Розв’язок:

∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,48 грн.

(∑АЗ за 1 пляшку 40% горілки, 0,7 л);

∑ПДВ = (С/в + П_Р + АЗ) * 0,2 =

= (1 + 0,7 + 4,5) *0,2 = 1,24 грн.

(∑ПДВ за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);

ЦР = С/в + П_Р + АЗ + ПДВ =

= 1 + 0,7 + 4,48 + 1,24 = 7,42 грн.

(ЦР за 1пляшку 40% горілки, 0,7 л);

Відповідь: ЦР = 7,42; АЗ= 4,48; ПДВ = 1,24.

3.Визначити порядок і строки сплати ПДВ:

підприємство 6 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 4000 доларів США. На суму податкового зобов’язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 50 000 грн. (без суми ПДВ), в березні – 50 000 грн. (без суми ПДВ), в квітні – 60 000грн. (без суми ПДВ).

Розв’язок:

Визначаємо контрактну вартість в націон. валюті (курс 1$ = 5 грн.):

КВ = 4 000 * 5 = 20 000 грн.

∑ПДВ = 20 000 * 0,2 = 4 000 грн. (ПЗ)

На цю суму в лютому надано простий вексель, строком погашення через 30 днів.

Лютий:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)

Березень:

∑ПДВ = 50 000 * 0,2 = 10 000 грн. (ПЗ)

Квітень:

∑ПДВ = 60 000 * 0,2 = 12 000 грн. (ПЗ)

Лютий Березень Квітень

ПЗ	ПК	ПЗ	ПК	ПЗ	ПК
10000 4000-умовно		10000 4000		12000

Відповідь:

∑ПДВ, що нарахована в лютому = 10 000 грн.

подати декларацію до 20.03, сплатити до 31.03

∑ПДВ, що нарахована в березні = 14 000 грн.

подати декларацію до 20.04, сплатити до 30.04

∑ПДВ, що нарахована в квітні = 12 000 грн.

подати декларацію до 20.05, сплатити до 31.05

4. Визначити суму і порядок сплати прибуткового податку з громадян:

платник має посвідчення громадянина, що постраждав від Чорнобильської катастрофи 1 категорії. Оподатковуваний доход платника за місцем основної роботи в поточному році становив 1600 грн. За сумісництвом він одержав в січні – 2400 грн., в вересні - 900грн.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

Пільга чорнобильця 1 категорії становить 10 неоподатковуваних мінімумів – 153 грн. (за місяць), 1836 грн. – за рік. Дохід не підлягає оподаткуванню оскільки одержаний ним в поточному році ОД за основним місцем роботи не виходить за межі наданої пільги.

За сумісництвом:

Пр.П = (2400 + 900) * 0,2 = 660 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 1600 +2400 + 900 =

= 4 900 грн. – 1836 грн.(пільга) = 3 064 грн.

ОД_С/М = 3 064 / 12 = 255 грн.

Пр.П_міс = (255-170)*0,2+19,55 = 36,55 грн.

Пр.П_річн = 36,55 * 12 = 439 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 439 – 660 = -221 грн.

Відповідь: належить відшкодувати з бюджету 221 грн.

№13

1.Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо:

а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 170000 грн.

б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 106000 грн.

Розв’язок:

Якщо обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів, то податковий період = календарному місяцю, якщо ж менше 7200 НМ, то податковий період обирається за бажанням платника і = чи календарному місяцю чи кварталу.

а) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

170 000 грн. > 122 400 грн. -

в даному випадку податковий період = календарному місяцю, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

б) 7 200 * 17 = 122 400 грн.

106 000 грн. < 122 400 грн. –

в даному випадку податковий період = календарному місяцю або кварталу, строки подачі податкової декларації не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом, строк сплати податку протягом 10 днів після граничного строку подачі декларації.

2. За місцем основної роботи громадянин отримав у звітному році заробітної плати на суму 8800 грн. Крім того, за сумісництвом він одержав у лютому - 500 грн., у березні - 700 грн. Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету.

Розв’язок:

За основним місцем роботи:

ОД_С/М = 8 800 / 12 = 733грн.

Пр.П_міс = (733-170)*0,2+19,55 = 132,15 грн.

Пр.П_річн = 132,15 * 12 = 1586 грн.

За сумісництвом:

Пр.П = (500 + 700) * 0,2 = 240 грн.

Для річн. перерахунку ПІ визначає загальний дохід платника:

ОД_С = 8 800 + 500 + 700 = 10 000 грн.

ОД_С/М = 10 000 / 12 = 833 грн.

Пр.П_міс = (833-170)*0,2+19,55 = 152,15 грн.

Пр.П_річн = 152,15 * 12 = 1826 грн.

Сума Пр.П, яку належить сплатити в бюджет (або відшкодувати з бюджету) =

= 1826 – 1586 – 240 = 0 грн.

Відповідь: суми боргу ні перед бюджетом ні перед платником податку не існує.

3. Підприємство - резидент України має дочірнє підприємство в Австрії. Оподатковуваний прибуток від діяльності на території України становить 560000 грн., від діяльності на території Австрії- 670000 грн. Визначити суму податку на прибуток , яка підплягає сплаті до бюджету в Україні, якщо на території Австрії було сплачено податок на прибуток по ставці 20%.

Розв’язок:

ОП на Україні = 560 000 грн.

ОП в Австрії = 670 000 грн.

∑ПП = 560 000 * 0,3 = 168 000 грн.

(∑ПП, що належить сплатити на Україні)

∑ПП = 670 000 * 0,2 = 134 000 грн.

(∑ПП сплаченого в Австрії)

∑ПП = 670 000 * 0,3 = 201 000 грн.

(∑ПП нарахованого в Україні на прибуток одержаний в Австрії).

201 000 – 134 000 = 67 000 грн.

(∑ПП, що належить доплатити на Україні).

Відповідь:∑ПП, що підлягає сплаті до бюджету на Україні = 168 000 + 67 000 = 235 000 грн.

4. Підприємство ввозить на митну територію України 1000 пляшок горілки (0,7л, 40%), контрактна вартість якої становить 3000 доларів США. Визначити суму мита, АЗ і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита - 7,5 євро,АЗ - 16 грн. за 1л 100% спирту).

Розв’язок:

Курс 1$ = 5 грн.; Курс 1євро = 6 грн.;

МВ = 3 000 * 5 = 15 000 грн.

(МВ 40% горілки)

С _мита = 7,5 * 6 = 45 грн.

∑ мита = (45*0,4)*0,7 = 12,6 грн. (1 пляшка)

∑ мита=12,6*1000=12600грн. (1000 пляшок)

∑АЗ = (16 * 0,4) * 0,7 = 4,5 грн. (1 пляшка)

∑АЗ = 4,5 * 1000 = 4500 грн. (1000 пляшок)

∑ПДВ = (МВ + ∑ мита + ∑АЗ) * 0,2 =

= (15 000 + 12 600 + 4 500) * 0,2 =

= 6 420 грн. (1000 пляшок)

Відповідь:

∑ _мита = 12 600; ∑АЗ = 4 500; ∑ПДВ = 6 420;

№14

1.Визначити суму прибуткового податку і порядок його сплати до бюджету:

оподатковуваний доход робітника промислового підприємства в поточному році по місяцям відповідно становив: за 01 - 10 грн.; 02 - 10 грн.; 03 - 10 грн.; 04 - 50 грн.; 05 - 60 грн.; 06 - 100 грн.; 07 - 200 грн.; 08 - 700 грн.; 09 - 700 грн.; 10 - 1500 грн.; 11 - 1500 грн.; 12 - 200 грн.