну вартість в національній валюті (курс 1$ = 5 грн.):

2 000 * 5 = 10 000 грн.

∑ПДВ = 10 000 * 0,2 = 2 000 грн. (ПЗ)

На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.

Лютий:

∑ПДВ = 30 000 * 0,2 = 6 000 грн.

Березень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.

Квітень:

∑ПДВ = 40 000 * 0,2 = 8 000 грн.

Лютий Березень Квітень

ПЗ	ПК		ПЗ	ПК		ПЗ	ПК
6000 2000-умовно			10000 2000			8000

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 6 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 31.03

∑ПДВ, що нарахована в березні = 12 000 грн.

подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04

∑ПДВ, що нарахована в квітні = 8 000 грн.

подати декларацію до 20.05, сплатити до 31.05

4. С/в 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 42%) для підприємства-виробника становить 1,8 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,9 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму АЗ і ПДВ ( ставка АЗ - 16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розв’язок:

∑АЗ = (16 * 0,42) * 0,5 = 3,4 грн.

(∑АЗ за 1пляшку 42% горілки, 0,5 л);

∑ПДВ = (С/в + П + АЗ) * 0,2 =

= (1,8 + 0,9 + 3,4) * 0,2= 1,22 грн.

(∑ПДВ за 1пляшку 42% горілки, 0,5 л);

ЦР = С/в + П + АЗ + ПДВ =

= 1,8 + 0,9 + 3,4 + 1,22 = 7,3 грн.

(ЦР за 1пляшку 42% горілки, 0,5 л);

Відповідь: ЦР = 7,3; АЗ = 3,4; ПДВ = 1,22.

№4

1. П-во - резидент України має дочірнє підприємство в Швеції. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 500000 грн., від діяльності на території Швеції - 600000 грн. Визначити суму податку на прибуток , яка підплягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Швеції було сплачено податок на прибуток по ставці 45%.

Розв’язок:

ОП на Україні = 500 000 грн.

ОП в Швеції = 600 000 грн.

∑ПП = 500 000 * 0,3 = 150 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 600 000 * 0,45 = 270 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Швеції)

∑ПП = 600 000 * 0,3 = 180 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Швеції)

180 000 – 270 000 = -90 000 грн. (∑ПП переплаченого в Швеції, відшкодуванню на Україні не підлягає)

Відповідь: ∑ПП, що належить сплатити до бюджету в Україні = 150 000 грн.

2. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 990 грн. За сумісництвом він одержав в лютому-2300 грн., в вересні-1590 грн. Крім того, від підприємницької діяльності платник одержав в поточному році 5800 грн. валового доходу. Документально підтверджені витрати, пов’язані з одержанням цього доходу становили 689 грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи дохід не підлягає оподаткуванню оскільки на даного платника – чорнобильця 1 категорії розповсюджується пільга у розмірі 10 НМ =153грн.( за місяць). - 1836 грн. (за рік)

Дохід, отриманий ним в поточному році не виходить за межі наданої пільги.

За неосновним місцем роботи:

Пр.П = (2300 + 1590) * 0,2 = 778 грн.

Доходи одержані від підприємницької д-ті:

Пр.П = (5800 - 689) * 0,2 = 1022,2 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загал. дохід платника:

Д _річн = 990 + 2300 + 1590 + (5800 - 689) =

= 9991 грн. – 1836 грн. (пільга) = 8155 грн.

Д _с/м = 8155 / 12 = 679,6 грн.

Пр.П_міс =(680-170)*0,2+19,55 = 121,55 грн.

Пр.П_річн = 121,55 * 12 = 1 458,6 грн.

Сума Пр.П , яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

=1 458,6 – 778 – 1 022,2 = -341,6 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 341,6 грн.

3. 3 січня підприємство відвантажило по бартеру продукції власного виготовлення на суму 45000грн. (без суми ПДВ), а отримало і оприбуткувало по обліку товари по цій операції від іншого підприємства 5 лютого. 22 лютого ці товари було продано за 50000грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ та строки його сплати до бюджету.

Розв’язок:

Січень:

∑ПДВ = 45 000 * 0,2 = 9 000 грн. (ПЗ)

Лютий:

∑ПДВ = 45 000 * 0,2 = 9 000 грн. (ПК)

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)

Січень Лютий

ПЗ	ПК		ПЗ	ПК
9000			10000	9000

∑ПДВ до сплати визначаємо: ПЗ - ПК

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в січні = 9 000 грн.

подати декларацію до 20.02, сплатити до 28.02

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 1 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 31.03

4. Підприємство ввозить на митну територію України 2000 пляшок горілки (0,5л, 40%), контрактна вартість якої становить 4000 доларів США та 2200 пляшок горілки (0,7 л , 42%), контрактна вартість якої становить 6000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету ( ставка мита - 7,5 євро, АЗ - 16 грн. за 1л 100% спирту) .

Розв’язок:

Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.

МВ = 4 000 * 5 = 20 000 грн.

(МВ 40% горілки);

С _мита = 7,5 * 6 = 45 грн.

∑ мита = (45 * 0,4) * 0,5 = 9 грн. (1 пляшка)

∑ мита = 9*2000 = 18000 грн. (2000 пляшок)

∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,5 = 3,2 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 3,2 * 2 000 = 6 400 грн. (2000 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =

=(20 000 + 18 000 + 6 400) * 0,2 =

= 8 880 грн. (2 000 пляшок)

МВ = 6 000 * 5 = 30 000 грн.

(МВ 42% горілки);

С _мита = 7,5 * 6 = 45 грн.

∑ мита = (45 * 0,42) * 0,7 = 13,23 грн. (1 пляшка)

∑ мита=13,23*2200=29106грн. (2200 пляшок)

∑АЗ = (16 * 0,42) * 0,7 = 4,7 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 4,7 * 2200 = 10340 грн. (2200 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (30 000 + 29 106 + 10 340) * 0,2 =

= 13 889,2 грн.

Відповідь:

2000 пляшок 40% горілки:

∑ _мита = 18 000; ∑АЗ = 6 400; ∑ПДВ = 8 880;

2200 пляшок 42% горілки:

∑ _мита = 29 106; ∑АЗ = 10 340; ∑ПДВ = 13 889,2;

№5

1. Визначити суму податку на прибуток, що сплачується кожний квартал і строки сплати, якщо: сума оподатковуваного прибутку за 1 квартал становить 50 000 грн., за 2 квартал від’ємне значення об’єкта оподаткування становить 40000 грн., за 3 квартал оподатковуваний прибуток - 10000 грн., за 4 - 30000 грн.

Розв’язок:

І. ∑ПП = 50 000 * 0,3 = 15 000 грн.

Подати декларацію до 10.05, сплатити до 20.05.

ІІ. ОП = (-40 000) – декларація зі збитком переносимо на наступний квартал.

ІІІ. ОП = 10 000 + (-40 000) = -30 000 грн. Декларація зі збитком переносимо на ІV квартал

ІV.ОП = 30 000 + (-30 000) = 0 грн. Прибуток в ІV кварталі = 0 грн., отже ПП не нараховується.

Відповідь: за І квартал ∑ПП = 15 000 грн.

Строки подачі декларації до 10.05, сплати – до 20.05.

2. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 4 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 4800 грн. Крім того, від підприємницької діяльності платник одержав в поточному році 3500 грн. валового доходу. Витрати, пов’язані з одержанням цього доходу становили 999 грн. В поточному році платник перерахував до благодійного фонду 300 грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 4 категорії становить 5 неоподатковуваних мінімумів – 68 грн. (за місяць), 816 грн. – за рік.

ОД _річн = 4 800 – 816 = 3 984 грн.

ОД _с/м = 3 984 / 12 = 332 грн.

Пр.П_міс = (332-170)*0,2+19,55 = 51,95 грн.

Пр.П_річн = 51,95 * 12 = 623,4 грн.

Доходи від підприємницької діяльності:

Пр.П = (3 500 – 999) * 0,2 = 500,2 грн.

До благодійного фонду платник має право перерахувати не більше 4 % ОД_с, тобто

((4800-861) + (3500-999))*0,04 = 259,4 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальн. дохід платника:

ОД_річн = 4800+(3500-999)-259,4 =

= 7041,6 – 816 (пільга) = 6225,6 грн.

ОД _с/м = 6225,6 / 12 = 518,8 грн.

Пр.П_міс = (519-170)*0,2+19,55=89,35 грн.

Пр.П_річн = 89,35 * 12 = 1 072,2 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 1 072,2 – 623,4 – 500,2 = -51,4 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 51,4 грн.

3. П-во 3 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 1200 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 60000грн. (без суми ПДВ), в березні - 23000грн. (без суми ПДВ), в квітні - 20000грн. (без суми ПДВ). Визначити суму ПДВ та строки його сплати до бюджету.

Розв’язок:

Визначаємо контрактну вартість в націон. валюті (курс 1$ = 5 грн.):

КВ = 1 200 * 5 = 6 000 грн.

∑ПДВ = 6 000 * 0,2 = 1 200 грн. (ПЗ)

На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.

Лютий:

∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн. (ПЗ)

Березень:

∑ПДВ = 23 000 * 0,2 = 4 600 грн. (ПЗ)

Квітень:

∑ПДВ = 20 000 * 0,2 = 4 000 грн. (ПЗ)

Лютий Березень Квітень

ПЗ	ПК	ПЗ	ПК	ПЗ	ПК
12000 1200-умовно		4600 1200		4000

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 12 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 31.03

∑ПДВ, що нарахована в березні = 5 800 грн.

подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04

∑ПДВ, що нарахована в квітні = 4 000 грн.

подати декларацію до 20.05, сплатити до 31.05

4. У січні підприємство - виробник ювелірних виробів, виробило ювелірну продукцію, собівартість якої становила 50000грн., розрахунковий прибуток - 5000 грн. Визначити ціну реалізації, суму акцизного збору і ПДВ (ставка АЗ - 55%).

Розв’язок:

∑АЗ = ((С/в + П_р) * С_АЗ)/100% =

= ((50 000 + 5 000) * 55)/100 = 30 250 грн.

∑ПДВ = (С/в + П_р + ∑АЗ) * 0,2 =

=(50 000 + 5 000 + 30 250) * 0,2 = 17 050 грн.

ЦР = С/в + П_р + ∑АЗ + ∑ПДВ =

=50000 + 5000 + 30250 + 17050 =

= 102 300 грн.

Відповідь:

ЦР=102300грн.; АЗ=30250грн.; ПДВ=17050грн.

№6

1. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства становила 80000 грн., сума валових витрат - 40000 грн., сума амортизаційних відрахувань - 15000 гр. Крім того на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 9000 грн. Балансова вартість цієї групи основних виробничих фондів на початок звітного року становила 80000грн.

Розв’язок:

∑ПП = (ВД _с – ВВ – АВ) * С _ПП

Згідно ЗУ про ПП ст. 8.7.1 до ВВ можна віднести б-я витрати, пов’язані з поліпшенням ОФ, але не більше 5% БВ_С на початок року.

ВВ = 40000 + (80000*0,05) = 44 000 грн.

∑ПП = (80000 – 44000 – 15000) * 0,3 =

= 6 300 грн.

Відповідь: ∑ПП = 6 300 грн.

2.Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,5 л , 40%), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США та 1200 пляшок горілки (0,7л , 42%), контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 7,5 євро, АЗ - 16 грн. за 1л 100% спирту) .

Розв’язок:

Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.;

МВ = 2 000 * 5 = 10 000 грн.

(МВ 40% горілки)

С _мита = 7,5 * 6 = 45 грн.

∑ мита = (45 * 0,4) * 0,5 = 9 грн. (1 пляшка)

∑ мита = 9 * 1000 = 9000 грн. (1000 пляшок)

∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,5 = 3,2 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 3,2 * 1000 = 3200 грн. (1000 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (10 000 + 9 000 + 3 200) * 0,2 =

= 4 440 грн.

МВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.

(МВ 42% горілки)

∑ мита = (45*0,42)*0,7 =13,23грн.(1 пляшка)

∑ мита =13,23 * 1200 = 15876 грн.(1200 пляшок)

∑АЗ = (16 * 0,42) * 0,7 = 4,7 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 4,7 * 1200 = 5640 грн. (1200 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (15 000 + 15 876 + 5 640) * 0,2 =

= 7 303,2 грн.

Відповідь:

1000 пляшок 40% горілки:

∑ _мита = 9 000; ∑АЗ = 3 200; ∑ПДВ = 4 440;

1200 пляшок 42% горілки:

∑ _мита = 15 876; ∑АЗ = 5 640; ∑ПДВ = 7 303,2;

3. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 5000 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у лютому - 2000 грн., у жовтні - 1000 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД _с/м = 5 000 / 12 = 416,7 грн.

Пр.П_міс = (417-170)*0,2+19,55 = 68,95 грн.

Пр.П _річн = 68,95 * 12 = 827,4 грн.

За неосновним місцем роботи:

Пр.П = (2000 + 1000)*0,2 = 600 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальн. дохід платника:

ОД _річн = 5000 + 2000 + 1000 = 8000 грн.

ОД _с/м = 8000 / 12 = 666,7 грн.

Пр.П_міс = (667-170)*0,2+19,55 = 118,95 грн.

Пр.П_річн = 118,95 * 12 = 1 427,4 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 1427,4 – 827,4 – 600 = 0 грн.

Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.

4. Визначити суму та строки сплати ПДВ: підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 1000 грн., в червні – 9000 грн., в липні – 25000 грн., в серпні – 200000 грн., у вересні – 50000 грн., у жовтні – 30000 грн., у листопаді – 40000 грн., у грудні – 50000 грн.

Розв’язок:

Коли обсяг ОО перевищує 3600*17=61200 грн.,

то підприємство стає платником ПДВ:

∑ = 1000+9000+25000+200000 = 235000 грн.

З серпня підприємство стає платником ПДВ.

∑ПДВ = (235000 – 61200) * 0,2 = 34 760 грн.

Подати декларацію до 20.09, сплатити до 30.09

Вересень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.

Подати декларацію до 20.10, сплатити до 30.10

Жовтень:

∑ПДВ = 30 000 * 0,2 = 6 000 грн.

Подати декларацію до 20.11, сплатити до 30.11

Листопад:

∑ПДВ = 40 000 * 0,2 = 8 000 грн.

Подати декларацію до 20.12, сплатити до 30.12

Грудень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн.

Подати декларацію до 20.01, сплатити до 30.01

№7

2. Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок вина (0,7л), контрактна вартість якої становить 2000 доларів США та 1200 пляшок вина (0,7 л), контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 2 євро, АЗ - 0,8 грн. за 1л) .

Розв’язок:

Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.

МВ = 2 000 * 5 = 10 000 грн.

(МВ 1000 пляшок вина)

С _мита = 2 * 6 = 12 грн.

∑ _мита = 12 * 0,7 = 8,4 грн. (1 пляшка)

∑ _мита = 8,4 * 1000 = 8 400 грн.(1000 пляшок)

∑АЗ = 0,8 * 0,7 = 0,56 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 0,56 * 1000 = 560 грн. (1000 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (10000 + 8400 + 560) * 0,2 = 3 792 грн.

МВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.

(МВ 1200 пляшок вина)

∑ _мита = 12 * 0,7 = 8,4 грн. (1 пляшка)

∑ _мита = 8,4*1200 = 10 080 грн.(1200 пляшок)

∑АЗ = 0,8 * 0,7 = 0,56 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 0,56 * 1200 = 672 грн. (1200 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ _мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (15000 + 10080 + 672) * 0,2 = 5 150,4 грн.

Відповідь:

1000 пляшок вина:

∑ _мита = 8 400; ∑АЗ = 560; ∑ПДВ = 3 792;

1200 пляшок вина:

∑ _мита = 10 080; ∑АЗ = 672; ∑ПДВ = 5 150,4;

3.Платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 160 грн.; 02 - 140 грн.; 03 - 80 грн.; 04 - 40 грн.; 05 - 160 грн.; 06 - 500 грн.; 07 - 380 грн.; 08 - 240 грн.; 09 - 180 грн.; 10 - 320 грн.; 11 - 190 грн.; 12 - 520 грн. За сумісництвом він одержав в лютому – 2300 грн., в вересні - 1590 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.